Pour les jours passés en déplacement professionnel, le salarié a droit à salaire moyen et une indemnité journalière pour chaque jour civil de voyage. L'entreprise a le droit de décider elle-même du montant de l'indemnité journalière à verser par jour. Voyons comment payer correctement les voyages d'affaires en Russie et à l'étranger.

Procédure de versement des indemnités journalières aux salariés

L’indemnité journalière correspond aux dépenses supplémentaires d’un salarié liées à sa résidence en dehors de son lieu de résidence.

L'employeur est tenu de rembourser aux salariés les indemnités journalières (paragraphe 3, partie 1, article 168 du Code du travail de la Fédération de Russie) :

• pour chaque jour pendant lequel il est en voyage d'affaires ;
• pour les week-ends et les jours non ouvrés vacances, ainsi que les jours de déplacement, y compris lors d'une escale forcée (article 11 du Règlement sur les déplacements professionnels). Par exemple, un employé est parti en voyage d'affaires un dimanche et est revenu le dimanche. la semaine prochaine Samedi. Des indemnités journalières pour le samedi et le dimanche sont versées.

Les indemnités journalières pour les voyages d'affaires d'une journée en Russie ne sont pas versées, mais l'employeur a le droit de prévoir une compensation dans la réglementation locale de l'organisation en échange d'indemnités journalières pour de tels déplacements. Apprenez-en davantage sur les indemnités journalières pour les voyages d’affaires d’une journée plus loin dans cet article.

• pendant 9 jours - 40 euros par jour ;
• pour 1 jour de retour en Russie - 700 roubles.

Taux de change (sous condition) euro :

• à la date d'émission de l'avance (30 mai) - 70 roubles. pour 1 euro ;
• à la date d'approbation du rapport préalable (14 juin) - 68 roubles. pour 1 euro.

Solution. Les dépenses quotidiennes d'impôt sur le revenu seront incluses à hauteur de :

40 euros x 70 roubles. x 9 jours = 25 200 roubles.

Indemnité journalière en Russie = 700 roubles.

Total : 25 200 roubles. + 700 frotter. = 25 900 roubles.

Montant de l'indemnité journalière pour les déplacements professionnels en Russie et à l'étranger

L'entreprise a le droit de décider elle-même du montant à payer aux employés par jour de déplacement professionnel (article 168 du Code du travail de la Fédération de Russie). Le montant de l'indemnité journalière pour les déplacements professionnels doit être fixé dans les documents internes de l'organisation, par exemple dans le règlement des déplacements professionnels.

Les comptables connaissent environ 700 et 2 500 roubles. — si l'indemnité journalière ne dépasse pas ces montants, vous n'aurez pas à payer d'impôt sur le revenu sur ces montants. Par conséquent, certaines entreprises introduisent ces montants d’indemnités journalières pour des raisons de commodité. Mais cela ne signifie pas du tout que l'organisation peut fixer l'indemnité journalière des employés entre 700 et 2 500 roubles. et pas un rouble de plus ou de moins. Vous pouvez, par exemple, fixer une indemnité journalière d'au moins 4 000 roubles. pour chaque jour d'un voyage d'affaires en Russie, mais alors à partir de 3 300 roubles. vous devrez retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques (4 000 roubles - 700 roubles = 3 300 roubles).

Par règle générale Les indemnités journalières versées à un salarié ne sont pas soumises à l'impôt sur le revenu si leur montant n'excède pas :

• 700 roubles. — pour chaque jour d'un voyage d'affaires en Russie ;
• 2 500 roubles. - pour chaque jour de voyage à l'étranger.

Conclusion: Il n’y a pas de limite journalière en tant que telle pour les organisations commerciales. Il n'existe que des montants qui ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (700 et 2 500 roubles). Alors, combien d’indemnités journalières devriez-vous payer ? Décidez vous-même (fixez la décision dans les documents internes de l'organisation).

Comment calculer les jours de déplacement professionnel pour lesquels vous devez payer une indemnité journalière

Si un employé part en voyage d'affaires à des fins personnelles et voiture de société, alors tu peux compter les jours par note. Le salarié doit fournir une telle note au retour d'un déplacement professionnel ainsi que des documents confirmant l'utilisation du transport pour se rendre au déplacement professionnel ( feuille de route(par exemple, selon le formulaire n°3), les factures, les reçus, reçus de caisse, autres documents confirmant l'itinéraire de transport). Dans les autres cas, le nombre de jours pour lesquels l'indemnité journalière doit être versée est déterminé par les documents de voyage.

Indemnité journalière en devises

Pour les voyages d'affaires en dehors de la Fédération de Russie, vous payez une indemnité journalière d'un montant fixé dans les documents internes de l'entreprise.

Indemnité journalière pour un déplacement professionnel d'une journée

Selon la loi, aucune durée minimale de voyage n'est fixée. Un voyage au nom d'un employeur peut être un voyage d'une journée. Nous organisons un tel voyage comme un voyage d'affaires de plusieurs jours (nous émettons un ordre et apposons la marque appropriée sur la feuille de temps : « K » ou « 06 »).

Ensuite, l'employé se présente pour le voyage. L'employeur lui rembourse les dépenses, telles que les déplacements, ainsi que d'autres sommes convenues. Y a-t-il une indemnité journalière ? Selon la loi, les indemnités journalières pour les « mini-déplacements » en Russie ne sont pas payés. Laisser un employé complètement sans argent, même lors d'un voyage d'affaires d'une journée, n'est pas meilleure idée, même si c'est par la loi. Comment sortir de la situation ?

Paiements pour les déplacements professionnels d'une journée au lieu des indemnités journalières

Employeur par propre décision peut verser à l'employé un certain montant au lieu d'une indemnité journalière.

Indemnité journalière pour les déplacements professionnels d'une journée :

• à l'étranger - à hauteur de 50 % de l'indemnité journalière pour les déplacements professionnels à l'étranger, établie dans les documents locaux de l'entreprise ;
• en Russie - en général, ils ne sont pas payés, mais vous pouvez fixer vous-même le paiement à l'employé.

Impôt sur le revenu des personnes physiques sur les indemnités journalières pour les déplacements professionnels d'une journée

Auparavant, la situation de la taxation des indemnités journalières et du remboursement des autres dépenses liées aux déplacements professionnels d'une journée était controversée. Aujourd'hui, on peut affirmer avec certitude que la situation s'est stabilisée et que la tendance générale est la suivante : les paiements des déplacements professionnels d'une journée ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Cependant, les positions des différents départements diffèrent :

1. Avis du ministère des Finances de la Fédération de Russie: les dépenses documentées liées à un déplacement professionnel d'une journée (par exemple, les dépenses alimentaires) peuvent ne pas être entièrement soumises à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. S'il n'y a rien pour supporter de telles dépenses, elles sont alors exonérées d'impôt jusqu'à 700 roubles. pour les voyages d'affaires intérieurs russes et 2 500 roubles. lors d'un voyage d'affaires d'une journée à l'étranger (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 1er mars 2013 n° 03-04-07/6189).
2. Avis de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie: payé au salarié espèces(appelées indemnités journalières) ne le sont pas en raison de la définition contenue dans la législation du travail, cependant, en fonction de leur orientation et de leur contenu économique, elles peuvent être reconnues comme le remboursement d'autres dépenses liées à un voyage d'affaires, effectué avec l'autorisation ou la connaissance du employeur, et ne constituent donc pas un revenu ( avantage économique) un salarié soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (Résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 11 septembre 2012 n° 4357/12).

