En Russie, les salaires sont considérés comme un revenu imposable. La responsabilité de la retenue à la source et de son transfert au budget incombe à l'employeur.

Chers lecteurs ! L'article parle des moyens typiques de résoudre les problèmes juridiques, mais chaque cas est individuel. Si tu veux savoir comment résoudre exactement votre problème- contacter un conseiller :

LES CANDIDATURES ET LES APPELS SONT ACCEPTÉS 24h/24 et 7j/7.

C'est rapide et GRATUITEMENT!

Comment l’impôt sur le revenu des personnes physiques retenu sur les salaires est-il traité en 2020 ? L'employeur est tenu de retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires des salariés.

Mais tous les revenus d’un salarié ne sont pas imposables. Dans quels cas l'impôt sur le revenu des personnes physiques est-il retenu en 2020 et comment afficher correctement l'opération en comptabilité ?

Points forts

Lors du calcul des salaires, tout employeur doit accumuler, retenir et verser au budget l'impôt obligatoire sur le revenu d'un particulier, c'est-à-dire son employé.

Selon la législation russe, les paiements au personnel embauché sont effectués au moins deux fois par mois. L'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est retenu qu'une fois par mois sur la base de calculs mensuels.

À savoir, l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas prélevé sur les indemnités, les prestations de l'État.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être retenu sur les paiements suivants :

• salaires;
• les montants visés par les titres exécutoires ;
• et (autres que ceux exclus) ;
• (pour les voyages d'affaires au sein de la Fédération de Russie à partir de 700 roubles, pour les voyages à l'étranger - à partir de 2 500 roubles) ;
• une aide financière d'un montant supérieur à 4 000 roubles pour un employé et d'un montant supérieur à 50 000 roubles pour la naissance d'un enfant ;
• dividendes;
• paiements pour avantages matériels;
• revenus en nature;
• intérêts de crédit.

Où va le paiement ?

L'employeur est tenu de transférer au budget l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu sur les salaires. A cet effet, un reporting spécial est prévu pour l'agent, dans lequel il doit afficher le montant du revenu imposable et le montant des impôts calculés ().

L'impôt sur le revenu des personnes physiques est déduit pour reconstituer le trésor public. Par la suite, les fonds sont utilisés pour financer des programmes gouvernementaux, notamment la sécurité sociale des contribuables.

Le niveau social de l'État dépend en grande partie de l'intégralité du paiement des impôts. La majeure partie des impôts sur le revenu va aux budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie, mais une certaine part est allouée aux budgets locaux.

L'agent fiscal transfère les impôts retenus sur les salaires des salariés à l'administration fiscale du lieu d'immatriculation. Une division distincte effectue les paiements sur place.

Dans ce cas, l’impôt sur le revenu est payé en un seul versement. La répartition ultérieure entre les budgets est assurée par le Trésor fédéral.

Il convient de noter que les citoyens confondent souvent la retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires avec les cotisations de retraite. Il est important de comprendre que cet impôt n'est en aucun cas lié aux cotisations à la Caisse de pension.

Base juridique

La comptabilisation des opérations liées au règlement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est effectuée conformément aux instructions pour l'application du plan comptable adoptées.

Les informations sur les calculs en cours des taxes et frais payés par l'organisation sont résumées sur le compte 68.

Une comptabilité analytique est organisée sur ce compte, tenu par type d'impôt. Lors de l'enregistrement des montants de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, un sous-compte « impôt sur le revenu des personnes physiques » est ouvert dans le compte 68. Les paiements au personnel sont affichés sur le compte 70.

Affichage des écritures comptables

La comptabilisation effectuée lors de la déduction de l’impôt sur le revenu des personnes physiques fait partie intégrante de tout calcul des revenus des salariés. Les seules exceptions concernent les transactions non imposables.

Tous les calculs sont un actif/passif, c'est-à-dire que selon la direction des calculs, les comptes peuvent devenir actifs ou passifs.

La particularité de la transaction en question est que, en fonction du paiement effectué, le compte débiteur change, le compte créditeur reste toujours inchangé.

Le compte 68, utilisé pour enregistrer les règlements, est un compte complexe sur lequel plusieurs sous-comptes peuvent être ouverts. Dans ce cas, il s'agit du sous-compte « NDFL ».

