Impôt sur le revenu des personnes physiques (impôt sur le revenu individus)

L'impôt sur le revenu des personnes physiques est un impôt prélevé sur les salaires et autres revenus des particuliers, ainsi que sur les revenus des entrepreneurs individuels. système commun fiscalité (nom obsolète - " impôt sur le revenu"). Dans la plupart des cas, le taux d'imposition est de 13 %. Nous publions aujourd'hui un article consacré au chapitre 23 du Code des impôts de la Fédération de Russie « Impôt sur le revenu des personnes physiques ». Il est disponible dans un langage simple décrit la procédure de calcul et de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les taux d'imposition, déductions fiscales sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques et les délais de soumission des déclarations. Ce matériel fait partie de la série « Code des impôts pour les nuls ». Attention : les articles de cette série fournissent uniquement idée générale sur les impôts ; Pour activités pratiques il faut se référer à la source primaire - le Code des Impôts Fédération de Russie

• les personnes physiques qui sont des résidents fiscaux de la Fédération de Russie (c'est-à-dire les personnes physiques résidant réellement en Russie depuis au moins 183 ans) jours calendaires dans les 12 mois consécutifs). Les résidents sont soumis à l'impôt sur les revenus perçus tant dans la Fédération de Russie qu'à l'étranger.
• les personnes qui ne sont pas des résidents fiscaux de la Fédération de Russie (c'est-à-dire les personnes qui séjournent réellement en Russie pendant moins de 183 jours calendaires au cours d'une période de 12 mois consécutifs). Pour les non-résidents, seuls les revenus provenant de sources russes sont imposables.

Base d'imposition de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (sur quoi l'impôt est calculé)

L'impôt sur le revenu des personnes physiques est calculé sur les revenus, qui sont divisés en deux catégories : reçus de sources situées dans la Fédération de Russie et reçus de sources situées en dehors de la Russie. Les revenus « russes » au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques comprennent les salaires, la rémunération du travail et des services rendus dans notre pays, les dividendes et les intérêts payés. Entreprises russes, le produit de la vente ou de la location d'un bien situé dans la Fédération de Russie et certains autres types de paiements.

La liste est ouverte et contient un élément tel que « les autres revenus perçus par le contribuable du fait de ses activités dans la Fédération de Russie ».

La liste des revenus de source étrangère ressemble à la liste des revenus « domestiques ». Il est également ouvert et contient une clause sur les « autres revenus ».

Quels revenus ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ?

Le chapitre 23 du Code des impôts, consacré à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, énumère les revenus exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Il s'agit notamment des prestations de l'État (hors congés de maladie) et des indemnités légales.

En particulier, les indemnités liées au licenciement ne sont pas soumises à l'impôt sur le revenu (à l'exception des indemnités de licenciement) vacances inutilisées), et le remboursement des frais de déplacement. Dans le même temps, certains types de voyages d'affaires ne sont pas intégralement soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (par exemple, les voyages aller-retour), d'autres - dans une certaine limite. Ainsi, les indemnités journalières sont exonérées de l'impôt sur le revenu dans une mesure limitée. Pour les voyages d'affaires russes, pas plus de 700 roubles. par jour, pour les étrangers - pas plus de 2 500 roubles. par jour.

La liste mentionne également d'autres types de revenus non imposables. Nous tenons à ajouter que la liste est close.

Taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques

Le taux de base de l’impôt sur le revenu des personnes physiques est de 13 pour cent. C'est ce qui s'applique aux revenus sous forme de salaires et sous forme de revenus provenant de activité entrepreneuriale, reçu par l'entrepreneur individuel. Depuis 2015, le même taux est appliqué aux dividendes versés aux résidents de la Fédération de Russie.

Pour certains types de revenus, différentes valeurs ont été introduites. Par exemple, pour des gains et des prix d'un montant supérieur à 4 000 roubles. par an - taux de 35 pour cent.

Calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Pour calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques, vous devez déterminer l'assiette fiscale (c'est-à-dire le montant du revenu imposable) et la multiplier par le taux d'imposition approprié. En conséquence, vous recevrez le montant de l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Pour les revenus soumis à des taux différents, les assiettes sont déterminées séparément. Attention : la base imposable des dividendes doit être déterminée séparément des autres revenus. Autrement dit, lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les dividendes et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires, deux assiettes fiscales différentes doivent être calculées (malgré le fait que le taux de ces paiements soit le même depuis 2015).

Assiette fiscale est calculé selon la méthode de la comptabilité d'exercice à compter du début de la période fiscale, qui est égale à une année civile. Autrement dit, l'assiette est déterminée durant la période du 1er janvier au 31 décembre. année en cours, alors le calcul de l’assiette fiscale repart de zéro.

Pour les paiements imposés au taux de 13 pour cent, l’assiette est réduite par ce que l’on appelle des déductions fiscales. Dans ce cas, vous devez additionner tous les revenus imposables, soustraire les déductions fiscales et multiplier le chiffre obtenu par 13 %. S'il s'avère qu'il y a moins de revenus que de déductions, alors la base est prise égale à zéro. Dans ce cas, la différence négative entre les revenus et les déductions dans le cas général n'est pas reportée à l'année suivante et les pertes des années précédentes ne réduisent pas l'assiette fiscale de la période en cours.

Pour les paiements imposés à d’autres taux, les déductions fiscales ne sont pas appliquées. Ici, le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est déterminé par la multiplication directe du revenu imposable et du taux. Les déductions fiscales ne peuvent pas non plus être appliquées aux revenus provenant de la participation au capital d'une organisation (c'est-à-dire les dividendes reçus par les résidents fiscaux de la Fédération de Russie) (bien que leur taux soit de 13 %).

Déductions fiscales pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Il existe cinq types de déductions d'impôt sur le revenu des personnes physiques : standard, professionnelle et d'investissement.

Les déductions forfaitaires sont répertoriées dans la section Code des impôts. Selon celui-ci, toutes les personnes ayant des enfants ont droit à une déduction mensuelle d'un montant de 1 400 roubles. pour le premier enfant, 1 400 roubles. pour le deuxième enfant et 3 000 roubles. pour le troisième enfant et chaque enfant suivant. Les déductions « enfants » sont prévues jusqu'au mois au cours duquel le salaire de l'employé chez un employeur donné, calculé selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année, a dépassé 350 000 roubles.

Les déductions standards de l’impôt sur le revenu des personnes physiques s’appliquent uniquement aux revenus reçus de l’un des employeurs du choix du contribuable. En d’autres termes, si une personne occupe deux emplois ou plus, déductions forfaitaires il ne peut monter que sur l'un d'eux.

Des retenues professionnelles sont dues entrepreneurs individuels et ceux en pratique privée. En outre, le droit à ce type de déductions est accordé aux personnes effectuant des travaux ou des services dans le cadre d'accords contractuels et à celles qui perçoivent des redevances (article du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Les retenues professionnelles sont égales en montant aux dépenses documentées associées à l'activité concernée. En fait, la détermination de ces déductions pour les entrepreneurs individuels est similaire à la détermination des dépenses pour. S'il n'y a pas de documents confirmant les dépenses, des déductions sont prévues selon les normes (pour les entrepreneurs, il s'agit de 20 pour cent des revenus perçus).

Les déductions sociales et foncières de l'impôt sur le revenu des personnes physiques intéresseront ceux qui ont entendu parler de la déclaration ou du remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques - par exemple, sur déclaration de revenus des personnes physiques pour la formation. Les personnes qui ont dépensé de l'argent pour l'éducation, le traitement, la charité, l'assurance pension non publique, l'assurance vie volontaire et les cotisations supplémentaires à la partie financée peuvent être éligibles. pension du travail(Article du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Des déductions foncières sont accordées à ceux qui ont engagé des frais liés à la vente, à l'achat ou à la construction d'un bien immobilier (article du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Depuis le 1er janvier 2015, le Code a été complété par l'article 219.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie « Déductions fiscales pour investissement ». Une déduction pour investissement est possible, notamment, à hauteur d'un résultat financier positif obtenu lors de la vente (rachat) de titres négociés sur le marché organisé s'ils ont été détenus par un particulier pendant plus de trois ans.