Indemnité journalière pour les voyages d'affaires dans les pays de la CEI

Les voyages d'affaires dans les pays de la CEI (par exemple le Kazakhstan, la Biélorussie, etc.) constituent un cas particulier. Lors de tels voyages d'affaires, ils ne marquent pas le passage de la frontière sur le passeport. Les indemnités journalières pour de tels déplacements sont calculées de manière particulière : la date de franchissement de la frontière est déterminée par les documents de voyage (article 19 du règlement n° 749 « Sur les spécificités de l'envoi de travailleurs en déplacement professionnel »).

Rapport sur l'indemnité journalière d'un déplacement professionnel

Au retour d'un déplacement professionnel, le salarié est tenu de fournir à l'employeur dans un délai de trois jours ouvrables :

• un rapport préalable sur les sommes dépensées dans le cadre du voyage d'affaires ;
• paiement final de l'avance de fonds qui lui a été délivrée avant de partir en voyage d'affaires pour frais de déplacement (article 26 du Règlement sur les voyages d'affaires n° 749).

Dans le cadre du document préalable avec L'employé n'est tenu de déclarer ni les indemnités journalières pour les voyages d'affaires en Russie, ni les indemnités journalières pour les voyages d'affaires en dehors de la Fédération de Russie, ni pour les voyages d'affaires d'une journée ou tout autre voyage d'affaires. Il n’existe pas de justificatif pour l’indemnité journalière. L'employeur verse une indemnité journalière - x roubles, l'employé la dépense à sa propre demande.

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Conformément à l'article 166 du Code du travail de la Fédération de Russie (ci-après dénommé le Code du travail de la Fédération de Russie), un voyage d'affaires est reconnu comme un déplacement d'un employé sur ordre de l'employeur pendant une certaine période pour effectuer une mission officielle en dehors du lieu de travail permanent. Parallèlement, les déplacements professionnels des salariés dont le travail permanent s'effectue sur la route ou a un caractère itinérant ne sont pas reconnus comme déplacements professionnels.

En cas d'envoi en déplacement professionnel, l'employeur est tenu d'indemniser le salarié pour :

• frais de déplacement ;
• les frais de location de locaux d'habitation ;
• dépenses supplémentaires liées à la vie en dehors du lieu de résidence permanente (indemnité journalière) ;
• autres dépenses engagées par l'employé avec l'autorisation ou la connaissance de l'employeur (article 168 du Code du travail de la Fédération de Russie).

Les organisations ont le droit d'utiliser de manière indépendante leurs ressources locales règlements(par exemple, par arrêté) fixer des montants spécifiques pour le remboursement des frais de déplacement et, sur présentation de pièces justificatives de ces dépenses, réduire l'assiette de l'impôt sur le revenu.

FRAIS DE DÉPLACEMENT

Frais de déplacement jusqu'au lieu du voyage d'affaires dans Fédération de Russie et retour au lieu de travail permanent (y compris la prime d'assurance pour l'assurance personnelle obligatoire des passagers dans les transports, le paiement des services de délivrance des documents de voyage, les frais d'utilisation de la literie à bord des trains) - à hauteur des dépenses réelles confirmées par les documents de voyage , mais pas supérieur à :

De telles restrictions sur les frais de voyage sont établies par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 2 octobre 2002 n° 729 « sur le montant du remboursement des dépenses liées aux voyages d'affaires sur le territoire de la Fédération de Russie aux employés d'organisations financées par le Budget fédéral.

Lors de l'envoi d'un employé détaché à l'étranger, il convient de se conformer au décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 20 décembre 2002 n° 911 « sur les garanties et l'indemnisation des employés envoyés travailler dans les bureaux de représentation de la Fédération de Russie à l'étranger ».

Ainsi, les salariés envoyés à l'étranger sont remboursés des frais de déplacement confirmés par des titres de transport adaptés, mais ne dépassant pas :

• par chemin de fer - dans un wagon à compartiments d'un train rapide de marque ;
• par transport fluvial - dans la cabine du groupe V d'un navire maritime des lignes de transport régulières et des lignes à services complets de passagers, dans la cabine de la catégorie II d'un navire fluvial de toutes les lignes de communication, dans la cabine de la catégorie I d'un ferry;
• par avion - en cabine de classe économique ;
• par la route - dans véhicule usage public(sauf taxi).

En l'absence de documents de voyage confirmant les dépenses engagées - à hauteur du coût minimum du voyage :

• par chemin de fer - dans un wagon à siège réservé d'un train de voyageurs ;
• par transport fluvial - dans la cabine du groupe X d'un navire maritime des lignes de transport régulières et des lignes à services complets de passagers, dans la cabine de la catégorie III d'un navire fluvial de toutes les lignes de communication ;
• par la route - dans un bus public.

Le salarié détaché, en plus des frais précisés, est remboursé :

• les frais de déplacement vers l'aéroport ou la gare aux lieux de départ, de destination ou de transfert ;
• les frais de transport d'un maximum de 80 kilogrammes de bagages (quelle que soit la quantité de bagages autorisée pour le transport gratuit avec un titre de transport correspondant au type de transport avec lequel le salarié voyage) ;
• les dépenses liées à la location de locaux d'habitation en cas de retard forcé le long du parcours (selon les normes établies).

Ces frais ne sont remboursés que sur présentation de pièces justificatives (factures, reçus, titres de transport, etc.).

FRAIS DE LOCATION DE LOCAUX RÉSIDENTIELS

Les frais de subsistance sont remboursés au salarié à hauteur des dépenses réelles engagées à compter du jour de son arrivée sur le lieu du déplacement professionnel et jusqu'au jour de son départ vers le lieu de travail permanent selon les documents présentés.

Les documents confirmant les frais de location des locaux d'habitation sont :

• acte, facture, bon de caisse, ticket de caisse ;
• compte d'hôtel sous le formulaire n° 3-G, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 13 décembre 1993 n° 121.

Si un employé est envoyé en voyage d'affaires à l'étranger, le document confirmant les frais de subsistance est ce qu'on appelle la facture (de l'anglais « facture » - facture, facture), qui est émise par les hôtels étrangers. Par ailleurs, un tel compte, établi le langue étrangère, doit être traduit ligne par ligne en russe conformément au paragraphe 9 du Règlement sur le maintien comptabilité et les états financiers de la Fédération de Russie.

Si les documents attestant le paiement des dépenses de location de locaux d'habitation ne sont pas fournis, les montants de ce paiement sont exonérés d'impôt dans les limites fixées conformément à la législation en vigueur. Actuellement, conformément au décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 2 octobre 2002 n° 729 « Sur le montant du remboursement des dépenses liées aux voyages d'affaires sur le territoire de la Fédération de Russie aux employés d'organisations financées par le budget fédéral », ces dépenses sont remboursées à hauteur de 12 roubles par jour (ci-après dénommée Résolution n° 729).

ALLOCATION JOURNALIÈRE L'indemnité journalière est versée au salarié détaché pour chaque jour de déplacement professionnel. Selon l'article 168 du Code du travail de la Fédération de Russie, leur taille est déterminée de manière indépendante par l'employeur. Toutefois, à des fins fiscales, les indemnités journalières sont prises en compte dans les montants prévus par le Code des impôts de la Fédération de Russie.

Le 1er janvier 2008, une nouvelle norme législative est apparue dans le Code des impôts de la Fédération de Russie (ci-après dénommé le Code des impôts de la Fédération de Russie), fixant le montant de l'impôt sur le revenu quotidien non imposable. De telles modifications ont été apportées au paragraphe 10 du paragraphe 3 de l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie à compter de la date spécifiée. Loi fédérale du 24 juillet 2007, n° 216-FZ « Sur les modifications de la deuxième partie du Code des impôts de la Fédération de Russie et de certains autres actes législatifs de la Fédération de Russie ».