La charge d'impôt pour le paiement au budget est affichée au crédit du compte 68, le paiement de l'impôt s'effectue au débit de ce compte.

Dt60 (76) Kt68. Impôt sur le revenu des personnes physiques

Si l'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu sur les salaires des ouvriers de la production principale, l'affichage sera le suivant (le salarié travaille selon) :

Dt70 Kt68.NDFL

Document principal

• titre du document ;
• date de compilation;
• nom du compilateur (organisation);
• contenu de l'opération commerciale ;
• la valeur de mesure d'une opération commerciale avec l'affichage des unités de mesure utilisées ;
• le nom des postes du personnel des personnes qui ont exercé et sont responsables de l'exploitation et de l'enregistrement ;
• signatures des personnes indiquées avec des détails pour une identification précise.

La principale documentation utilisée lors du calcul des salaires comprend les formulaires suivants :

• - une feuille de temps permettant de suivre le temps de travail et les calculs de paie. Sur la base de ce document, les salaires des salariés sont calculés. Il est nécessaire pour tenir la comptabilité des calculs de paie. De plus, le bulletin de notes sert de justification économique aux coûts de main-d'œuvre lors de la tenue des dossiers fiscaux. En fait, le document certifie l'exécution d'activités de travail par le personnel.
• états des règlements et des paiements
  

  Lors de l'utilisation du T-49, les autres déclarations ne s'appliquent pas. Lorsque les salaires sont transférés directement sur des cartes bancaires, seul le formulaire T-51 est utilisé.

• T-53a - un journal utilisé pour enregistrer les relevés de paie
  Le formulaire est utilisé pour enregistrer et enregistrer tous les dossiers de paie des employés.
• formulaires de compte personnel
  

Les formulaires sont utilisés pour afficher des informations mensuelles sur les salaires, toutes les charges à payer, les déductions et les paiements aux employés tout au long de l'année.

Lors du paiement des dividendes

Les personnes qui sont participants (fondateurs) d'une organisation et qui ont une part dans le capital autorisé de la société ont le droit de recevoir une partie des bénéfices des activités ou des dividendes.

Ces bénéfices subsistent après que tous les impôts ont été retenus sur le total de l'entreprise. Chaque propriétaire reçoit des dividendes proportionnels à la taille de sa part.

Les dividendes des particuliers sont considérés comme un revenu imposable. Lors du paiement, l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit leur être retenu. Le taux d'imposition sur les dividendes pour les résidents de la Fédération de Russie est de 13 %, pour les non-résidents de 15 %.

Il est également important de noter que l’impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu par l’employeur, quelle que soit la forme sous laquelle le salaire du salarié est versé, c'est-à-dire que l'impôt est prélevé sur un salaire en espèces, donc dans le cas si le salarié reçoit une rémunération pour son travail en nature.

1. La colonne Nom de la transaction affiche la réception d'un prêt à court terme. Le montant dans notre cas est de 100 000 roubles. Débit – 50. Crédit – 66
2. Nom de la transaction – intérêts courus. Montant – 5000. Débit – 91. Crédit – 66
3. Accumulation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les intérêts perçus sur un prêt. Montant – 650. Débit – 66. Crédit – 68
4. Restitution des fonds reçus sous forme de prêt. Montant – 105 000. Débit – 66. Crédit – 50
5. Transfert au budget de l'impôt sur le revenu des personnes physiques des intérêts perçus sur le prêt. Montant – 650. Débit – 68. Crédit – 51.

Impôt sur le revenu retenu sur les salaires - affichage

Les opérations de retenue à la source de l'impôt sur le revenu, les écritures ci-dessous, sont constituées dans les comptes comptables des entreprises employeuses. Pour les calculs, le Plan Comptable fournit un compte. 68 « Calculs avec le budget », sur lesquels des sous-comptes sont ouverts en fonction de leur finalité. Examinons des exemples de génération d'entrées d'impôt sur le revenu reflétant diverses situations - paiement de salaires, dividendes, avantages sociaux, etc.

