Après l’introduction des caisses enregistreuses en ligne, lors de l’achat de biens, sera-t-il également nécessaire de délivrer un ticket de caisse à la demande de l’acheteur ? Le ticket de caisse contiendra-t-il les noms des marchandises ?

Répondre

Alexeï Bogatkine,

PDG d'Uniteller

Lors de l'utilisation de caisses enregistreuses en ligne, le vendeur n'est pas tenu de délivrer un ticket de caisse. Il est remplacé par un reçu fiscal de la caisse en ligne, qui doit comporter les noms des marchandises. Veuillez noter que l'exception concerne les entrepreneurs individuels sur les systèmes de taxation UTII et Brevets. Pour eux, l’obligation d’indiquer les articles des produits sur le ticket de caisse débutera le 1er juillet 2021.

Oksana Kobzeva,

expert du service Kontur.OFD de la société SKB Kontur

L’indication du nom sur le chèque deviendra obligatoire pour tous seulement à partir du 1er février 2021. Jusqu'à cette date, les entrepreneurs en régimes particuliers (PSN, fiscalité simplifiée, UTII et Taxe Agricole Unifiée) sont dispensés d'indiquer leur nom si les biens qu'ils vendent ne sont pas soumis à accises. Toutes les autres catégories d'entreprises doivent indiquer le nom du produit ou du service (travaux), la quantité, le prix unitaire et le coût à partir du moment où elles passent au paiement en caisse en ligne. Depuis juillet 2017, tous ceux qui devaient auparavant utiliser des systèmes de caisse enregistreuse pour les paiements se sont tournés vers les caisses enregistreuses en ligne, principalement les personnes morales sur OSNO. Depuis juillet 2018, les personnes morales et les entrepreneurs individuels du secteur de la vente au détail et de la restauration avec des salariés se tournent vers les caisses enregistreuses en ligne, et parmi ces hommes d'affaires, nombreux sont ceux qui vendent des produits soumis à accises. Et depuis juillet 2019 - une entreprise de services.

Il existe des groupes de biens pour la vente desquels il est nécessaire de délivrer un reçu de vente en obligatoire, si le nom ne figure pas sur le reçu de caisse. Selon les règles de vente de certains types de produits, approuvées par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 19 janvier 1998 n° 55, ces produits comprennent : les articles et chaussures en textile, en bonneterie, à coudre et en fourrure, les articles ménagers techniquement complexes marchandises, voitures, motos, remorques, bijoux et des produits de métaux précieux, des armes et des munitions pour eux, etc. Les tickets de caisse seront donc certainement valables jusqu’en 2021.

Egor Sergueïenko,

Chef du département marketing chez First OFD

Un reçu de caisse est délivré à l'acheteur et confirme la vente des marchandises en espèces ou par moyen de paiement électronique (article 1.2 de la loi fédérale du 22 mai 2003 n° 54-FZ).

D'une part, lors de l'utilisation des caisses enregistreuses en ligne, les mentions obligatoires du ticket de caisse doivent contenir toutes les informations nécessaires sur le vendeur et les marchandises vendues (nom, prix, valeur).

En revanche, la loi fédérale n° 54-FZ du 22 mai 2003 « Sur l'utilisation des équipements de caisse enregistreuse lors des paiements en espèces et (ou) des paiements par moyens de paiement électroniques » ne contient pas de dispositions précisant les exigences relatives au « nom des biens » détail (travaux, services) » dans le ticket de caisse.

En d’autres termes, lors du nouveau type de paiement, l’acheteur devrait recevoir un reçu contenant toutes les informations nécessaires sur le produit, sa quantité et son coût. À remplissage correct détails, il n’est pas nécessaire de présenter des reçus de vente.

Il convient de noter que le 1er juillet 2018 commence en Russie la deuxième étape de la réforme du système de trésorerie. À partir de cette date, les caisses enregistreuses en ligne devront être installées par les contribuables qui n'avaient auparavant pas l'obligation d'utiliser des systèmes de caisse enregistreuse.