Selon ces changements, les indemnités journalières sont exonérées de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à hauteur de 700 roubles par jour lors d'un voyage d'affaires en Fédération de Russie et de 2 500 roubles par jour lors d'un voyage d'affaires à l'étranger.

Les indemnités journalières dépassant la norme légalement établie sont également incluses dans le revenu de l'employé, soumises à l'impôt sur le revenu des personnes physiques conformément à l'article 224 du Code des impôts de la Fédération de Russie au taux d'imposition de 13 %.

Pour le calcul de la norme d'impôt social unifié et de bénéfice, rien n'a encore changé, puisque la législation n'a pas approuvé de nouvelles normes pour les voyages d'affaires. La résolution n° 729 est toujours en vigueur, selon laquelle le tarif pour un voyage d'affaires en Fédération de Russie est de 100 roubles par jour.

Exemple.

Supposons qu'une organisation envoie un employé en voyage d'affaires pendant 5 jours. L'employé recevait une indemnité journalière d'un montant de 4 000 roubles, à raison de 800 roubles pour chaque jour de voyage d'affaires.

Aux fins de déterminer assiette fiscale Pour l'impôt sur le revenu, l'organisation comptabilise les revenus et les dépenses selon la méthode de la comptabilité d'exercice.

Dans l'exemple considéré, les indemnités journalières, conformément aux normes de la norme comptable PBU 10/99, constituent les dépenses des activités ordinaires de l'organisation et sont incluses dans le coût. produits vendus(travaux, prestations).

Les dépenses pour les activités ordinaires sont comptabilisées dans la période de reporting au cours de laquelle elles surviennent, quel que soit le moment du paiement effectif des fonds et de toute autre forme de mise en œuvre.

Selon la méthode de la comptabilité d'exercice, la date des frais de déplacement est la date d'approbation du rapport préalable.

En comptabilité, les dépenses liées aux déplacements professionnels sont reflétées dans le compte 26 « Dépenses générales d'affaires », 44 « Dépenses commerciales » en correspondance avec le compte 71 « Règlements avec les personnes responsables ».

Aux fins du calcul de la base imposable de l'impôt sur le revenu, les indemnités journalières sont acceptées dans les limites fixées par le gouvernement de la Fédération de Russie et sont classées parmi les autres dépenses liées à la production et aux ventes.

Le taux de l'indemnité journalière est fixé par la résolution n° 93 et ​​est de 100 roubles.

Étant donné que dans l'exemple considéré, l'employé est envoyé en voyage d'affaires pendant 5 jours, lors du calcul de l'assiette fiscale de l'impôt sur le revenu, une indemnité journalière d'un montant de 500 roubles (100 roubles x 5 jours) est prise en compte dans le cadre des autres dépenses liées à la production et aux ventes.

Le montant de l'indemnité journalière dépassant la norme n'est pas pris en compte lors de la détermination de la base imposable de l'impôt sur le revenu sur la base de l'article 270 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Conformément au paragraphe 3 de l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lorsqu'un employeur indemnise un employé pour les frais de déplacement professionnel, les revenus soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne comprennent pas les indemnités journalières versées dans les limites fixées conformément à la législation en vigueur.

Les indemnités journalières dépassant la norme sont incluses dans le revenu du salarié et sont soumises à l’impôt sur le revenu des personnes physiques.

Organisation où il travaille cet employé, agit en tant qu'agent fiscal pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques, nous rappelons que les contribuables de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont des employés de l'organisation, c'est-à-dire des particuliers, et que l'organisation est obligée de calculer et de retenir les revenus. individuel montant de la taxe et transférez-le au budget. L'organisation doit le faire lors du paiement du prochain salairesà cet employé.

Ces transactions se traduiront comptablement comme suit :

Ici, il serait utile de rappeler les exigences du PBU 18/02 concernant la réflexion séparée dans la comptabilité analytique des montants de l'indemnité journalière excédentaire.

L'excédent des dépenses réellement engagées sous forme d'indemnités journalières prises en compte pour le calcul du bénéfice comptable par rapport aux dépenses acceptées pour le calcul du bénéfice imposable entraîne la formation d'une différence permanente, dont l'apparition (4 000 roubles – 500 roubles = 3 500 roubles) un impôt permanent à payer est reconnu dans les registres comptables de l'organisation ( 3 500 roubles x 24 % = 840 roubles). Une obligation fiscale permanente est le montant de l'impôt qui entraîne une augmentation des paiements d'impôt sur le revenu au cours de la période de déclaration. Ce montant se reflète en comptabilité comme suit :

Correspondance de compte		Montant, roubles
Débit	Crédit
99 Sous-compte « Bénéfices et pertes » « Dette fiscale permanente »	68 « Calculs des impôts et taxes » sous-compte « Calculs de l'impôt sur le revenu »		Le montant de l'impôt permanent à payer est reflété
À la date de paiement des salaires dans l'organisation
70 «Règlements avec le personnel pour les salaires»	68 Sous-compte « Calculs des impôts et taxes » « Calculs de l'impôt sur le revenu des personnes physiques »		L'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu sur le montant de l'indemnité journalière dépassant la norme de 65 (4 000 roubles - 3 500 roubles) x 13 %

Fin de l'exemple.

AUTRES FRAIS

Les autres dépenses liées aux voyages d'affaires en Russie comprennent :

• - les frais de paiement des services de communication ;
• - des services complémentaires liés au logement locatif (y compris la réservation de chambres) ;
• - les frais d'obtention et d'enregistrement d'un passeport étranger ;
• - les frais de visa ;
• - les redevances pour les prestations aéroportuaires ;
• - les frais de commissions ;
• - les frais liés à l'échange d'espèces ou d'un chèque bancaire contre des espèces en devises étrangères ;
• - d'autres dépenses.

Auteur : spécialistes du groupe d'audit et de conseil BKR-Intercom-Audit

Nina Koviazina, Directeur adjoint du département éducation médicale Et politique du personnel dans les soins de santé du ministère russe de la Santé

Montant de l'indemnité journalière

Une indemnité journalière doit être payée. La procédure et le montant du remboursement des frais de déplacement, y compris l'indemnité journalière, peuvent être établis de manière indépendante. Il suffit de les sécuriser sur ordre du gérant ou de les indiquer dans une convention collective (de travail). Ceci est prévu dans la partie 4 de l'article 168 du Code du travail de la Fédération de Russie.

Un exemple de rédaction d'un arrêté dans une organisation commerciale pour établir des normes d'indemnités journalières

Chez Alpha LLC, l'ordonnance a établi des normes d'indemnités journalières pour les déplacements professionnels des employés en Russie et à l'étranger.

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Les indemnités journalières ne sont uniformisées que lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Ainsi, les indemnités journalières ne sont pas soumises à cette taxe dans les limites suivantes :

• 700 roubles. par jour – lors d'un voyage d'affaires en Russie ;
• 2500 roubles. par jour - lorsque vous voyagez à l'étranger.

Les indemnités journalières dépassant cette norme sont soumises à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Cette procédure est établie au paragraphe 10 du paragraphe 3 de l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Période de déplacement professionnel

Verser des indemnités journalières aux salariés :

• pour chaque jour d'un déplacement professionnel, y compris les week-ends et jours fériés ;
• pour tous les jours de route (y compris les jours de départ et de retour), y compris en cas de retard forcé.

Cette procédure est prévue au paragraphe 11 du Règlement, approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 13 octobre 2008 n° 749 et confirmé dans la lettre du ministère du Travail de Russie du 5 septembre 2013 n°. 14-2/3044898-4415.