Selon la statistique. 226, article 4 du Code des impôts, les agents fiscaux (employeurs) sont tenus de retenir l'impôt lorsqu'ils versent tout type de revenu aux salariés. Les transactions non imposables sont répertoriées dans stat. 217 du Code des impôts et comprennent les prestations du BIR, d'autres types de prestations de l'État, les pensions, les indemnités pour préjudice corporel et autres.

Impôt sur le revenu des personnes physiques retenu sur les salaires (impôt sur le revenu des personnes physiques) en 2020

• titre du document ;
• date de compilation;
• nom du compilateur (organisation);
• contenu de l'opération commerciale ;
• la valeur de mesure d'une opération commerciale avec l'affichage des unités de mesure utilisées ;
• le nom des postes du personnel des personnes qui ont exercé et sont responsables de l'exploitation et de l'enregistrement ;
• signatures des personnes indiquées avec des détails pour une identification précise.

• salaires;
• les montants visés par les titres exécutoires ;
• indemnités de vacances et indemnités de maladie (sauf celles exclues) ;
• voyages d'affaires (pour les voyages d'affaires au sein de la Fédération de Russie à partir de 700 roubles, pour les voyages à l'étranger - à partir de 2 500 roubles);
• une aide financière d'un montant supérieur à 4 000 roubles pour un employé et d'un montant supérieur à 50 000 roubles pour la naissance d'un enfant ;
• dividendes;
• paiements pour avantages matériels;
• revenus en nature;
• intérêts de crédit.

Écritures comptables pour la retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires

1. Dividendes revenant à P.K. Zakharov :
   Dt - 84 « Bénéfices non répartis (perte non couverte) » Kt -75  1 100 000 RUB
2. L'impôt est calculé sur les revenus sous forme de dividendes :
   Dt - 75 Kt - 68-1  143 000 roubles.
3. Des dividendes ont été distribués à P.K. Zakharov :
   Dt - 75 Kt - 50 "Caisse" - 957 000 roubles
4. Impôt sur le revenu des personnes physiques transféré au budget :
   Dt - 68-1 Kt - 51 « Comptes courants »  143 000 roubles.

1. Nous déterminons le montant de la déduction fiscale : selon le Code des impôts de la Fédération de Russie, le montant de la déduction fiscale pour le premier et le deuxième enfant est de 1 400 roubles et pour le troisième enfant handicapé de 3 000 roubles. :
   1400 +1400 +3000 = 5800 roubles.
2. Nous calculons le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques : soustrayons le montant de la déduction fiscale du montant du salaire et multiplions la différence par le taux d'imposition :
   (30 000 – 5 800)*13/100 = 3 146 roubles.
3. Nous calculons le montant du salaire que le salarié percevra lors de la déduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques :
   30 000 – 3 146 = 26 854 roubles.

Retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires et restitution de l'excédent retenu

1. Obligatoires, qui sont effectués sur la base des normes de la législation en vigueur de la Fédération de Russie.
2. Déductions à l'initiative de l'employeur (conformément à la législation du travail).
3. Déductions à l'initiative du salarié (sur la base d'une déclaration correspondante rédigée par lui).

Il faut prêter attention à un point important. Supposons qu'un employé ait travaillé dans plusieurs divisions distinctes d'une SARL pendant un mois. Dans une telle situation, la retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et le paiement de l'impôt sur le revenu d'une personne physique donnée sont effectués sur les budgets du siège de chacune des divisions distinctes de l'organisation. Le temps réellement travaillé dans chacune des divisions distinctes de l'organisation est également pris en compte.

Moment de déduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le salaire

Pour calculer de manière indépendante l'impôt sur le revenu des personnes physiques, vous devez prendre en compte des circonstances telles que :

• Le montant de base de tous les gains depuis le début de l'année jusqu'au moment du calcul.
• Liste des revenus non imposables.
• Le nombre de retenues fiscales par enfant.
• Le montant de la déduction foncière (le cas échéant).

Regardons le câblage sur un exemple: Nikolaev Yu.V. reçu une récompense d'un montant de trente mille roubles. Ce montant comprend le salaire et les primes. Cette personne a droit à une déduction égale à cinq cents roubles et à une déduction pour enfant.