Lorsqu'un contribuable calcule de manière indépendante l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Les entrepreneurs individuels et les personnes exerçant une activité privée (notaires, avocats, etc.) comptabilisent eux-mêmes les revenus de leurs activités, calculent l'impôt sur le revenu des personnes physiques et le versent au budget.

En général, ceux qui perçoivent des revenus provenant de la vente et de la location de biens immobiliers, des revenus sous forme de gains de loterie ou d'autres jeux de hasard, ainsi que des revenus de toute source étrangère (ces derniers s'appliquent uniquement aux résidents) calculent également eux-mêmes l'impôt. .

En outre, les personnes suivantes doivent calculer et transférer l'impôt au budget de leurs propres mains : celles qui ont reçu des cadeaux de personnes physiques non enregistrées comme entrepreneurs individuels (à l'exception des biens, des voitures et des actions donnés par des proches) ; héritiers du droit d'auteur sur les œuvres d'art, découvertes scientifiques etc.

Enfin, les personnes qui ont reçu de l'argent d'un employeur (ou d'un autre agent fiscal) qui, pour une raison ou une autre, n'a pas retenu l'impôt, sont tenues de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques. En 2015 et avant, les particuliers étaient tenus de calculer indépendamment le montant de l'impôt et de soumettre une déclaration. Depuis 2016, le fisc effectue des calculs. Ils enregistrent le montant reçu dans une notification qui est envoyée au particulier. Ce dernier ne peut transférer l'argent que sur la base de la notification reçue. Il n'est pas nécessaire de présenter une déclaration.

Lorsqu'un agent fiscal intervient dans le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Les organisations et les entrepreneurs qui versent des salaires à leurs employés sont des agents fiscaux pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques les concernant. Cela signifie que ce sont les employeurs (et non les salariés eux-mêmes) qui doivent prélever l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le montant des salaires, retenir l'impôt et le transférer au budget. La même règle s'applique aux dividendes que l'entreprise verse à ses fondateurs, personnes physiques.

En pratique, le calcul ainsi que retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et son paiement est généralement géré par le service comptable.

Donnons un exemple. Disons que la rémunération de l’employé de Fedorov pour le mois travaillé était de 40 000 roubles. La comptabilité a calculé que l'impôt sur le salaire de Fedorov est de 5 200 roubles. (40 000 RUB x 13 %*). Les comptables ont transféré ce montant au budget et Fedorov a reçu 34 800 roubles. (40 000 - 5 200).

Lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le service comptable d'un organisme - agent fiscal (ou entrepreneur individuel - agent fiscal) ne prend pas en compte les sommes versées au salarié par d'autres organismes ou entrepreneurs. En même temps, par rapport à propres paiements une condition doit être remplie : le montant de l'impôt retenu ne doit pas dépasser 50 pour cent du montant payé au salarié. Les agents sont tenus de conserver des registres des revenus, des déductions et des retenues à la source pour chaque individu dans des registres fiscaux spécialement conçus. En règle générale, le formulaire 1-NDFL sert de base à un tel registre et des informations sur les dates de retenue à la source et de transfert de l'impôt au budget y sont ajoutées.

De plus, les agents doivent, à la demande des particuliers, leur délivrer des attestations de revenus.

Les agents n'ont pas le droit de transférer l'impôt sur le revenu des particuliers à leurs frais. Il n'est pas non plus permis de stipuler dans les contrats que l'agent s'engage à payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Si l'agent, pour une raison quelconque, n'a pas pu retenir l'impôt sur le revenu d'un particulier, au plus tard le 1er mars l'année prochaine Le comptable doit en informer par écrit la personne physique et son propre cabinet. bureau des impôts(pour cela, un certificat de revenu régulier sous la forme 2-NDFL est utilisé).

Si l'agent a retenu un montant d'impôt excédentaire, il doit en informer le salarié dans les 10 jours. Il a à son tour le droit de rédiger une demande de retour et l'agent est tenu de restituer l'argent dans un délai de trois mois. Un remboursement est possible en raison des prochains paiements de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, et pas seulement à cet employé, mais aussi pour les autres salariés de l’entreprise. Dans le cas où cet argent ne suffit pas à restituer, l'agent peut introduire une demande auprès de son Service fédéral des impôts, qui transférera le montant manquant du budget.

Paiement de l'impôt sur le revenu par un entrepreneur qui a embauché des salariés

Un entrepreneur individuel qui verse des salaires à ses salariés agit à deux titres. Il doit calculer de manière indépendante l'impôt sur son revenu et retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires du personnel. Ainsi, un entrepreneur individuel est à la fois contribuable et agent fiscal. A ce titre, il doit remplir les fonctions liées au calcul de « son » impôt (calculer, verser au budget et faire rapport à l'inspection), ainsi que remplir pleinement les fonctions d'agent.

Certaines personnes perçoivent non seulement un salaire, mais disposent également d'autres sources de revenus (par exemple, elles dirigent une entreprise, louent une propriété, etc.). Dans ce cas, il convient de faire la distinction entre les revenus sur lesquels l'impôt doit être calculé de manière indépendante et les revenus sur lesquels l'impôt est retenu par l'agent employeur. Pour les revenus « indépendants », il faut accumuler l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le verser au budget et le déclarer au bureau des impôts.

Quand et où transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Nous allons maintenant vous dire ce qui détermine le moment du transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget. En général, les agents des impôts versent mensuellement l'impôt sur le revenu des personnes physiques au plus tard le lendemain du jour où les revenus ont été payés. Une exception est faite pour les indemnités de vacances et les prestations d'invalidité temporaire (y compris pour la garde d'un enfant malade). L'impôt retenu sur ces paiements doit être transféré au budget au plus tard dernier jour mois au cours duquel ils ont été payés

L'impôt sur le revenu doit être versé au budget du lieu d'immatriculation de l'agent fiscal. Si l'organisation qui l'emploie l'a fait, l'impôt sur les salaires de ses employés doit être transféré au budget du lieu d'implantation de l'unité. Au cas où division distincte conclu un contrat civil, l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les rémunérations doit être transféré au budget du lieu d'implantation de l'unité. Les entrepreneurs bénéficiant du PSN et de « l'imputation » doivent transférer l'impôt sur les salaires de leurs salariés vers le lieu d'activité (et non vers leur lieu de résidence).

Lorsqu'ils paient l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les agents doivent se conformer à la règle suivante. Le montant de l'impôt supérieur à 100 roubles doit être transféré de la manière habituelle et le montant inférieur à 100 roubles. payer plus tard, ainsi que l'impôt du mois prochain.

Les entrepreneurs et les personnes exerçant une activité privée versent des avances au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques trois fois par an. La première fois - pour janvier-juin au plus tard le 15 juillet de l'année en cours, la deuxième fois - pour juillet-septembre au plus tard le 15 octobre de l'année en cours et la troisième fois - pour octobre-décembre au plus tard le 15 janvier de l'année en cours. l'année suivante. La base de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est avis d'impôt, envoyé par l'inspection. L'administration fiscale calcule elle-même le montant des acomptes sur la base de la déclaration soumise par l'entrepreneur. Le montant total de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour la période fiscale doit être transféré au lieu d'immatriculation de l'entrepreneur individuel au plus tard le 15 juillet de l'année suivante.