Pour déterminer correctement la période de votre voyage d'affaires, considérez ce qui suit. Le jour de départ pour un déplacement professionnel sera la date de départ du transport (train, avion, etc.) de la localité où le salarié travaille habituellement vers le lieu où il est envoyé. Et vice versa, le jour de retour du voyageur d'affaires sera la date d'arrivée du transport à localité où il travaille en permanence. De plus, si le transport part ou arrive avant 24 heures incluses, le jour en cours est pris en compte. Si cela se produit à 0 heures, le lendemain.

Le jour où un salarié part en voyage d'affaires ou en revient, payez-lui l'intégralité de l'indemnité journalière.

Exemple de calcul de l'indemnité journalière en fonction de l'heure de départ véhicule, au cours duquel le salarié part en voyage d'affaires

Un employé part en voyage d'affaires en train. La gare est située dans la ville. L'heure de départ du train est 23h56 le 10 novembre.

Le premier jour du voyage d'affaires est le 10 novembre. L'indemnité journalière pour cette journée doit être payée intégralement.

Un exemple de calcul de l'indemnité journalière en fonction de l'heure d'arrivée du véhicule dans lequel le salarié revient d'un déplacement professionnel

Un employé revient d'un voyage d'affaires en train. La gare est située dans la ville. L'heure d'arrivée du train est 0 heure 5 minutes le 11 novembre.

Le dernier jour du voyage d'affaires est le 11 novembre. L'indemnité journalière pour cette journée doit être payée intégralement.

Pour les salariés qui travaillent à distance (depuis leur domicile), le point de départ d'un voyage d'affaires (retour d'un voyage d'affaires) est leur lieu de résidence (lettre du ministère des Finances de la Russie du 2 juin 2011 n° 03-03- 01/06/322).

Attention, si un voyageur professionnel doit d'abord se rendre au lieu de départ du transport (gare, embarcadère, aéroport, etc.), alors ce délai doit également être pris en compte.

Il convient de faire de même lors de la détermination du dernier jour d'un déplacement professionnel, lorsque le salarié retourne à son lieu de travail permanent. La question de la présence d'un salarié au travail le jour de son départ en déplacement professionnel et le jour de son arrivée en déplacement professionnel est résolue en accord avec l'administration de l'organisation.

Tout cela est indiqué au paragraphe 4 du Règlement, approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 13 octobre 2008 n° 749.

Un exemple de calcul des indemnités journalières prenant en compte la distance du lieu de départ en déplacement professionnel du lieu de travail permanent

Un employé part en voyage d'affaires en avion. L'aéroport est situé à 45 minutes de la ville où travaille le salarié. L'heure de départ de l'avion est 0 heure 35 minutes le 20 février. L'heure d'arrivée au retour est 23 heures 35 minutes le 23 février.

Selon le billet acheté, l'enregistrement des passagers se termine 40 minutes avant le départ.

Ainsi, afin d'être à l'heure pour l'inscription, le salarié doit quitter la ville au plus tard à 23h10. Dans ce cas, le premier jour du déplacement professionnel pour lequel le salarié a droit à l'indemnité journalière doit être considéré comme le 19 février.

Le dernier jour du voyage est le 24 février. Malgré le fait que l'avion soit arrivé le 23 février, lors du calcul de l'indemnité journalière, vous devez prendre en compte le temps nécessaire pour voyager de l'aéroport à la ville. Ainsi, le salarié a droit à une indemnité journalière pendant six jours.

Situation: quel montant dois-je payer l'indemnité journalière d'un employé s'il revient d'un voyage d'affaires et a été envoyé au prochain voyage d'affaires le même jour ?

Pour cette journée, cumulez des indemnités journalières pour chaque déplacement professionnel. Mais pour s'assurer que l'employeur ne viole rien, il faut analyser quelles décisions il doit prendre et quels documents il doit établir.

Ainsi, lorsque vous envoyez un employé en voyage d'affaires, vous devez :

• émettre un arrêté indiquant la durée des déplacements professionnels (le jour d'arrivée du précédent coïncidera avec le jour de départ du suivant) ;
• résoudre la question de la présence du salarié au travail le jour de son arrivée d'un déplacement professionnel (vous devrez vous mettre d'accord à l'avance) ;
• indiquer sur la feuille de temps que le salarié est en déplacement professionnel ;
• calculer le salaire moyen des jours de travail selon l'horaire (calculé sur la base des commandes à envoyer en déplacement professionnel) ;
• payer une indemnité journalière avant de partir en voyage d'affaires ;
• émettre une avance de fonds avant de partir en voyage d'affaires ;
• recevoir du salarié un rapport préalable sur le déplacement professionnel précédent dans les trois jours ouvrables suivant le retour du déplacement professionnel précédent.

Ce n'est qu'après avoir rempli toutes ces conditions que l'on peut envisager d'envoyer un salarié en déplacement professionnel le jour de son retour d'un déplacement précédent. Si toutes les procédures formelles concernant les documents et les régularisations ont été accomplies, l'indemnité journalière doit être payée deux fois au cours d'un jour calendaire, c'est-à-dire pour deux déplacements professionnels.

Cela découle des paragraphes 4, 9, 10, 11 et 26 du règlement approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 13 octobre 2008 n° 749.

Voyage d'affaires d'une journée en Russie

Parfois, un employé est envoyé dans une zone d'où il peut regagner chaque jour sa résidence permanente.

La question de l’opportunité du retour quotidien d’un salarié est tranchée par le chef de l’organisation. Ce faisant, il doit prendre en compte :

• éloignement du lieu du déplacement professionnel par rapport au lieu de résidence du salarié ;
• les conditions de transport ;
• la nature de la tâche exécutée ;
• la nécessité de créer des conditions permettant à l'employé de se reposer.

L'obligation de l'employeur de payer aux voyageurs d'affaires les dépenses supplémentaires liées au séjour en dehors de leur lieu de résidence permanente (indemnités journalières) est prévue à l'article 168 du Code du travail de la Fédération de Russie. Toutefois, lors d'un voyage à travers la Russie vers une zone d'où le salarié a la possibilité de retourner quotidiennement à son lieu de résidence permanente, les indemnités journalières ne sont pas versées. Ceci est prévu au paragraphe 11 du règlement approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 13 octobre 2008 n° 749. Une règle similaire contient le paragraphe 15 de l'instruction du ministère des Finances de l'URSS, du Comité d'État pour le travail de l'URSS et le Conseil central panrusse des syndicats du 7 avril 1988 n° 62.

Ainsi, pour un déplacement professionnel d'une journée en Russie, le salarié n'a pas droit aux indemnités journalières.

Dans le même temps, l'article 168 du Code du travail de la Fédération de Russie stipule que lorsqu'un employé est envoyé en voyage d'affaires, l'employeur est tenu de lui rembourser non seulement l'indemnité journalière, mais également les frais de déplacement, de location de logement, ainsi que autres dépenses engagées avec la permission ou à la connaissance de l'employeur. Ainsi, l'interdiction de verser des indemnités journalières pour un déplacement professionnel d'une journée n'empêche pas le salarié de se faire rembourser les autres dépenses engagées par lui liées à l'exercice de sa fonction (à condition qu'elles soient confirmées documents primaires). L'essentiel est que le salarié reçoive l'autorisation de l'employeur pour de telles dépenses et que la procédure de remboursement soit fixée par une convention collective ou une réglementation locale.

Des conclusions similaires découlent du paragraphe 1 de la lettre du ministère du Travail de Russie du 28 novembre 2013 n° 14-2-242.