Magazine en ligne pour les comptables

Si vous achetez des services auprès d’un particulier, vous devrez peut-être également payer des impôts. Dans ce cas, l'organisation doit déduire le montant approprié et fournir des fonds au vendeur, en tenant compte du paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Dans une telle situation, le câblage est également effectué :

• pour le paiement des dividendes aux actionnaires et fondateurs - compte 75 ;
• en cas de retenue à la source sur les salaires – 70 ;
• si nous parlons d'assistance matérielle – 73 ;
• pour les déductions sur les revenus de droit civil – 76 ;
• pour les prêts à court terme des particuliers – 66 ;
• prêts à long terme – 67 ;

Comptabilisation des paiements d'impôt sur le revenu des personnes physiques, écritures, exemples

Pour comptabiliser l'impôt sur le revenu des personnes physiques, on utilise le compte 68 « Calculs des impôts et taxes », sur lequel le sous-compte « NDFL » est ouvert. Lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à verser au budget, celui-ci est reflété sur le compte de crédit. 68 en correspondance avec les comptes de revenus d'un particulier. Le paiement de l'impôt se traduit par le débit du compte 68.

Le calcul et la retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques s'accompagnent de la mise en œuvre des écritures comptables correspondantes. L'article fournit un tableau avec des écritures pour le calcul de l'impôt à payer, ainsi que des exemples de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les dividendes, les intérêts d'un prêt et les salaires des employés. Après avoir examiné ce sujet, nous traiterons de la déclaration de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Écritures comptables de base pour le calcul du salaire et ses déductions

- pour le montant des salaires de base et complémentaires, respectivement, des ouvriers de la production principale, des ouvriers de la production auxiliaire, des ouvriers de la direction de l'atelier et de ceux exerçant d'autres activités dans l'intérêt de l'atelier dans son ensemble, des salariés de l'organisation l'appareil de gestion, ainsi que le personnel de service employé dans le bureau central de l'organisation et dans d'autres travaux ayant une importance économique générale, les travailleurs employés dans les industries de services et les fermes ;

La déduction de ces jours n'est pas effectuée si le salarié est licencié pour les motifs spécifiés aux paragraphes 1 et 2, 3 et 4 de la partie 1 de l'art. 81, paragraphes 1, 2, 5, 6 et 7, partie 1, art. 83 Code du travail de la Fédération de Russie. En comptabilité, ces déductions sont formalisées de la même manière que les déductions lors de la détection d'une erreur de comptage.

4 mars 2020Retenue à l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Conformément au paragraphe 4 de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les entreprises sont obligées de retenir l'impôt lorsqu'elles effectuent des paiements en faveur d'un employé. Ainsi, toute déduction s'accompagne d'une certaine opération. En cas de retenue à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la transaction est contenue en correspondance avec le compte « 68 ». Il caractérise le destinataire du paiement et le type de transaction. Cet aspect de cette question est très important, puisque le code des impôts prévoit la responsabilité en cas de non-retenue d'impôts ou de fourniture d'informations sciemment fausses sur les impôts retenus.

A titre d'exemple, vous pouvez utiliser la comptabilisation des dividendes. Disons que le fondateur est A.A. Vasiliev. a reçu des dividendes d'un montant de 50 000 roubles. Dans ce cas, le taux d’imposition est de 9 %, qui est passé à 13 % depuis 2015. Ainsi, impôt sur le revenu des personnes physiques = 50 000 * 13 % = 6 500 roubles.

05 août 2018 275

Pour les règlements avec le budget des impôts et taxes, le Plan Comptable prévoit le compte 68 « Calculs des impôts et taxes », sur lequel il faut ouvrir le sous-compte correspondant (par exemple « NDFL »).

Impôt sur le revenu à payer : comptabilisation

Lors du calcul de l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur le revenu d’un particulier, aucune entrée n’est effectuée.

Impôt sur le revenu retenu : comptabilisation

Les écritures établies lors de la retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus des salariés (autres personnes physiques ayant reçu des paiements d'un agent fiscal) dépendent de la situation particulière.

Impôt sur le revenu retenu sur les salaires : affichage

La retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires des salariés se traduit au débit du compte 70 « Règlements avec le personnel pour les salaires » et au crédit du compte 68 « Calculs des impôts et taxes », sous-compte « Impôt sur le revenu des personnes physiques ».