Les personnes qui calculent de manière indépendante l'impôt sur le revenu des personnes physiques, mais qui n'exercent pas d'activité commerciale ou privée (propriétaires, héritiers du droit d'auteur, etc.), ne versent pas d'avances. Ils transfèrent de l'argent une fois (au plus tard le 15 juillet de l'année suivante) à leur lieu de résidence.

Amendes et pénalités pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Si l'agent fiscal a transféré l'impôt avec retard, il est tenu de payer une pénalité d'impôt sur le revenu pour chaque jour calendaire de retard. Le premier jour de retard est la date qui suit le jour où l'employeur était censé transférer (mais ne l'a pas transféré) l'impôt sur le revenu. Le dernier jour de retard est la date précédant la date de remise des taxes.

Le montant des pénalités dépend du taux de refinancement en vigueur de la Banque centrale. Agents fiscaux - les particuliers (y compris les entrepreneurs) doivent payer des pénalités pour chaque jour de retard à hauteur d'un trois centième du taux de refinancement multiplié par le montant des arriérés d'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Les règles suivantes sont établies pour les agents-organisations fiscales. Si le retard n'excède pas 30 jours calendaires, le montant des pénalités pour chaque jour calendaire de retard est de un trois centième du taux de refinancement multiplié par le montant des arriérés d'impôt sur le revenu des personnes physiques. Si le retard dépasse 30 jours calendaires, les amendes sont composées de deux parties. La première partie est égale à un trois centième du taux de refinancement, multiplié par le montant des arriérés d'impôt sur le revenu, pour chaque jour calendaire de retard, à compter du 1er et se terminant le 30 (inclus). La deuxième partie est égale au cent cinquantième du taux de refinancement, multiplié par le montant des arriérés d'impôt sur le revenu, pour chaque jour de retard, à compter du 31.

Ajoutons que des pénalités d'un montant d'un trois centièmes du taux de refinancement pour chaque jour calendaire de retard doivent également être payées par les personnes physiques qui transfèrent elles-mêmes l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur leurs revenus.

En outre, les agents du fisc qui ne retiennent pas l'impôt sur les salaires des employés et/ou ne le transfèrent pas au budget à temps se verront infliger une amende par les inspecteurs au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. La même chose se produira si l'impôt sur le revenu est retenu et (ou) n'est pas intégralement transféré. Cette amende est prévue par l'article du Code des impôts de la Fédération de Russie et s'élève à 20 % du montant de l'impôt soumis à la retenue et (ou) au transfert.

Il est possible qu'un agent fiscal qui n'a pas retenu l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires des employés et l'a transféré au budget sur ses fonds propres doive également payer une amende en vertu du Code des impôts de la Fédération de Russie. Il en va de même pour les employeurs qui transféraient les impôts sur le revenu avant de payer les salaires. Bien que cela ne soit pas directement indiqué dans le Code des impôts, c'est exactement ce que pensent les inspecteurs. La pratique judiciaire est contradictoire. Il existe des décisions prises en faveur du Service fédéral des impôts (voir « »), mais il y a aussi des décisions prises en faveur des employeurs (voir « »).

Pour les entrepreneurs et les particuliers exerçant une pratique privée, il existe également une amende en cas de non-paiement ou de paiement incomplet de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. L'amende s'élève à 20 % du montant de la taxe impayée. Si les inspecteurs estiment que la taxe n'a pas été payée intentionnellement, le montant de la sanction sera alors de 40 % du montant de la taxe impayée (article du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Déclaration à l'impôt sur le revenu et délais de déclaration

La question la plus importante pour un contribuable ou un comptable est la date limite de soumission des déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques. Voyons qui, comment et quand déclare l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Les entrepreneurs et les particuliers exerçant en pratique privée sont tenus de produire des déclarations de revenus. Ceux qui ont commencé à percevoir des revenus au milieu de l'année soumettent une déclaration indiquant leurs revenus attendus. S'il s'avère par la suite que le revenu réel s'écarte de plus de 50 pour cent du revenu estimé (ou du revenu de l'année précédente), vous devez déposer une autre déclaration, qui devra indiquer le nouveau revenu estimé.

En fin d'année, les entrepreneurs individuels et les propriétaires privés déposent une déclaration au plus tard le 30 avril de l'année suivante. Si l'activité a cessé en milieu d'année, la déclaration doit être déposée dans les cinq jours à compter de la date de cessation (l'impôt accumulé sur une telle déclaration doit être transféré au plus tard 15 jours calendaires à compter de la date de dépôt de la déclaration).

Les personnes qui calculent de manière indépendante l'impôt sur le revenu des personnes physiques, mais qui n'exercent pas d'activité commerciale ou privée, sont tenues de soumettre une déclaration basée sur les résultats de la période fiscale au plus tard le 30 avril de l'année suivante. De plus, ceux qui bénéficient de déductions sociales ou foncières déposent une déclaration annuelle.

Les agents fiscaux doivent présenter une fois par an, au plus tard le 1er avril, à l'inspection les attestations de revenus de la période fiscale écoulée sous le formulaire 2-NDFL. En général, ils sont remplis pour chaque personne physique ayant perçu des revenus d'une entreprise ou d'un entrepreneur donné. De plus, à partir de 2016, les agents fiscaux sont tenus de soumettre des calculs trimestriels. Il comprend des informations généralisées sur toutes les personnes physiques qui ont reçu des revenus de l'agent fiscal. Le calcul est soumis dans le mois qui suit le premier trimestre, le semestre et les neuf mois. À la fin de l'année, le 6-NDFL est soumis au plus tard le 1er avril de l'année suivant l'année de déclaration.

Si une entreprise possède une division distincte, la déclaration de l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit généralement être soumise au lieu d'enregistrement de ces divisions. Les entrepreneurs qui utilisent le PSN ou « l'imputation » soumettent des rapports à l'inspection, où ils sont enregistrés sur leur lieu d'activité. 126 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Pour les agents fiscaux qui ne soumettent pas les calculs en temps opportun sur le formulaire 6-NDFL, une sanction est prévue au paragraphe 1.2 de l'article du Code des impôts de la Fédération de Russie. Son montant est de 1 000 roubles. pour chaque mois complet ou partiel à compter de la date fixée pour la soumission du calcul.

Si un agent fiscal est tenu de déclarer l'impôt sur le revenu des personnes physiques formulaire électronique, soumet des certificats ou des calculs « sur papier », il se verra infliger une amende en vertu de l'article 119.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Le montant de l'amende est de 200 roubles. pour chaque certificat et chaque paiement.

Les contribuables qui soumettent de manière indépendante des déclarations pour cet impôt seront également tenus responsables de soumission tardive déclarations sous forme 3-NDFL. Le montant de l'amende est égal à 5 ​​% du montant impayé de l'impôt sur le revenu payable au titre de cette déclaration, pour chaque mois complet ou partiel à compter du jour fixé pour le dépôt de la déclaration. Dans ce cas, le montant de la sanction ne peut excéder 30 % de ce montant et ne doit pas être inférieur à 1 000 roubles. (Clause 1 de l'art. Code des impôts de la Fédération de Russie).

* Par souci de simplicité, nous avons considéré la situation dans laquelle le salarié ne bénéficie pas de déductions fiscales.

Pour un étudiant, 6 000 et si l'enfant d'une mère célibataire est handicapé, les mêmes 6 000 roubles Impôt sur le revenu pour les retraités actifs La législation est très stricte envers les retraités actifs. Si un retraité actif est officiellement employé à temps plein et que son lieu de travail n'est pas un travail à temps partiel. Sur le lieu de travail principal, il est effectué cahier de travail, et les cotisations sont versées à la caisse d'assurance sociale. Dans ce cas, l'impôt sur le revenu pour un retraité actif sera de 13 % du revenu total. Si un retraité travaille simplement à temps partiel dans le cadre d'un contrat de travail et qu'il n'y a aucune inscription dans le cahier de travail, seulement un contrat de travail, dans ce cas l'impôt sur le revenu sera de 20 % du montant du revenu. L'avantage existe toujours ; à partir de janvier, un montant de 400 roubles est déduit mensuellement jusqu'à ce que le revenu total atteigne 40 000 roubles.