Voyage d'affaires à l'étranger

Pour les voyages d'affaires à l'étranger, l'indemnité journalière doit être versée, même si le salarié a quitté la Russie et y est revenu le même jour. Ils doivent être payés à hauteur de 50 pour cent des indemnités journalières déterminées par une convention collective ou des réglementations locales pour les voyages d'affaires à l'étranger (article 20 du Règlement approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 13 octobre 2008 n° 749).

Si, avant de partir à l'étranger, un salarié traverse le territoire de la Russie, il verse des indemnités journalières au taux établi pour les déplacements professionnels intérieurs. À partir du jour du franchissement de la frontière en quittant la Russie, la norme établie pour le pays vers lequel le salarié est envoyé s'applique. Et à partir du jour où vous franchissez la frontière pour entrer en Russie, appliquez à nouveau la norme pour les voyages d'affaires en Russie. Ceci est indiqué au paragraphe 18 du Règlement, approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 13 octobre 2008 n° 749 et la lettre du ministère du Travail de la Russie et du ministère des Finances de la Russie du 17 mai 1996. N° 1037-IH.

Si un salarié visite plusieurs pays lors d'un voyage d'affaires, payer l'indemnité journalière pour le jour du franchissement de la frontière entre États selon les normes du pays vers lequel le salarié est envoyé (article 18 du Règlement approuvé par décret du gouvernement de Fédération de Russie du 13 octobre 2008 n° 749).

Dans ce cas, le point de passage frontalier est considéré comme le point de contrôle à travers la frontière nationale de la Russie. A savoir, le territoire (plan d'eau) ouvert aux communications internationales (vols internationaux), dans les limites :

• gare ferroviaire, automobile ou gare ferroviaire ;
• port maritime, fluvial;
• aéroport;
• une autre zone spécialement désignée à proximité immédiate de la frontière de l'État, où les personnes sont autorisées à traverser la frontière de l'État.

Un exemple de calcul des indemnités journalières selon les normes établies pour les déplacements professionnels nationaux et étrangers

L'organisation, située à Belgorod, envoie l'économiste A.S. Kondratiev en voyage d'affaires à Madrid (Espagne). L'heure de départ de Moscou est de 14 heures 25 minutes le 8 avril. Pour prendre ce vol, le salarié doit se rendre à Moscou en train, qui part de Belgorod le 7 avril à 1 heure 35 minutes.

L'avion de retour de Kondratiev de Madrid arrive à Moscou le 13 avril à 22h12.

Lors d'un vol à destination de Madrid, Kondratiev traverse la frontière russe le 8 avril. Pour cette journée, il a droit à une indemnité journalière en devises selon la norme établie pour les voyages d'affaires en Espagne.

De retour d'un voyage d'affaires, l'employé traverse la frontière russe le 13 avril. Pour cette journée, il doit percevoir une indemnité journalière selon les normes établies pour les voyages d'affaires en Russie.

Kondratiev arrive à Belgorod le 15 avril à 8 heures 5 minutes (heure d'arrivée du train). En conséquence, pour les 14 et 15 avril, il a droit à une indemnité journalière au tarif établi pour les déplacements professionnels intérieurs.

Paiement de la nourriture

Situation: Un salarié a-t-il droit à une indemnité journalière si la facture de l'hôtel où il a séjourné lors d'un déplacement professionnel, outre le prix de l'hébergement, comprend le prix des repas au restaurant ?

Oui, ils le font.

Payer l'indemnité journalière de l'employé dans tous les cas (article 168 du Code du travail de la Fédération de Russie, article 11 du règlement approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 13 octobre 2008 n° 749). Le coût du paiement des indemnités journalières peut être confirmé par des documents établis lors de l'envoi d'un salarié en déplacement professionnel. La présentation de chèques et de reçus confirmant la dépense de l'indemnité journalière par l'employé n'est pas requise. Des explications similaires sont contenues dans les lettres du ministère des Finances de la Russie du 24 novembre 2009 n° 03-03-06/1/770 et du Service fédéral des impôts de Russie du 3 décembre 2009 n° 3-2-09/362. .

Quant à comptabilité fiscale les frais de nourriture, cela dépend de la manière dont l'hôtel a préparé les documents.

Les frais de déplacement, qui réduisent le revenu imposable, comprennent les indemnités journalières et les frais de prestations supplémentaires fournies dans les hôtels. Cependant, le coût des services dans les chambres, bars et restaurants ne peut pas être inclus dans l'assiette fiscale. Ceci est indiqué à l'alinéa 12 du paragraphe 1 de l'article 264 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Ainsi, si les frais de nourriture sont indiqués sur une ligne distincte dans une facture d'hôtel, ils ne peuvent pas être pris en compte dans le calcul de l'impôt sur le revenu. Incluez uniquement le coût de l’hébergement dans votre calcul d’impôt. Si les frais de nourriture ne sont pas indiqués sur la facture et ne sont pas mis en évidence sur une ligne distincte, mais sont inclus dans la facture générale, radiez la totalité du montant payé à l'hôtel (moins la TVA) pour réduire l'assiette fiscale.

Cependant, si la facture de l'hôtel indique « le coût des repas est inclus », mais que ce coût n'est pas mis en évidence sur une ligne distincte, alors lorsque le montant total de la facture est inclus dans les dépenses, il existe un risque de litige avec les inspecteurs. Le fait est que bureau des impôts ne peut pas accepter des dépenses telles qu'une réduction de l'assiette de l'impôt sur le revenu, et dans leur intégralité, puisqu'il n'est pas possible d'imputer les dépenses alimentaires par calcul. Dans une telle situation, afin d'inclure le coût de l'hébergement en dépense dans la comptabilité fiscale, vous devez demander à l'hôtel de réémettre le compte de l'une des manières suivantes :
− ne pas enregistrer « coût de la nourriture inclus » ;
− s'il existe une telle entrée, mettez en évidence le coût de la nourriture sur une ligne distincte.

Voyage d'affaires en résidence permanente

Situation: Il s'agit d'une indemnité journalière due à un salarié envoyé dans une zone où il dispose d'une inscription permanente (inscription). Chez l'employeur, le salarié bénéficie d'une inscription temporaire

Oui, ils le sont.

Un voyage d'affaires est un voyage d'affaires effectué par un employé sur ordre d'un responsable pour effectuer toute mission en dehors du lieu de travail permanent (article 166 du Code du travail de la Fédération de Russie). L'employeur est tenu de verser à l'employé détaché une indemnité journalière (article 168 du Code du travail de la Fédération de Russie). Une exception est le cas lorsqu'un employé part en voyage d'affaires dans une région d'où il a la possibilité de retourner chaque jour à sa résidence permanente (paragraphe 4, paragraphe 11 du Règlement, approuvé par décret du gouvernement de la Fédération de Russie). du 13 octobre 2008 n°749).

Dans le Code du travail de la Fédération de Russie et dans les règlements approuvés par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 13 octobre 2008 n° 749, les indemnités journalières sont appelées dépenses supplémentaires liées à la vie en dehors de la résidence permanente (article 168 du Code du travail de la Fédération de Russie, article 10 du Règlement approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 13 octobre 2008 n° 749). La résidence permanente est le lieu où un citoyen réside de manière permanente ou principale et dispose d'un enregistrement permanent (article 3, 16 des règles approuvées par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 17 juillet 1995 n° 713). De l'interprétation littérale de cette définition, on peut conclure que lors d'un déplacement vers le lieu d'immatriculation permanente, le salarié n'a pas droit à l'indemnité journalière.