Impôt sur le revenu retenu sur les indemnités de vacances : affichage

Lors de la retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les indemnités de vacances versées à un salarié, la même écriture est établie que lors de la retenue à la source sur son salaire - Débit du compte 70 - Crédit du compte 68-NDFL.

Impôt sur le revenu des personnes physiques retenu sur l'aide financière versée au salarié

Dans ce cas, une publication est effectuée Débit du compte 73 « Règlements avec le personnel pour autres opérations » - Crédit du compte 68-NDFL.

Impôt sur le revenu des personnes physiques retenu lors du versement d'argent à des personnes qui ne sont pas des salariés

Par exemple, lors du paiement de travaux ou de services dans le cadre du GPA. Ensuite il faut faire un câblage Débit du compte 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers » - Crédit du compte 68-NDFL.

Impôt sur le revenu retenu sur le montant des dividendes : comptabilisation

Lors de la retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le montant des dividendes versés, les écritures dépendront du fait que le bénéficiaire des dividendes soit ou non un employé de l'organisation.

Impôt sur le revenu des personnes physiques transféré au budget : comptabilisation

Quels que soient les revenus (salaire, dividendes, etc.) dont l'impôt sur le revenu des personnes physiques est transféré au budget, l'écriture suivante est établie : Débit du compte 68-NDFL - Crédit du compte 51 « Comptes courants ».

L'impôt sur le revenu des personnes physiques est une contribution monétaire obligatoire qui est retenue sur les salaires de tous les citoyens de la Fédération de Russie, ainsi que des apatrides.

Les retraités, les enfants et les personnes handicapées ne paient pas d'impôts. Le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques dépend du type de revenus d'un particulier et de son statut (résident ou non-résident). Le taux d'imposition de base est de 13 %, mais il existe également des taux spécifiques de 9, 15,30 et 35 %.

Publications pour la retenue et le paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

La comptabilisation des opérations commerciales pour cette taxe s'effectue sur le compte 68 « Calculs des impôts et taxes », sous-compte 1 « Calculs de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ».

Affichages pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques :

1. Calculé à partir du salaire imposable sur le revenu des personnes physiques : Dt - 70 « Règlements avec le personnel contre salaire » Kt- 68-1
2. L'impôt sur les revenus des actionnaires (non salariés de l'entreprise) provenant de l'appartenance au capital social a été calculé (et pour les salariés, l'affichage est identique à la précédente) : Dt - 75 « Règlements avec les fondateurs » sous-compte « Règlements pour paiement des revenus » Kt - 68-1
3. L'impôt sur le revenu des personnes physiques était calculé à partir du montant des récompenses monétaires au titre des contrats de droit civil : Dt - 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers » Kt - 68-1
4. Montants d'impôts transférés au budget : Dt - 68-1 Kt - 51 « Comptes courants »
5. Pénalités et amendes au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques accumulé : Dt-99 « Profits et pertes » Kt-68-1
6. Les montants des amendes et pénalités transférés au budget : Dt-68-1 Kt-51

Exemple de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les dividendes

Condition:
Fondateur de la société Phoenix Zakharov P.K. reçoit 55 % du montant monétaire du bénéfice net pour le paiement des dividendes. Le bénéfice net pour 2015 est 2 000 000 RUB.

Calculs :

1. Nous calculons le montant des dividendes que P.K. Zakharov devrait recevoir. Pour cela, multipliez le résultat net de l’entreprise par le pourcentage de la part dans le capital :
   2 000 000*55/100 = 1 100 000 roubles.
2. Nous retenons et transférons au budget le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Zakharov P.K. sous forme de dividendes. Pour cela, multipliez le montant des dividendes par le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en 2015 :
   1 100 000*13/100 = 143 000 roubles.
   Remarque : depuis janvier 2015, le taux d'imposition sur les revenus sous forme de dividendes de 9 % a cessé de s'appliquer dans la Fédération de Russie. Il est désormais de 13 % - c'est le taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques généralement établi.
3. Nous calculons le montant en espèces des dividendes que P.K. Zakharov devrait recevoir. après retenue à la source :
   1 100 000 – 143 000 = 957 000 roubles.