Quel montant n'est pas soumis à l'impôt sur le revenu ?

• déduction pour le premier enfant – 1 400 roubles;
• déduction pour enfant handicapé – 12 000 roubles.

Résumons : 12 000 + 1 400 = 13 400 roubles. L’assiette fiscale de Katasonova sera : 20 000 – 13 400 = 6 600 roubles.

Nous calculons l'impôt sur le revenu à payer : 6600 * 13 % = 858 roubles. Ainsi, Katasonova recevra un montant « propre » espèces d'un montant de 20 000 – 858 = 19 142 roubles.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques est l'un des principaux impôts payés par les personnes physiques qui exercent officiellement des activités activité de travail. Les employeurs sont tenus de transférer mensuellement les montants retenus au budget.

Dans le même temps, les contribuables peuvent bénéficier de certains avantages fiscaux pour réduire l’assiette fiscale.

Comment calculer l’impôt sur le revenu sur les salaires ?

S'il y a un enfant ? Il existe une catégorie de citoyens qui bénéficient d'avantages fiscaux. Ces citoyens comprennent les tuteurs, les parents avec un ou plusieurs enfants, les mères célibataires et les retraités qui travaillent.
Tous les contribuables ont droit à une déduction indépendante des autres paiements. C'est 1 400 roubles pour le premier et le deuxième enfant.

• Si l'enfant est une personne handicapée du 1er ou du 2e groupe, le montant de la déduction passe à 3 000 roubles.
• Les parents qui ont des enfants sous tutelle ou tutelle ont des droits similaires à une déduction fiscale d'un montant de 3 000 roubles.
• ET parents avec de nombreux enfants Les personnes ayant 3 enfants à charge ou plus peuvent bénéficier d'une déduction fiscale pouvant aller jusqu'à 3 000 roubles.

Votre comptable vous aidera à profiter de la déduction fiscale.

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Attention

Parents d'enfants mineurs, y compris les enfants adoptés, et tuteurs Si le salaire de l'année civile dépasse montant du règlement 350 000 roubles, aucune déduction fiscale ne sera accordée. Une déduction fiscale est due à chacun des parents adoptifs ou tuteurs.

Si l'un d'eux refuse de bénéficier de la prestation, la déduction est accordée au double du montant à l'autre sur la base de la demande. Un enfant Pour les parents qui ont un enfant dans la famille enfant mineur, une prestation de 1 400 roubles est accordée.
Deux enfants S'il y a deux enfants dans une famille, 1 400 roubles sont dus pour chacun. Ainsi, le montant total des prestations sera de 2 800 roubles.
Grande famille(trois enfants ou plus) Une prestation de 3 000 roubles est légalement établie pour une famille nombreuse. Exemple n°1 : Sergeeva S.A. cinq enfants de moins de 18 ans.

L'impôt sur le revenu n'est retenu sur personne

Les cotisations de sécurité sociale et autres cotisations ne seront pas payées et le citoyen perdra son soutien social. Cette période ne sera pas incluse dans l'ancienneté et ne sera pas prise en compte pour le calcul de la pension.

Comment calculer l’impôt sur le revenu sur les salaires ? Beaucoup de gens connaissent le sentiment lorsque vous quittez le service comptable et réalisent que vous avez été trompé, mais vous ne savez pas où exactement. Afin de bien comprendre vos propres revenus, vous devez savoir comment calculer les impôts.

L’impôt sur le revenu des personnes physiques est un impôt sur le revenu des personnes physiques, qui est de 13 à 30 % selon le statut de la personne. Si un citoyen réside dans la Fédération de Russie, l'impôt s'élèvera à 13 % du revenu total.

Un citoyen non-résident devra contribuer 30% de l’impôt sur le revenu. La façon la plus simple de calculer l’impôt sur les salaires est de diviser par cent et de multiplier par le montant de l’impôt.

Calcul de l'impôt sur le revenu sur le salaire

Important

La loi établit des déductions forfaitaires d'un montant de 500, 1 400 et 3 000 roubles. Déduction mensuelle de 500 roubles. destiné à : Héros de l'URSS et de la Fédération de Russie ; participants à la Seconde Guerre mondiale et aux opérations militaires, militaires à la retraite ; personnes handicapées des groupes I et II ; victimes de l'accident de Tchernobyl et PA Mayak, etc.

Les parents des deux premiers enfants mineurs bénéficient d'une déduction de 1 400 roubles chacun. Il est valable lorsque les salaires augmentent et, ayant atteint 280 000 roubles, exclut automatiquement toute action ultérieure jusqu'à la fin de l'exercice financier. Pour une déduction mensuelle de 3 000 roubles. ont droit : les liquidateurs des accidents de la centrale nucléaire de Tchernobyl et PA Mayak, qui ont été frappés d'invalidité ou de maladie grave à la suite de ces actions ; les parents ou tuteurs d'un enfant handicapé, de trois ou quatre enfants ; les anciens combattants handicapés de la Seconde Guerre mondiale et les participants handicapés à d'autres opérations de combat ; testeurs armes nucléaires etc.

Entrepreneuriat individuel

aux entités constitutives de la Fédération de Russie – 85 % ;

• vers les zones municipales – 5%;
• vers les districts urbains – 15%.

La procédure de calcul de l'impôt sur le revenu sur les salaires La procédure de calcul en 2017 est la suivante :

• Les salaires sont calculés sur la période en tenant compte de divers compléments et coefficients ;
• il devient clair quels types de revenus sont soumis à l'impôt ;
• le statut de contribuable est déterminé pour le calcul et le paiement de l'impôt sur le revenu sur les salaires ;
• les droits à déduction du contribuable sont analysés ;
• le montant des revenus non soumis à l'impôt, ainsi qu'aux déductions, est déduit du montant du salaire ;
• l'impôt sur le revenu des personnes physiques est calculé au taux approprié.

Caractéristiques de la fiscalité pour les résidents et les non-résidents Pour calculer correctement le montant qui devra être retenu sur un salarié, il est nécessaire de déterminer son statut fiscal.

Impôt sur le revenu sur les salaires. paiement de l'impôt sur le revenu sur le salaire

Avant d'avoir le nôtre allocation monétaire, le comptable est obligé de déduire certains impôts et cotisations de diverses autorités du montant total de nos revenus. L’impôt le plus important est l’impôt sur le revenu. L'impôt sur le revenu des personnes physiques est prélevé sur tous les types de revenus, qu'il s'agisse des salaires, des dividendes et d'autres types de bénéfices. Mais il existe certains types de revenus sur lesquels l'impôt sur le revenu n'est pas déductible par la loi, comme les paiements congé de maladie, prestations de naissance d'enfants et autres types de prestations. À combien s'élève l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur ce montant ? Pour différents citoyens, l'impôt sur le revenu peut être différent. Un résident de la Fédération de Russie paie un impôt sur le revenu à hauteur de 13 % du montant de son revenu. L'absence de statut de résident augmente l'impôt sur le revenu à 30 %.

Impôt sur le revenu sur les salaires en 2018

Cadre réglementaire La procédure de calcul et de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, y compris le moment du paiement, est régie par les actes juridiques suivants :

• Code des impôts de la Fédération de Russie, en particulier les articles 210, 217, 218, 224 ;
• Code budgétaire de la Fédération de Russie.

Code budgétaire de la Fédération de Russie Code des impôts de la Fédération de Russie (deuxième partie) Quels revenus sont imposables ? L'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être payé sur les types de revenus suivants :

• du salaire;
• des dividendes ;
• des prix gagnés, de l'argent aux loteries ;
• de la vente d'un bien immobilier ;
• de la vente de titres ;
• provenant des revenus locatifs immobiliers.