Cependant, une telle procédure entraînerait une violation des droits du salarié. Il est nécessaire de prendre en compte l'incapacité d'un voyageur d'affaires de retourner chaque jour à sa résidence permanente (paragraphe 4, article 11 du Règlement, approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 13 octobre 2008 n° 749) . Un tel lieu, selon le ministère de la Santé et du Développement social de Russie, est le lieu de résidence dans la zone où se trouve l'organisation dans laquelle travaille l'employé (c'est-à-dire le lieu de son enregistrement temporaire). Le lieu d'enregistrement permanent n'a pas d'importance. Ainsi, si un salarié part en déplacement professionnel dans une région dans laquelle il est inscrit de manière permanente, mais d'où il ne pourra pas retourner quotidiennement à son lieu de résidence permanente, versez-lui une indemnité journalière. Cette conclusion est confirmée par le ministère de la Santé et du Développement social de Russie dans une lettre du 30 mars 2009 n° 22-2-1100.

Congé de maladie en voyage d'affaires

Si un employé tombe malade lors d'un voyage d'affaires, payez l'intégralité de l'indemnité journalière pour toute la période de maladie (article 25 du règlement approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 13 octobre 2008 n° 749).

Un exemple de calcul d'indemnité journalière pour un déplacement professionnel au cours duquel un salarié est tombé malade

Le salarié a été envoyé en déplacement professionnel du 9 mars au 21 mars (13 jours). Lors d'un déplacement professionnel, il est tombé malade et a été hospitalisé du 13 au 16 mars (cela a été confirmé par un certificat d'arrêt de travail). Pour cause de maladie, le salarié est revenu d'un voyage d'affaires le 25 mars (quatre jours plus tard).

Le taux d'indemnité journalière pour les voyages d'affaires en Russie est fixé par l'organisation dans la convention collective et s'élève à 100 roubles. par jour.

La période de maladie n'est pas incluse dans la période de voyage. Le comptable a accumulé au salarié :

• indemnité journalière pour la période du 9 mars au 25 mars d'un montant de 1 700 roubles. (100 roubles/jour × 17 jours) ;
• les indemnités de congé de maladie pour la période du 13 mars au 16 mars ;
• compensation des frais de logement locatif. Les dépenses pour la période du 13 mars au 16 mars ne sont pas remboursées.

De plus, le salarié conserve le salaire moyen des jours ouvrables selon le calendrier de l'organisation pour la période du 9 au 12 mars et du 17 au 25 mars.

Basé sur des matériaux du BSS "System Glavbukh"

Une personne envoyée pour accomplir une tâche reçoit une somme d’argent pour diverses dépenses. Cette vue paiements en espèces a une particularité : en fait, il n’est documenté nulle part. De ce fait, des nuances apparaissent qui nécessitent des éclaircissements. Cet article fournit informations détaillées concernant la réglementation du paiement et du montant de l'indemnité journalière. Les informations sont à jour en 2017.

L'indemnité journalière est de l'argent versé à un employé par un organisme, dont le montant est calculé à partir des dépenses estimées de la journée. Les indemnités journalières font partie des frais de déplacement. L'interprétation du terme est donnée et consacrée par la Cour suprême.

L'employeur finance les dépenses supplémentaires dont le salarié aura besoin après son départ pour voyage d'affaires. Les salariés perçoivent des indemnités journalières pour chaque déplacement professionnel ; ceci est réglementé par la loi. En termes simples, il s’agit d’argent de poche qui est remis aux salariés par leur employeur lors de leurs déplacements professionnels.

Ces frais supplémentaires comprennent :

• acheter des billets pour les transports en commun
• de l'argent pour acheter de la nourriture
• autres besoins personnels de l'employé

Types d'indemnités journalières

L'indemnité journalière sera perçue par le salarié avant la prochaine affectation en déplacement professionnel. Le Code du travail oblige l'employeur à faire...

Les indemnités journalières sont versées :

• lors de l'envoi de vos collaborateurs en déplacement professionnel local ou étranger
• lors de travaux constants sur la route, lors de sorties constantes sur le terrain, lors de l'équipement pour une expédition ou une exploration géologique
• lorsqu'un employé suit des cours de perfectionnement

Procédure de calcul et de paiement des indemnités journalières

Le montant exact de l'indemnité journalière n'est pas reflété dans le Code du travail et est calculé à chaque fois sur une base individuelle. L'indemnité journalière varie à chaque déplacement professionnel. Toutes les dépenses d'un salarié qui part en voyage d'affaires sont convenues à l'avance.

La loi ne prévoit pas de fixer un montant maximum d'indemnités journalières.

• En Russie taille maximale l'indemnité journalière, sur laquelle l'impôt ne sera pas perçu, est égale à 700 roubles.
• Pour les voyages d'affaires à l'étranger – 2500 roubles.

Le montant de l'indemnité journalière dépendra du calcul des autres dépenses prévues lors du déplacement professionnel. Tant que le salarié n'est pas encore parti en déplacement professionnel, le nombre de jours qu'il lui faudra pour réaliser le déplacement professionnel est calculé. Le début d’un déplacement professionnel sera considéré comme le départ du lieu de travail. Le temps passé sur le trajet vers la gare, l'aéroport, la gare routière est inclus dans l'indemnité de déplacement.

Indemnités journalières et comptabilité

La durée de tout déplacement professionnel sera confirmée par les documents de voyage, qui sont présentés lorsque l'employé termine le voyage et revient à lieu permanent travail. De plus, le salarié fournit un rapport sur le paiement anticipé. Le salarié ne percevra pas d'indemnité journalière tant que l'employeur n'aura pas ordonné au salarié de voyager en voyage d'affaires.

Depuis 2015, l'ancien ensemble de documents n'est plus nécessaire pour confirmer l'objet professionnel d'un futur voyage d'affaires. Désormais, les paiements d'indemnités journalières sont déclarés selon ordre interne entreprises et ne sont prescrits que dans l'arrêté d'envoi d'un salarié en déplacement professionnel.

La comptabilisation de toutes les dépenses occasionnées par les indemnités journalières versées aux salariés est enregistrée dans un rapport préalable, qui est rempli par un salarié de retour d'un déplacement professionnel. Avant le voyage, le salarié remplit un formulaire dans lequel il demande des fonds pour ses besoins personnels. Une fois complétée, la demande est soumise au service comptable. La demande doit être signée par le chef comptable, le chef de l'organisation et le salarié détaché lui-même.

Indemnité journalière pour les voyages à l'étranger

La monnaie dans laquelle les indemnités journalières sont émises pour un déplacement à l'étranger est déterminée par l'employeur lui-même. Les indemnités journalières reçues en devises sont converties en l'équivalent en roubles du taux de change de la Banque centrale (selon dernier jour mois) au cours duquel le rapport préalable est approuvé.

A son retour, le salarié (au plus tard dix jours après son arrivée) doit présenter un rapport préalable. Le rapport doit indiquer ce qui suit :

• tous les documents qui enregistrent les dépenses de l'argent émis (chèques, etc.)
• un rapport détaillant toutes les activités impliquées dans la réalisation d'une mission de voyage
• page numérisée d'un passeport étranger avec des marques douanières

L'indemnité journalière est versée au salarié sous la forme d'une avance, qui est calculée en fonction du devis de déplacement. Le montant de l'indemnité journalière délivrée par une organisation commerciale est déterminé par elle-même, mais en aucun cas il ne sera inférieur au minimum légalement établi.

Les indemnités journalières sont accumulées selon les normes étrangères immédiatement après le départ de Russie. Cette formalité fonctionne également en sens inverse. Le jour où le montant de l'indemnité journalière change est déterminé par le cachet apposé sur le passeport à la frontière.

Les fonds non dépensés doivent être restitués à la caisse de l'entreprise.