Comptabilisations pour retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les dividendes

En suivant l'exemple ci-dessus :

1. Dividendes revenant à P.K. Zakharov :
   Dt - 84 « Bénéfices non répartis (perte non couverte) » Kt -75  1 100 000 RUB
2. L'impôt est calculé sur les revenus sous forme de dividendes :
   Dt - 75 Kt - 68-1  143 000 roubles.
3. Des dividendes ont été distribués à P.K. Zakharov :
   Dt - 75 Kt - 50 "Caisse" - 957 000 roubles
4. Impôt sur le revenu des personnes physiques transféré au budget :
   Dt - 68-1 Kt - 51 « Comptes courants »  143 000 roubles.

Un exemple de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les intérêts perçus sur un prêt

Condition:
Fondateur individuel V.K. Petrov a accordé un prêt à la société Luch d'un montant 500 000 roubles.à 12% par an.

Calculs :

1. Nous calculons les intérêts que l'entreprise Luch doit payer pour le mois en utilisant le prêt accordé à Petrov (le prêteur).
   Pour cela, multipliez le montant du prêt par les intérêts annuels divisé par le nombre de jours dans l'année, et multipliez par le nombre de jours d'un mois donné au cours duquel les intérêts sont calculés :
2. 500 000 * 0,12/365 * 30 = 4931,51 frotter. Nous calculons le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
   Pour cela, multipliez les intérêts courus du mois par le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour ce type de revenus (intérêts d'emprunt) :
3. 4931,51 * 13/100 = 641,1 frotter. Nous calculons le montant des intérêts qui seront payés en tenant compte de la retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
   Pour ce faire, soustrayez le montant de l'impôt sur le revenu des intérêts courus sur le prêt du mois :

4931,51 – 641,1 = 4290,41 roubles.

En suivant l'exemple ci-dessus :

1. Comptabilisations pour retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les intérêts d'emprunt — L'entreprise Luch a reçu du fondateur individuel V.K. Petrov. crédit.:
   500 000 roubles. Dt - 51 « Comptes courants » Kt - 66 « Règlements sur la dette principale » 
2. 500 000 roubles.
   Intérêts du prêt calculés pour le mois : Dt - 91 sous-compte "Autres dépenses" Kt - 66 sous-compte "Paiements d'intérêts" 
3. 4931,51 frotter.
   L'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu sur le montant des intérêts du prêt : Dt - 66 sous-compte "Calculs des intérêts" Kt - 68-1 
4. 641,1 roubles.
   Intérêts payés sur le prêt avec retenue d'impôt sur le revenu des personnes physiques : Dt - 66 sous-compte "Paiements d'intérêts" Kt - 51 
5. 4290,41 frotter.
   Le montant de l'impôt sur le revenu à payer a été transféré au budget : Dt – 68-1 Kt – 51 

641,1 roubles.

Un exemple de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à partir des salaires

• Contrairement aux autres types de revenus, le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus est influencé par les facteurs suivants :
• le montant des salaires, avantages sociaux, primes, indemnités de vacances, etc. ;
• déduction fiscale;

Les déductions fiscales sont autorisées pour les salariés qui répondent aux critères suivants :

• leurs revenus sont soumis à un impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13 % ;
• appartiennent à la catégorie des personnes handicapées (personnes handicapées), des survivants de Tchernobyl, des anciens combattants, des proches des personnes handicapées et des anciens combattants, des parents d'enfants de moins de 18 ans et autres ;
• leurs revenus, cumulés depuis le début de l'année, ne dépassent pas 280 000 roubles.

Pour les résidents, le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est de 13 % et pour les non-résidents de 30 %. Un non-résident qui réside dans le pays pendant plus de 183 jours devient résident.

Une déduction fiscale est un montant dont le montant imposable ou la base imposable peut être réduit. Il existe de nombreux types de déductions fiscales ; prenons par exemple le type standard de déduction fiscale.

Condition:
La mère de trois enfants de moins de 18 ans, dont un handicapé, perçoit un salaire de 30 000 roubles.. Elle est citoyenne de la Fédération de Russie.