Sur quel salaire n'est-on pas prélevé ? Qui ne paie pas ? Regardons de plus près.

L'impôt sur le revenu n'est pas retenu

De plus, un tel paiement est un paiement unique.

• Si l'un des membres de la famille du salarié est décédé. Le paiement est également un paiement unique.

L'impôt sur le revenu n'est pas prélevé sur un parent qui adopte un ou plusieurs enfants de moins d'un an. Paiement en espèces est de 50 000 roubles. Le montant de l'aide financière au deuxième parent est soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Qui ne paie pas d'impôt sur le revenu ?

• L'impôt sur le revenu n'est pas calculé pour les retraités, puisque les pensions sont des prestations sociales.
• L'impôt sur le revenu n'est pas déduit des certificats d'incapacité de travail, des allocations de maternité, des subventions de toutes sortes, des femmes en congé de maternité jusqu'à un an et demi.
• L'impôt sur le revenu n'est pas prélevé sur la pension alimentaire reçue par une femme du père de l'enfant.

Si un citoyen n'est pas officiellement employé et ne tient pas de dossier de travail, il ne paiera pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques.

L'impôt sur le revenu n'est pas retenu par la République de Biélorussie

• combattants;
• Victimes de Tchernobyl ;
• les personnes handicapées;
• citoyens avec enfants mineurs, incl. tuteurs, parents adoptifs;
• mères célibataires.

Les participants aux opérations militaires peuvent compter sur un avantage fiscal de 500 roubles. Cet état inscrit au niveau législatif.

Les citoyens victimes de l'accident de Tchernobyl et les participants aux processus de liquidation ont droit à une déduction de 3 000 roubles. Conformément à la loi, les personnes blessées pendant la Seconde Guerre mondiale et les autres catégories de militaires ayant souffert des hostilités ont droit à une déduction d'un montant de 3 000 roubles.

Des conditions particulières sont prévues par la loi pour les parents et tuteurs d'enfants mineurs. Mais si les salaires annuels dépassent 350 000 roubles, la déduction est supprimée.

Chaque tuteur et parent peut compter sur cet avantage.

Qui n'est pas soumis à l'impôt sur le revenu ?

La Chambre des comptes de la Fédération de Russie, le Trésor fédéral et l'administration, qui veille au respect de toutes les règles de contrôle financier et budgétaire au niveau local, en ont assumé l'entière responsabilité. À quoi servent nos cotisations ?

1. La majeure partie des redevances est consacrée à sphère sociale et le maintien des mêmes hommes politiques et de la même administration, leurs salaires.
2. Cet endroit s'est avéré être le nôtre éducation gratuite(jardins d’enfants, écoles, clubs gratuits, places économiques dans les collèges et instituts, ainsi que salaires des enseignants).
3. Médecine (hôpitaux publics, cliniques et salaires des médecins et du personnel médical).
4. Pour le reste, toutes les manifestations culturelles auront lieu.

La procédure de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques Pour tout comptable des salaires, le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas difficile, d'autant plus que cette procédure est effectuée automatiquement par un programme dans Excel. Et le citoyen moyen devrait apprendre.

Le salaire est la rémunération des employés pour leur travail dans une organisation particulière. Son ampleur dépend souvent de la complexité du travail, des qualifications du travailleur lui-même et de nombreux autres facteurs.

Chers lecteurs ! L'article parle des moyens typiques de résoudre les problèmes juridiques, mais chaque cas est individuel. Si tu veux savoir comment résoudre exactement votre problème- contacter un conseiller :

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Cependant, tout le monde ne sait pas que les salariés reçoivent des montants légèrement inférieurs à ceux des salariés. gains réels. La raison en est la retenue d’impôts sur les salaires.

Qu'est-ce que c'est?

Presque tous les types de revenus devraient être imposables. Cette disposition s'applique également aux salaires, sur lesquels sont déduites plusieurs types de cotisations.

Ainsi, les sommes destinées à payer trois types d'assurances font l'objet de déductions :

• sociale;
• médical;
• pension.

En 2019, ces cotisations sont obligatoires et doivent être versées au fisc, souvent confondu avec le Service fédéral des migrations.

En plus de ces déductions, l’impôt sur le revenu est également calculé sur le salaire du citoyen.

Cadre législatif

Vous pouvez découvrir combien d'impôts sont prélevés sur les salaires grâce à la législation.

Le document principal dans ce cas est le Code du travail de la Fédération de Russie. En outre, les cotisations à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie ont leur propre régime et sont déduites conformément à l'article 10 de la loi fédérale n° 196.

Impôts sur les salaires

Les impôts retenus sur les salaires doivent être payés par le chef de l'organisation ou par l'employé lui-même.

Certains d’entre eux ont des montants strictement définis, tandis que d’autres dépendent directement des revenus du citoyen.

Quel est le montant des intérêts déduits ?

Le montant des prestations d'assurance change chaque année, il est donc assez difficile de donner un montant précis. Mais parmi les déductions, l'impôt sur le revenu des personnes physiques occupe la position la plus forte en termes de pourcentage.

Selon la loi, un citoyen est obligé d'allouer 13% de ses gains.

De nombreux employeurs effectuent ces déductions au titre de l’impôt sur le revenu des personnes physiques avant même de transférer les revenus à leurs employés. Cependant, dans le cas des salaires « noirs », ces manipulations ne sont pas effectuées.

Par conséquent, le salarié doit déclarer ses gains de manière indépendante pour éviter des pénalités pour fraude fiscale.

Revenu

Le principal impôt sur les salaires et autres types de revenus est l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Il s’agit de l’impôt sur le revenu, comme mentionné ci-dessus, qui dépend directement des revenus du citoyen et qui s’élève à 13 %.

Contrairement aux autres paiements, ce type d’impôt est prélevé sur presque tous les types de revenus.

Dans le même temps, il convient de souligner que l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas de 13 % par rapport à tous les revenus. Ainsi, par exemple, sa taille peut augmenter jusqu'à 35 %.

S'il y a un enfant

Si un salarié a un enfant de moins de 18 ans, il peut demander des déductions de cotisations fiscales.

Ainsi, un parent peut bénéficier d'une déduction de 400 ou 600 roubles pour chacun de ses enfants mineurs. Chiffre exact Cela dépend si l'enfant est naturel ou adopté.

De plus, le montant des retenues sur les cotisations peut être doublé. De tels développements peuvent survenir à la suite de la reconnaissance de l'enfant comme handicapé. De plus, cette augmentation des déductions est destinée aux parents isolés ou aux tuteurs.

Autres déductions

Comme déjà indiqué, outre l’impôt de base sur le revenu, d’autres types de déductions peuvent également être opérées sur les salaires.

Ainsi, des sommes destinées à plusieurs types d'assurances sont déduites des salaires. Il est difficile d'indiquer leur taille exacte, car elles changent chaque année en fonction de la situation économique de l'État et d'autres facteurs.

Comment puis-je le réduire ?

Tout manager souhaite réduire les sommes retenues sur les salaires de ses subordonnés. Toutefois, les méthodes d’évasion fiscale sont bien souvent illégales.

Ainsi, la plus populaire des méthodes « illégales » est le paiement des salaires dits « noirs » et « gris ».

Si un employé perçoit l'un ou l'autre type de revenu, ses gains deviennent alors légèrement plus élevés. Mais cela ne se produit que grâce aux économies réalisées sur l'assurance. En outre, si l'employeur est surpris en train de mettre en œuvre un tel système de paiement, non seulement lui, mais également certains salariés, peuvent être tenus responsables.

Mais il existe des méthodes légales et plus sûres. Ils permettent également de réduire le nombre d'impôts. Mais il convient de considérer que lors de leur utilisation, l'entreprise peut encourir davantage attention particulière de la part des autorités fiscales.