Indemnité journalière pour les déplacements professionnels d'une journée

La délivrance d'indemnités journalières pour les déplacements d'une journée ou moins n'est pas encore entièrement réglementée. Un employeur peut donner de l'argent à ses employés pour des voyages d'affaires d'une journée, si cela est confirmé et sécurisé. L'indemnité journalière sera alors considérée comme d'autres dépenses autorisées par l'employeur lui-même.

Si un salarié, lors d'un déplacement professionnel d'une journée, a la possibilité de se rendre quotidiennement à son lieu de résidence, l'employeur doit fondements juridiques ne versez pas d'indemnité journalière. Cette nuance est réglementée par le règlement n° 749. Mais si le salarié et l'employeur sont d'accord, l'indemnité journalière peut être versée d'un montant inférieur ou même remplacée par une augmentation de salaire unique.

L'employeur peut considérer le montant de l'indemnité journalière versée comme insignifiant et l'inclure rétroactivement dans les autres frais de déplacement. En cas de situation controversée, l'employeur peut justifier le non-versement des indemnités journalières pour les déplacements professionnels de moins de 24 heures par le fait que le salarié n'a pas besoin de payer de logement.

Pour les déplacements professionnels d'une journée ou les déplacements professionnels dans un autre pays, le salarié percevra une indemnité journalière d'un montant de 50 % du montant indiqué dans le règlement intérieur de l'organisation. Le paiement est effectué dans la devise du pays où le salarié est envoyé.

Les indemnités journalières pour les sorties à la journée sont toujours facturées. Un employeur essaie souvent de retenir les indemnités journalières et d'en priver ses employés, en motivant cela de différentes manières. La connaissance par les salariés des chapitres pertinents du Code du travail les aidera à résoudre ce problème à leur avantage.

Indemnités journalières le week-end et les jours non ouvrés

Des indemnités journalières sont également constituées pour celles qui tombent lors d'un déplacement professionnel. Le salarié les recevra dans tous les cas, même s'il ne travaille pas en déplacement professionnel. Bien que ces paiements soient réglementés législation du travail le montant et le calendrier de l'accumulation peuvent être réglementés au sein de l'entreprise, conformément à ses procédures réglementaires internes.

Le paiement ne s'appliquera pas seulement au travail et aux loisirs pendant le week-end passé en voyage d'affaires. Un salarié bénéficie d'avantages lorsqu'il part en déplacement professionnel le week-end, y compris les jours chômés :

• le paiement des indemnités journalières est effectué au double du taux
• Pour chaque jour de congé ou jour chômé passé sans constitution d'indemnité journalière, le salarié bénéficie d'un jour de congé extraordinaire payé par l'employeur.

Les indemnités journalières du week-end peuvent également provoquer situation de conflit avec les autorités. Mais ici, la situation se règle plus simplement, car la loi sera du côté du salarié. Une exception peut être le paiement d'indemnités journalières en jours non ouvrés, attribués par le règlement intérieur de l’entreprise. Il peut s'agir d'un jour de congé dû à un jour férié pour l'un des salariés, le chef d'entreprise, l'anniversaire de la création de l'entreprise et d'autres occasions similaires. Si la délivrance d’indemnités journalières ces jours-là n’est pas prévue par le règlement de l’entreprise, un tribunal arbitral aidera à résoudre la situation.

Per diem et fiscalité

Pour les indemnités journalières dont le montant dépasse le montant non déclaré de 700 et 2 500 roubles (pour les voyages locaux et étrangers, respectivement), des paiements sont payés. Les indemnités journalières ne peuvent pas être considérées comme un revenu d’employé. Pour cette raison, les indemnités journalières ne peuvent pas être considérées comme des revenus imposables au titre de l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Les paiements d'indemnités journalières dépassant l'indemnité hors taxes seront pris en compte lors de la détermination de l'assiette fiscale.

Imposé dans normes législatives Les paiements émis à la place des indemnités journalières ne sont pas non plus imposés. Par exemple, lors d'un voyage d'affaires ponctuel d'une journée, l'employeur peut verser aux salariés une rémunération monétaire au lieu d'une indemnité journalière.

Lors de l'établissement de l'assiette fiscale, vous devez vous rappeler que les indemnités journalières versées aux salariés pour tout besoin constituent un montant comptable. Jusqu'à l'approbation finale de la note de frais par le gestionnaire, les indemnités journalières ne constituent pas une dépense de l'employeur. En conséquence, jusqu'à ce que le rapport soit signé, le paiement de l'impôt pour l'indemnité journalière excédentaire ne peut être effectué.

Les paiements de l'impôt sur le revenu des personnes physiques provenant de l'indemnité journalière des heures supplémentaires ne peuvent pas être récupérés auprès du salarié. Tout l'argent non dépensé est reversé à la caisse de l'organisme qui l'a émis.

De nombreuses organisations, lorsqu'elles envoient leurs employés en voyage d'affaires à l'étranger, donnent d'autres espèces au lieu d'une indemnité journalière. Dans le même temps, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu intégralement sur la totalité du montant, et pas seulement dans les normes réglementaires. Il s'agit d'une approche risquée pour l'employeur et il est recommandé de l'utiliser aussi rarement que possible. Lors d’un contrôle fiscal, cela sera constaté comme une infraction et une amende sera infligée. Le fait est que le décret gouvernemental n° 749 stipule directement qu'il est nécessaire d'accorder au salarié des indemnités journalières.

Remplir un rapport préalable

Lors du remplissage d'un rapport préalable, le salarié devra avoir avec lui des documents confirmant la dépense de l'indemnité journalière. Le rapport préalable est un formulaire n° AO-1 complété.

Procédure pour remplir un rapport préalable :

• Le premier paragraphe de la note de frais est le nom de l'organisation
• Date et numéro du rapport
• La position du salarié détaché et l'unité de travail
• Indique la préparation d'un rapport (déplacement professionnel)
• Le rapport comprend toutes les dépenses réelles engagées pendant le voyage.
• La feuille numéro 2 répertorie tous les documents de dépenses sur lesquels est enregistrée chaque dépense de l'argent émis.
• Ensuite, le rapport est approuvé par le service comptable, où les numéros de débit et de crédit sont notés.
• La note de frais complétée est remise au gérant, il approuve et signe

Annulation des indemnités journalières en Russie

Les discussions selon lesquelles les indemnités journalières seraient enfin complètement supprimées et qu'elles ne seraient plus payées pour les voyages d'affaires en Russie durent depuis longtemps. Mais la résolution numéro 749 du ministère des Finances semble mettre un terme à cette histoire. L'indemnité journalière reste uniquement pour les voyages à l'étranger. pourront réduire les coûts et économiser de l'argent, car auparavant, ils devaient toujours payer des indemnités journalières à tout le monde.

Je pars souvent en voyage d'affaires pour le travail, et mon indemnité journalière est toujours à peu près la même, puisque mes déplacements ne quittent pas le pays. Pour les salariés qui voyagent à l’extérieur du pays, les indemnités de déplacement sont bien entendu plus élevées. Il est important de fournir tous les reçus et billets.

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Le plus important est de conserver absolument tous les reçus du voyage, de la nourriture et de l'hébergement aux taxis et à tout transport, il n'y aura alors aucune plainte ni problème concernant le paiement des indemnités journalières lors des voyages d'affaires.

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Lors d'un voyage à l'étranger, le montant de l'indemnité journalière pour chaque pays est différent, en moyenne il y a 50 à 60 dollars, parfois 100. En général, les indemnités journalières sont une notion purement fiscale, elles ne sont nécessaires que pour éviter de payer impôt sur le revenu et imputer ces fonds aux coûts de production, car sinon ils sont considérés comme un revenu des salariés.

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C'est dommage que chaque employeur fixe l'indemnité journalière indépendamment (((((Dans mon organisation, l'indemnité journalière est de 200 roubles et comment puis-je en manger toute la journée... Naturellement, chaque fois que je dois dépenser mon propre argent en nourriture , que personne ne revient alors.