Calculs :

1. Nous déterminons le montant de la déduction fiscale : selon le Code des impôts de la Fédération de Russie, le montant de la déduction fiscale pour le premier et le deuxième enfant est de 1 400 roubles et pour le troisième enfant handicapé de 3 000 roubles. :
   1400 +1400 +3000 = 5800 roubles.
2. Nous calculons le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques : soustrayons le montant de la déduction fiscale du montant du salaire et multiplions la différence par le taux d'imposition :
   (30 000 – 5 800)*13/100 = 3 146 roubles.
3. Nous calculons le montant du salaire que le salarié percevra lors de la déduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques :
   30 000 – 3 146 = 26 854 roubles.

Affichages pour l'accumulation et la déduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le salaire

En suivant l'exemple ci-dessus :

1. Le salaire du salarié a été calculé :
   Dt - 44 « Frais de vente » Kt - 70 « Règlements avec le personnel pour les salaires »  30 000 roubles.
2. Impôt sur le revenu calculé à partir du salaire :
   Dt - 70 Kt - 68-1  3 146 RUB
3. Le salaire a été versé au salarié à partir du compte courant de l'entreprise :
   Dt - 70 Kt - 51  26 854 roubles
4. Le montant de la taxe a été transféré au budget :
   Dt - 68-1 Kt - 51 - 3 146 RUB

L’impôt sur le revenu des personnes physiques est le type d’impôt direct le plus important. Il est calculé en pourcentage du montant d'un type spécifique de revenu au moyen de déductions fiscales, qui doivent être justifiées par des documents et conformes à la loi. Tout type de revenu est soumis à un certain taux d'imposition. Le taux en vigueur dans la Fédération de Russie est de 13 %.

Il existe ces types de déductions fiscales :

• standard– il est accordé à des catégories de citoyens telles que les personnes handicapées, les survivants de Tchernobyl, les anciens combattants, leurs maris/femmes, leurs enfants et parents, les parents d'enfants de moins de 18 ans qui disposent d'un revenu annuel moins de 280 000 roubles. et autres ;
• sociale– accordé aux citoyens qui ont des dépenses pour l'éducation, le parrainage, le traitement et l'achat de médicaments, des garanties de pension facultatifs et une assurance ;
• propriété– offert aux citoyens qui effectuent les actions suivantes avec des biens :
  • o vente de propriété ;
  • o acheter un logement (appartement, maison, chambre) ;
  • o construction d'une maison ou achat d'un terrain sur lequel aura lieu la construction ;
  • o rachat de biens à des fins gouvernementales.
• professionnel– une déduction est accordée pour les revenus provenant de sa propre entreprise, pour les avocats et notaires privés, pour les récompenses d'auteur pour les inventions dans le domaine de la science, de la littérature et de l'art;
• déduction fiscale— est donné sous réserve du transfert des pertes résultant des transactions sur instruments financiers et titres vers les périodes de reporting ultérieures.

Classification des taux et des revenus auxquels ils s'appliquent

35 %:

• les revenus des résidents tels que les gains, prix supérieur à 4000 roubles .;
• les revenus d'intérêts du prêt ;
• calcul des économies sur les intérêts;
• paiement des dépenses des ressources financières des coopératives de crédit.

• revenus des résidents et des non-résidents sur les titres ;
• tous les autres revenus des non-résidents, à l'exception de ceux soumis à un taux de 13 et 15 %.

• revenus des non-résidents sous forme de dividendes d'organisations russes.

• pour les résidents - tous les autres revenus qui ne relèvent pas des taux de 35, 30 et 9 % ;
• pour les non-résidents – les revenus des étrangers reconnus comme spécialistes hautement qualifiés ; revenus de brevets; revenus de la navigation sur des navires russes et autres.

• pour les résidents - revenus des obligations hypothécaires et revenus des créateurs de l'administration des garanties hypothécaires.

Les opérations de retenue à la source de l'impôt sur le revenu, les écritures ci-dessous, sont constituées dans les comptes comptables des entreprises employeuses. Pour les calculs, le Plan Comptable fournit un compte. 68 « Calculs avec le budget », sur lesquels des sous-comptes sont ouverts en fonction de leur finalité. Examinons des exemples de génération d'entrées d'impôt sur le revenu reflétant diverses situations - paiement de salaires, dividendes, avantages sociaux, etc.