Ainsi, certains employeurs, afin d'éviter un certain nombre de paiements, tentent de transférer les salaires aux salariés sous forme de dividendes. Mais ce schéma n’est pas toujours adapté.

Pour le mettre en œuvre, l'entreprise doit être suffisamment grande ; de plus, tous les salariés ne peuvent pas percevoir de tels revenus.

Il existe également des cas où les salariés reçoivent des gains sous forme de compensation. Dans ce cas, l'employeur a l'intention de surestimer le montant de l'indemnisation dans les documents locaux, puis de retarder le versement des salaires. En conséquence, les salariés perçoivent le montant standard de leur salaire, mais avec des déductions fiscales moindres.

Mais il y en a aussi moins espèce dangereuse les régimes dans lesquels une réduction des cotisations est effectuée au moyen de déductions fiscales forfaitaires.

Un exemple de telles déductions a déjà été donné ci-dessus et était associé à la présence d'un enfant. Si un salarié est officiellement employé, il peut bénéficier d'une retenue professionnelle.

En plus de réduire l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires, un citoyen qui travaille peut également réduire d'autres types d'impôts. Il peut par exemple bénéficier d’une déduction foncière.

Le montant des déductions légales peut varier de 400 roubles à 3 000 roubles. Le montant de déductions le plus bas peut être perçu par les employés dont les gains officiels ne dépassent pas 20 000 depuis le début de l'année.

Un montant plus important de 500 roubles n'est déduit que si l'employé a été reconnu comme un héros de la Russie ou de l'URSS, ou s'il a reçu d'autres récompenses.

La plupart grandes tailles des paiements sont versés aux mères de nombreux enfants, aux anciens combattants, ainsi qu'à celles reconnues comme victimes de la catastrophe de Tchernobyl. Il convient de noter que toutes les déductions sont effectuées uniquement sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques. De plus, si un salarié a deux emplois, alors une réduction de l'impôt sur le revenu n'est possible qu'à partir du salaire de base.

La prime est-elle imposable ?

L’impôt sur le revenu ou impôt sur le revenu des personnes physiques s’applique à presque tous les types de revenus, et les primes ne font pas exception.

Comme pour les revenus, l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13 % en est également déduit. La même règle s'applique aux autres allocations. Toutefois, les primes d'assurance ne sont pas perçues sur ces paiements.

Responsabilité de l'employeur

Si un employeur évite délibérément de payer des impôts et autres retenues sur les salaires de ses salariés, il doit être conscient de tous les risques existants qui peuvent réellement être rencontrés.

Ainsi, lorsque des schémas « gris » ou « noirs » sont identifiés, la législation prévoit des sanctions à l'encontre du dirigeant sous forme de responsabilité administrative.

Selon le Code des impôts de la Fédération de Russie, la sanction peut être exprimée en pénalités allant jusqu'à 10 %. L'entreprise se verra également facturer un montant supplémentaire égal à 20 % de toutes les taxes impayées.

D'abord quelques précisions. L'impôt sur le revenu, ou impôt sur le revenu des personnes physiques (NDFL), est la partie même de votre vrai salaire blanc que votre patron ne vous donne pas, mais l'envoie immédiatement au budget de l'État.

Cet impôt est perçu sur tout type de revenus (sauf rares exceptions). Même si l'employé n'est pas embauché par contrat de travail, mais qu'il est en intérim ou sous contrat, une partie de son salaire sera quand même supprimée.

À quoi l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne s'applique pas

Pour le savoir, vous devez vous référer au Code des impôts de la Fédération de Russie, où les points suivants sont approuvés à l'article 217 :

• Ce sont des avantages. Mais pas congé de maladie, qui est délivré selon en raison de son propre mauvais état ou de l’état d’un enfant.
• Ce sont des cotisations de retraite
• Il s'agit de différents types d'indemnisations
• La pension alimentaire n'est pas non plus sera imposé sur revenu
• Une partie du capital payé naissance d'un enfant. Cependant, non entièrement, et seulement cinquante mille roubles pour un enfant. Repos - seront également des fonds imposables.
• Paiements sociaux uniques.
• Paiement du don
• Bourses
• Indemnité de départ, mais seulement ceux donnés en cas de licenciement
• Pas considéré comme un revenu d'indemnisation après un accident
• Frais de déplacement(à certaine limite)

• D l'équivalent monétaire d'un cadeau de organisations
• L'équivalent en espèces du prix au niveau régional
• Aide mathématique
• Paiement des médicaments et médicaments, les dépenses pour qui sera documenté

Pourquoi payons-nous l’impôt sur le revenu des personnes physiques ?

La liste est assez longue et il est plus facile de nommer pourquoi nous ne payons pas cette taxe. Cependant, voyons cela :

1. Il s'agit du salaire (officiellement indiqué dans accord ou contrat).
2. Ce sont ceux-là l'argent que tu vous recevez après avoir passé le utilisation locative d'un appartement ou d'un autre bien immobilier.
3. C'est l'intérêt que tu vous pouvez obtenir après avoir participé à bénéfices de l'entreprise. (Que avoir investi dans projet, revenu reçu - en donner une partie à l'État).
4. Cela fait partie de tout avantage matériel
5. C'est l'argent reçu après vous vendu quelque chose : des voitures, des biens immobiliers, des titres, des actions entreprises.
6. Il s'agit du salaire, des primes et paiements incitatifs uniques
7. Il s'agit de primes de salaire et d'avantages d'ancienneté.
8. Il s'agit de tous les facteurs qui augmentent vos revenus (par exemple ceux qui donnent une augmentation à salaire basé sur localisation territoriale).

Il existe également des cas où l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas perçu jusqu'à un certain point seulement. Mais si cette limite est dépassée, veuillez payer. Des limites sont fixées pour chaque phénomène. Mais voici une liste de ce qui s’applique à ces articles partiellement taxables :

• Les cadeaux commencent à être imposés à revenu lorsque le coût annuel augmentera 4 mille roubles.
• Toute aide financière. Comme c'est le cas avec cadeaux, limite - 4 des milliers de roubles de coût annuel.
• Capital matériel sur naissance d'un enfant. Limite- 50 t.r.
• Indemnité de licenciement. Ici, la frontière est à niveau du triple du salaire moyen.
• Les indemnités journalières commencent également à être imposées si elles dépassent le montant de 700 roubles par personne. un jour pour le territoire RF, et 2,5 mille roubles par journée de voyage frontière.

Quels sont les taux d'imposition sur le revenu ?

Au total, selon la législation en vigueur, 4 types de tarifs sont appliqués :

9% . Ce taux est utilisé dans les calculs pour les fondateurs de l'organisation et les détenteurs de ses actions.

30% . Pour les personnes qui travaillent sur le territoire de la Fédération de Russie, mais qui n'ont pas la citoyenneté de notre pays, en d'autres termes, ne sont pas des résidents.

35% . C'est le montant qu'une personne qui gagne quelque chose ou effectue un dépôt versera au budget.

13% . Le même taux d’intérêt qui impose la plupart des salaires des employés. Pour comprendre si votre impôt est correctement déduit, vous devez calculer votre salaire sur un an. La taxe elle-même est déduite mensuellement.

Où va l’impôt sur le revenu ?

Tout d’abord, il faut savoir qu’il s’agit de frais fédéraux. Autrement dit, les ministères fédéraux sont responsables de la distribution des fonds reçus de votre part. Certains d'entre eux vont aux budgets des régions et des régions. La procédure est régie par l'article numéro 13 du Code général des impôts.

• Oui, 70 pour cent de la taxe collectée va à sujets de la Fédération de Russie.
• Les colonies reçoivent 10 pour cent.
• Districts municipaux - 20 pour cent.