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Les indemnités journalières sont des versements forfaitaires effectués quotidiennement lors d'un déplacement professionnel. Leur taille est fixée par l'acte local de l'employeur. Et pour les employés de l'État, cela représente 100 roubles ridicules. Les versements restants sont compensatoires (pour le logement, etc.). Je ne suis donc pas tout à fait d’accord avec l’interprétation donnée dans l’article.

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L'indemnité journalière est suffisante notion relative. Ils sont fixés dans le Code du travail, mais sont payés par chaque employeur pour le montant déterminé par la loi locale. Et seuls les fédéraux reçoivent encore 100 roubles, rien que du rire.

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Chaque collaborateur sait ce qu'est un voyage d'affaires, même s'il n'a jamais effectué de voyage d'affaires. Mais tout le monde ne sait pas si un voyage d'affaires d'une journée est possible et si des indemnités journalières sont versées en 2019. Pour comprendre cette problématique, il faut savoir dans quels cas et comment les indemnités journalières sont versées.

Types de dépenses pour les voyages d'affaires

Installé Code du travail Dans la Fédération de Russie en 2019, les types de dépenses pour les déplacements professionnels comprennent :

1. indemnité journalière– représenter les dépenses du salarié pour ses besoins personnels ;
2. cartes de voyage– les frais d'émission des cartes de transport et d'utilisation des transports publics ;
   Découvrez comment payer un taxi lors d'un voyage d'affaires dans cet article.
3. logement– cela inclut la réservation d'un bien immobilier pour un hébergement temporaire lors d'un voyage d'affaires ;
4. autre– cette catégorie comprend les dépenses sur Internet, communications mobiles, commission de change.

Ces types de dépenses sont précisés dans la convention locale et collective de l'entreprise dans laquelle travaille le salarié.

En règle générale, les frais de déplacement n'incluent pas les dépenses pour les services dans les établissements de divertissement (y compris les bars, les restaurants), pour les services des organismes de santé opérant dans les hôtels où séjourne l'employé, ainsi que pour divers services de sociétés tierces pendant que l'employé est en un voyage d'affaires.

Déterminer vos frais de déplacement quotidiens

La notion de déplacement professionnel est définie à l'article 166 du Code du travail. Un déplacement d'un employé pour une période quelconque pour accomplir une mission de travail sur ordre de la direction en dehors du lieu de travail principal est considéré comme un déplacement professionnel. Afin d'organiser et de payer un déplacement professionnel, la commande doit être donnée par écrit sous la forme d'un ordre d'envoi en déplacement professionnel.

Lors d'un tel déplacement, conformément à l'article 168 du Code du travail, le salarié est indemnisé des frais de déplacement, d'hébergement et des frais supplémentaires. Toutes ces dépenses sont appelées indemnités journalières et il n'y en a pas de liste claire dans la législation. L'article 12 de l'article 264 du Code général des impôts énumère uniquement les dépenses pouvant être prises en compte au titre de l'impôt sur les bénéfices, à savoir :

1. les frais de déplacement vers et depuis le lieu ;
2. paiement de l'hébergement et des services supplémentaires à l'hôtel ;
3. indemnité journalière ;
4. frais d'obtention d'un visa, d'une invitation, etc. ;
5. frais de transport dans les aéroports, ports maritimes, etc.

Le montant des indemnités journalières pour déplacements professionnels en 2019 et les modalités de leur versement sont fixés par l'organisme dans son document interne. Il peut s'agir d'une disposition relative aux déplacements ou d'une section du règlement salarial de l'organisation. L'exception concerne les employés du secteur public et organisations gouvernementales. Pour eux, les taux de paiement des indemnités journalières sont déterminés au niveau de l'État.

Le Code général des impôts prévoit des plafonds d'indemnités journalières qui ne doivent pas être soumises à l'impôt sur le revenu des personnes physiques :

• lorsque vous voyagez en Russie - pas plus de 700 roubles par jour;
• pour les voyages d'affaires à l'étranger – maximum 2 500 roubles par jour.

Si le montant de l'indemnisation fixé par l'organisme est supérieur à ce plafond, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu sur la différence entre l'indemnité journalière et le plafond non imposable.

Le paiement des jours de déplacement professionnel en 2019 est le même que les années précédentes. Une indemnité journalière est versée pour chaque jour de déplacement professionnel de l'employé, y compris les jours fériés et les week-ends payés. Dans ce cas, le salarié n'est pas tenu de confirmer par aucun document comment il a dépensé ces sommes. À propos, vous pouvez découvrir comment les indemnités journalières sont calculées lors d'un voyage d'affaires dans cet article.

Caractéristiques d'un voyage d'affaires

Vous pouvez détacher un salarié pour n’importe quelle durée, y compris une journée. Un déplacement professionnel d'une journée est un déplacement à partir duquel le salarié peut regagner chaque jour son lieu de résidence. Cette norme est établie par le paragraphe 11 du Règlement sur les voyages d'affaires, approuvé par le décret gouvernemental n° 749. Selon le Règlement, la décision relative au retour quotidien d'un employé d'un voyage d'affaires est prise par le chef de l'organisation. Cela prend en compte l'éloignement du voyage d'affaires, les spécificités de l'affectation du poste et la commodité des liaisons de transport.

L'indemnité journalière est-elle versée pour une journée de voyage d'affaires, comme indiqué au paragraphe 11 du Règlement sur les voyages d'affaires. Selon la règle générale, en 2019, les indemnités journalières pour un voyage d'affaires d'une journée à travers la Russie ne sont pas payées, puisque l'employé rentre chez lui tous les jours et n'habite pas sur le lieu du voyage d'affaires. Parallèlement, l'employeur doit, conformément à l'article 168 du Code du travail, indemniser le salarié des dépenses qu'il effectue lors d'un déplacement professionnel avec l'autorisation de la direction.

Le paiement des indemnités journalières pour un déplacement professionnel d'une journée est fixé dans une convention collective ou autre document interne Comment indemnitésà un travailleur détaché lié à l'exercice de fonctions de travail. Le salarié, quant à lui, est tenu de présenter des documents primaires confirmant ces dépenses. Par exemple, les sommes dépensées en voyages, y compris voiture personnelle. En plus du remboursement des frais engagés lors d'un déplacement professionnel, le salarié perçoit son salaire journalier moyen.

La vidéo ci-dessous vous parlera des indemnités journalières pour les déplacements professionnels d'une journée :

Si ces paiements ne sont pas traités comme des indemnités journalières, mais comme des dépenses compensatoires, ils ne seront alors pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ni aux cotisations d'assurance. Si les dépenses ne sont pas confirmées par des documents primaires, elles sont alors soumises aux cotisations d'assurance dans leur intégralité et à l'impôt sur le revenu des personnes physiques - d'un montant ne dépassant pas 700 roubles.

Important!
L'indemnisation des dépenses alimentaires lors d'un déplacement professionnel d'une journée peut être reconnue par les autorités de contrôle comme non liées aux dépenses supplémentaires liées au déplacement professionnel, même si elles sont justifiées.

Lors d'un voyage à l'étranger, le paiement de l'indemnité journalière de subsistance pour une journée de déplacement professionnel est effectué à hauteur de 50 % de l'indemnité journalière de subsistance établie pour les déplacements professionnels à l'étranger conformément au paragraphe 20 du Règlement sur les voyages d'affaires.

Ainsi, les indemnités journalières pour les déplacements professionnels d'une journée en 2017 ne sont versées que si un salarié est envoyé en déplacement professionnel à l'étranger.

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