Selon la statistique. 226, article 4 du Code des impôts, les agents fiscaux (employeurs) sont tenus de retenir l'impôt lorsqu'ils versent tout type de revenu aux salariés. Les transactions non imposables sont répertoriées dans stat. 217 du Code des impôts et comprennent les prestations du BIR, d'autres types de prestations de l'État, les pensions, les indemnités pour préjudice corporel et autres.

Il est obligatoire de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les versements suivants :

• Salaires des employés.
• Vacances et congés de maladie, sauf ceux exclus.
• Montants des titres exécutoires.
• Montants des indemnités de voyage - pour les voyages en Russie à partir de 700 roubles, pour les voyages à l'étranger - à partir de 2 500 roubles. par jour.
• Aide financière supérieure à 4 000 roubles. employé, 50 000 roubles. à la naissance d'un enfant.
• Revenu en nature.
• Dividendes.
• Intérêts de crédit.
• Paiements d'avantages matériels (procédure de détermination à l'article 212 du Code général des impôts).

– le câblage s'effectue de différentes manières, des exemples sont donnés ci-dessous. Le crédit du compte sera toujours de 68, le débit évolue selon les types de déduction. La comptabilité analytique est effectuée en fonction des taux d'imposition, des salariés et des motifs de paiement.

Impôt sur le revenu – écritures :

• L'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu sur les salaires - l'affichage D 70 K 68.1 est effectué lors des paiements aux salariés employés sous contrat de travail. La déduction pour indemnité de vacances se reflète de la même manière.
• Impôt sur le revenu retenu au titre des conventions GPA - écriture D 60 K 68,1
• L'impôt sur le revenu des personnes physiques a été comptabilisé pour les avantages matériels - affichage D 73 K 68.1.
• Pour l'aide financière, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est évalué - D 73 K 68.1.
• L'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu sur les dividendes - entrée D 75 K 68.1, si la personne physique n'est pas salarié de l'entreprise.
• L'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu sur les dividendes - inscription D 70 K 68.1, si le bénéficiaire des revenus est un salarié de l'entreprise.
• Pour les prêts à court/long terme accordés, l'accumulation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est reflétée - D 66 (67) K 68.1.
• L'impôt sur le revenu des personnes physiques a été transféré au budget - écriture D 68.1 K 51.

Un exemple de calcul de l'impôt sur le revenu et de génération de transactions standards :

Employé Pankratov I.M. gains accumulés pour janvier d'un montant de 47 000 roubles. Une personne a droit à une déduction pour un enfant mineur d'un montant de 1 400 roubles. Nous calculerons le montant de l’impôt à retenir et effectuerons les écritures comptables.

Montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques = (47 000 – 1 400) x 13 % = 5 928 roubles. Il reste 41 072 roubles à remettre à Pankratov.

Publications :

• D 44 K 70 pour 47 000 roubles. – les gains de janvier ont été accumulés.
• D 70 K 68,1 pour 5928 frotter. – la retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est prise en compte.
• D 70 K 50 pour 41072 frotter. – reflète le paiement en espèces des bénéfices provenant de la caisse de l’entreprise.
• D 68,1 K 51 pour 5928 roubles. – le montant de la taxe a été transféré au budget.

Ajoutons les conditions de l'exemple. Supposons que Pankratov I.M. a accordé un prêt à son organisation d'un montant de 150 000 roubles. avec paiement d'intérêts d'un montant de 8 000 roubles. Nous facturerons un impôt sur le revenu des personnes physiques sur les intérêts à un taux estimé à 13 %.

Montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques = 8 000 x 13 % = 1 040 roubles.

Publications :

• D 50 K 66 pour 150 000 roubles. – le prêt est reflété.
• D 91 K 66 pour 8 000 roubles. – l’intérêt est reflété.
• D 66 K 68,1 pour 1040 roubles. - taxe facturée.
• D 66 K 50 pour 151040 frotter. – compte tenu des intérêts dus, le prêt est remboursé en espèces.

Conclusion - le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques par affichage est une procédure obligatoire pour verser tout revenu aux particuliers, à l'exception des opérations non imposables. Les taux d'imposition sont réglementés au niveau législatif et varient selon la catégorie d'employés.