Comment est calculée la taxe sur les salaires (informations pour 2017)

1. Tout d'abord, le salaire complet est calculé en fonction accord, ainsi que toutes les indemnités, suppléments et suppléments possibles. coefficients.
2. Ensuite, nous découvrons lequel des les positions calculées sont soumises à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, et lequel - non, ou partiellement.
3. Le statut de contribuable est déterminé
4. La capacité d’une personne à bénéficier d’une déduction fiscale est évaluée
5. Le calcul est effectué selon schéma " montant total taxe" moins "le montant de ce qui n'est pas la taxe s'applique" moins "le montant des déductions fiscales".
6. Et ici de Le total obtenu sera déduit de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques est déduit du salaire immédiatement le jour de son émission. Et il faut qu'il soit transféré au budget (à l'employeur) au plus tard le lendemain.

Les déductions fiscales : qu'est-ce que c'est ?

En gros, c'est le chiffre qui est soustrait du montant qui vous est facturé à titre de taxe. Il apparaît grâce à diverses prestations et allocations. Voyons cela.

Types de déductions fiscales

1. Standard
2. Sociale
3. Professionnel
4. Propriété

Déductions fiscales standard

Ce sont des avantages pour certaines catégories de personnes.

Il s'agit notamment des participants et des handicapés de la guerre et des combats, des militaires déjà à la retraite, des personnes victimes des catastrophes de la centrale nucléaire de Tchernobyl et de l'association de production Mayak. Ces personnes bénéficient d'une prestation d'un montant de 500 roubles.

1 400 roubles sont payés pour le premier et le deuxième enfant qui n'ont pas encore atteint l'âge de la majorité.

Et il y a un bénéfice de trois mille roubles. Il est accessible à ceux qui ont éliminé les conséquences de la catastrophe de Tchernobyl et à l'Association de production Mayak (handicapés ou exposés aux radiations). Également pour ceux qui sont tuteurs de trois (ou plus) enfants, ou d’un enfant handicapé. Cela inclut également ceux qui ont participé à des essais d’armes nucléaires.

Déduction sociale

Il est placé lorsque ni l’une ni l’autre des personnes ne dispose des options suivantes :

• Lors du paiement des frais de scolarité (pour vous-même ou pour vos enfants).
• S'il existe un contrat pour des services médicaux et médicaments (pour vous-même ou pour les enfants).
• S'il existe des cotisations de retraite volontaires.

Tous les contrats établis pour le traitement ou la formation de vous et de vos proches doivent être délivrés au demandeur (qui souhaite alors bénéficier d'une déduction fiscale). Sinon, vous resterez sans paiement.

Il n'est pas interdit de déposer des demandes d'inscription de prélèvements sociaux sur plusieurs points à la fois. Toutes les candidatures ont une durée de trois ans. Si vous postulez plus tard, la déduction ne sera pas accordée.

La déduction est prévue sur la dépense réelle. Mais il existe aussi des limites au-delà desquelles vous ne bénéficierez pas de déduction. La limite est de 120 000 roubles. Cela signifie que le maximum sur lequel vous pouvez compter pour déduire est de 15 600 roubles. Même s’il existe quelques exceptions lorsqu’il s’agit d’un traitement coûteux, celui-ci nécessite la collecte d’une grande quantité de documents.

Déduction de l'impôt foncier

Fourni en cas d'achat d'un bien immobilier résidentiel ou de construction d'un immeuble résidentiel. Il y a aussi une limite - 2 millions de roubles. Et par conséquent, le maximum sur lequel vous pouvez compter lors de la déduction est de 260 000. Il est également possible de reporter le montant restant des prestations non déduites sur la période suivante.

Comment calculer l'impôt sur le revenu

La formule de calcul repose sur plusieurs concepts. Assiette fiscale et taux d'imposition. La base fiscale est précisément le revenu sous forme de salaire, à partir duquel les fonds seront collectés dans le budget. Et le taux d'imposition, comme nous l'avons déjà évoqué, est déterminé individuellement en fonction du type de payeur. Le taux standard pour un employé est de 13 pour cent.

La formule elle-même ressemble à ceci :

Impôt sur le revenu = Assiette fiscale * Taux d'imposition / 100

C'est l'option la plus simple. Mais n’oubliez pas qu’il existe aussi des déductions fiscales, dont nous parlions juste plus haut. Pour un résultat plus clair, regardons un exemple.

Exemple de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Olga Ivanovna travaille comme répartitrice dans une compagnie de taxi. Le salaire d'Olga Ivanovna est de 35 000 roubles. Olga Ivanovna est satisfaite de ce salaire, car la situation dans le pays est une crise et beaucoup sont moins payés (enfin, ce n'est pas la question). Pour un an de travail en tant que répartitrice, Olga Ivanovna reçoit 420 000 roubles. (C'est si le salaire est multiplié par 12 mois).

Mais elle a trois enfants. Le fils aîné a déjà 27 ans. La moyenne est de 15 ans. Et ma plus jeune fille n'a que dix ans. Cela signifie qu'Olga Ivanovna peut compter sur des déductions fiscales.

Le fils aîné ayant déjà dépassé l'âge de la majorité, aucune déduction fiscale ne lui sera accordée. Pour le deuxième fils, la déduction sera de 1 400 roubles. Et pour une fille - 3 000 roubles (car elle est déjà le troisième enfant de la famille et Olga Ivanovna est considérée comme la mère de nombreux enfants). Cela signifie que le montant total de la déduction sera de 4 400 roubles.

Ce montant devra être soustrait du salaire d'Olga Ivanovna, puis multiplié par 13 et divisé par 100. Nous obtiendrons ensuite le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques qu'Olga Ivanovna verse au budget sur son salaire. C'est-à-dire (35 000 - 4 400) * 13/100 = 3 978 roubles.

Mais il y a une limite à ces déductions. Cela représente 280 000 roubles de salaire annuel. Olga Ivanovna gagnera ce montant en 8 mois (35 000 * 8 = 280 000). Cela signifie que du 9e au 12e mois de son travail de répartitrice, elle ne pourra pas compter sur une déduction fiscale et paiera un impôt sur le revenu des personnes physiques égal à 4 550 roubles (35 000 * 13 / 100 = 4 550 roubles).

Bien qu'Olga Ivanovna soit fière de gagner 35 000 roubles par mois, elle reçoit en réalité un salaire de 31 022 roubles pour huit mois et de 30 450 roubles pour les quatre mois restants.

Le budget fédéral est alimenté principalement par les impôts sur le revenu. Chaque bénéfice qu'un citoyen doit partager avec le trésor de l'État qui lui a donné la possibilité de percevoir ce bénéfice.

Les revenus ne peuvent pas être sous forme d’argent, mais une partie doit néanmoins être transférée sous forme d’impôts.

La contribution la plus importante de la population au budget est l’impôt sur le revenu sur l’argent gagné. Avant que les actifs officiellement perçoivent leurs gains, l'employeur sépare la partie destinée au paiement, et toutes les autres déductions (prêt, pension alimentaire, etc.) sont effectuées sur le montant restant.

Comment calculer la part imposable du salaire, de quoi cela dépend pourcentage d'impôt Que sont les avantages fiscaux (déductions) et comment fonctionnent-ils ?
Nous montrerons également sur exemples spécifiques Comment cet impôt est calculé dans diverses circonstances de la vie.

À propos, vous pouvez calculer le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Qui êtes-vous du point de vue du fisc ?

L'assiette fiscale des cotisations sur le revenu est divisée en plusieurs types de contribuables, ce qui détermine le taux d'intérêt.

1. Résidents de la Fédération de Russie. Il s'agit de la grande majorité des travailleurs salariés : ces personnes qui, pendant l'année dernièreétaient dans le pays depuis au moins 183 jours civils. La comptabilisation du temps de séjour n'est pas affectée par les voyages d'affaires, les voyages à l'étranger pour traitement ou formation, si la durée du séjour à l'étranger n'excède pas 6 mois. La citoyenneté n'a pas d'importance pour le statut de résident. Le taux d'intérêt de l'impôt sur le revenu pour un résident est de 13 %.
2. Non-résidents de la Fédération de Russie- en conséquence, les personnes restantes dont l'absence à l'intérieur des frontières de la Fédération de Russie au cours de l'année dépasse les 183 jours établis.
3. Fondateurs ou actionnaires de l'entreprise. Pour les propriétaires d'entreprise, le taux d'imposition est calculé sur la base de 9 %.
4. Contributeurs et gagnants. Les personnes qui bénéficient des revenus des dépôts bancaires, ainsi que celles qui ont la chance de recevoir des prix ou des gains, sont également tenues de partager leur joie de gagner avec le gouvernement à hauteur de 35 %.

RÉFÉRENCE! Puisque dans cet article nous examinons la relation entre l'employeur et employés embauchés, pour le calcul de l'impôt sur le revenu, le statut de résident/non-résident est important.

Formule de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Pour calculer le montant de l’impôt sur le revenu qui sera déduit du salaire d’un salarié, vous devez utiliser la formule :

Impôt sur le revenu = C* (D1 + D2 – L1 – L2)

Dans cette formule :
AVEC– taux d’imposition en pourcentage selon le statut du salarié (13% pour un résident, 30% pour un non-résident) ;
D1- salaires;
D2– primes, incitations, indemnités, paiements supplémentaires, imposable ;
L1, L2– les prestations qui sont déduites du montant imposable.

Autrement dit, vous devez additionner tous vos revenus, effectuer les déductions fiscales prévues par la loi et trouver le pourcentage requis du montant restant.

Nous comptons les bénéfices

Définissons la première partie de la formule : il faut savoir quels indicateurs, outre les salaires, nous résumerons sous la désignation D2 : tous les types de revenus n'en nécessitent pas des déductions en faveur du trésor. L'impôt sur le revenu des personnes physiques est soumis à:

• salaires à partir du minimum, y compris pour les contrats à durée déterminée et les contrats de travail ;
• les indemnités de congé de maladie ;
• indemnité de départ si elle dépasse le minimum fixé par la loi ;
• aide financière supérieure à 4 000 roubles. par an pour 1 employé.

Et les revenus de la liste suivante n'ont pas besoin d'être inclus dans la formule, l'impôt sur le revenu n'est pas prélevé:

• avantages sociaux;
• les retraites ;
• prestations pour la naissance d'un enfant;
• bourses;
• pension alimentaire reçue au tribunal;
• frais de déplacement ;
• aide financière jusqu'à 4 000 roubles.

Plus de déductions - moins d'impôts

Précisons maintenant la deuxième partie de notre formule.

L’État prend en compte les dépenses obligatoires du salarié et permet de les déduire de la masse fiscale. Liste complète les avantages fiscaux sont contenus dans l'article 218 du Code des impôts de la Russie.

VEUILLEZ NOTER! Le droit aux déductions ne peut être utilisé que par les employés dont le revenu annuel ne dépasse pas 200 000 roubles.

Les déductions fiscales sont divisées en 3 groupes.

Déductions forfaitaires

Fondamentalement, ce type d'avantages s'applique aux salariés ayant à la charge des enfants mineurs ou des étudiants à temps plein (jusqu'à 24 ans). Pour chaque enfant de cette catégorie, 1 400 roubles doivent être déduits du montant du revenu, et s'il y a plus de 2 enfants, chaque progéniture à charge ultérieure économisera 3 000 roubles sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Le même montant - 3 000 roubles. – il est censé déduire 1 ou 2 groupes pour un enfant handicapé. Les tuteurs, parents adoptifs ou curateurs ont les mêmes droits que leur propre famille. Les droits doivent être documentés.

INFORMATION IMPORTANTE ! Pour les travailleurs à temps partiel, ce type d’avantages ne peut s’appliquer qu’à leur emploi principal.

Exemple 1. Employée Laskina N.A., travaillant avec un salaire de 10 000 roubles. par mois, a trois enfants mineurs. À la fin de l'année, elle a reçu une prime de 2 000 roubles. et aide financière 4 000 roubles. Calculons l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour N.A. Laskina.
Son revenu pour l'année : 12x10000 + 2000= 122000 roubles. Nous ne prenons pas en compte 4 000 roubles d'aide matérielle, car ce type de revenus n'est pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. L'employée a droit aux prestations sociales puisque son revenu annuel est inférieur à 200 000 roubles. Pour les deux premiers enfants de Laskina N.A. une déduction de 1 400 roubles est due et pour le troisième de 3 000 roubles. Montant total imposable : 122 000 – 1 400 X 2 – 3 000 = 116 200 roubles. Laskina N.A. est un résident de la Fédération de Russie, nous calculons donc l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13 % : 15 106 roubles.

Prélèvements sociaux

L'État autorise la non-imposition des dépenses sociales suivantes des citoyens :

• éducation (propre et/ou enfants);
• services médicaux (y compris l'achat de médicaments) ;
• charité;
• assurance (maladie et pension);
• partie financée de la pension.

Ces prestations ne sont pas déduites lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques lors du paiement des salaires. Il existe une procédure de remboursement d'une partie de l'impôt payé. Pour ce faire, vous devez soumettre déclaration de revenus, en joignant des copies des pièces justificatives pertinentes. Le délai pour déposer une demande de restitution d'une partie de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les prestations sociales est de 3 ans à compter de la date de la dépense (clause 7 de l'article 78 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Déduction foncière

Il s'agit de « déductions », et non de « déductions », puisque cet avantage peut être utilisé 1 fois dans l'année si votre argent est associé à :

• acheter et vendre des voitures;
• achat ou vente d'un bien immobilier ou d'une part de celui-ci, ainsi que d'un terrain ;
• les paiements d'intérêts sur un prêt hypothécaire ;
• construction de logements;
• terminer ou réparer une maison ou un appartement.

IMPORTANT! Si un bien immobilier est acheté ou vendu à des proches ou à d'autres personnes codépendantes, par exemple lorsqu'une transaction a lieu avec un employeur, le droit à déduction est perdu.

Montant pouvant être radié déduction foncière, est limité à 2 millions de roubles, c'est-à-dire que le bénéfice maximum peut être de 13% de 2 millions à 260 000 roubles.

Exemple 2. Calculons l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour un employé résident de la Fédération de Russie P.P. Stolnikov. Salaire de Stolnikov P.P. est de 12 000 roubles. par mois, au cours des trois derniers mois, le salaire a été augmenté à 15 000 roubles. Il élève 2 enfants : un fils de 3 ans et une fille de 20 ans, étudiant intra-muros étudiant sur une base rémunérée pour 10 000 roubles. par année. Les autorités lui ont fourni une aide financière d'un montant de 5 000 roubles. Calculons l'impôt sur le revenu des personnes physiques que P.P. Stolnikov doit payer.
Salaire de Stolnikov P.P. pour l'année, ce sera 12 000 X 9 + 15 000 X 3 = 153 000 roubles. Ajoutons 1 000 roubles, dont l'aide financière dépasse la limite d'exonération d'impôt. Revenu pour l'année – 154 000 roubles. – moins de 200 000 roubles, des déductions forfaitaires sont donc dues. Pour chaque enfant, y compris la fille, puisqu'elle étudie à temps plein, nous déduisons 1 400 roubles : 154 000 – 2 800 = 151 200 roubles. On calcule 13% au taux résident : 19 656 roubles. C'est le montant de l'impôt sur le revenu pour Stolnikov P.P. Il peut restituer une partie de cet impôt contre une prestation sociale (éducation de la fille) d'un montant de 13 % de 10 000 roubles, soit 1 300 roubles, en déposant une déclaration d'impôt avec une copie du contrat de formation.