• entrepreneurs individuels ayant des salariés sur UTII ou PSN et organismes sur UTII dans le domaine du commerce et de la restauration ;
• les organisations et les entrepreneurs individuels qui ont des employés avec lesquels ils ont conclu contrats de travail fournir des services restauration;
• les entrepreneurs individuels avec des travailleurs embauchés et les organisations qui se livrent à la vente.

Igor Chevtchenko,

gérante du salon de beauté "Oblaka"

Auparavant, dans la caisse enregistreuse, il n'y avait aucune obligation de décrire quel article vous vendiez, vous pouviez simplement vendre « l'article 1 » pour 100 roubles, mais désormais le reçu de caisse doit indiquer le nom des biens, travaux, services (si le le volume et la liste des prestations peuvent être déterminés au moment du paiement), le paiement, les paiements, leur quantité, le prix unitaire en tenant compte des remises et majorations, le coût en tenant compte des remises et majorations, en indiquant le taux de taxe sur la valeur ajoutée (ou le système de taxation ) (54-FZ Art. 4.7. « Exigences relatives à un reçu de caisse et à un formulaire de déclaration strict »), c'est-à-dire qu'il ne sert à rien d'avoir un reçu de vente, car il fait double emploi avec la caisse enregistreuse. Notre bureau des impôts nous a confirmé la même chose.

Est-il possible de délivrer un reçu du PKO au client avec le reçu de caisse ? Est-il même légal de délivrer un tel document ? Les questions posées sont assez intéressantes.

La raison en est simple : Il y a exemples réels, lorsqu'un entrepreneur individuel, vendant un produit à un client, ne lui remet pas un chèque poinçonné par une caisse enregistreuse, mais ne fournit qu'un reçu à partir du reçu (ordre de reçu de caisse) et, par exemple, une facture. Un entrepreneur peut-il faire cela ? Dans quels cas un chèque peut-il être remplacé par un autre document ? Commençons par le comprendre dans l'ordre.

Les notions de « caisse enregistreuse » et de « caisse enregistreuse » : essence et différences

Tout d’abord, un peu de théorie. Commençons notre discussion par les notions de « caisse enregistreuse » et de « caisse enregistreuse ». La plupart des erreurs et des idées fausses sont précisément dues au fait que leur signification est souvent confuse.

Ainsi, la caisse regroupe toutes les transactions d'un entrepreneur individuel (ou d'une organisation) effectuées en espèces. Il peut s'agir soit d'opérations de revenus (réception de revenus), soit d'opérations de dépenses (dépenses de fonds à diverses fins). Toutes les transactions en espèces doivent être enregistrées sur la caisse enregistreuse. En effet, tous les entrepreneurs individuels et organisations disposent d'une caisse enregistreuse ; les exceptions sont très rares : même si toutes les transactions sont effectuées par virement bancaire, vous pouvez retirer de l'argent pour certaines dépenses professionnelles, par exemple pour l'achat de fournitures de bureau.

Le « caissier » est une sorte de « portefeuille » imaginaire d'où entre l'argent et d'où il vient pour les dépenses. Pour les organisations, la notion de « trésorerie » semble plus facile à comprendre, puisqu'en comptabilité selon le plan comptable, il existe un compte spécial 50 « Trésorerie », qui enregistre toutes les transactions en espèces.

CCP – matériel de caisse, nécessaire au paiement en espèces des biens (ou services) vendus au client, c'est-à-dire la machine elle-même qui émet le chèque.

La définition de la loi est généralement la suivante :

Matériel de caisse– les ordinateurs électroniques, autres appareils informatiques et leurs complexes qui assurent l'enregistrement et le stockage des données fiscales dans campagnes fiscales, générant des documents fiscaux, assurant le transfert des données fiscales et l'impression des documents fiscaux sur papier conformément aux règles établies par la législation de la Fédération de Russie sur l'utilisation des systèmes de caisse enregistreuse.

Notons immédiatement les différences importantes :

1. Selon la caisse, seuls les fonds reçus des clients pour des biens ou des services achetés chez vous sont enregistrés ; à la caisse, toutes les recettes sont considérées comme des recettes - les revenus de la caisse de la journée, les retraits d'argent du compte courant, et ainsi de suite.
2. Vous ne pouvez pas dépenser d'argent depuis la caisse enregistreuse - il n'y a pas de partie dépenses, l'argent pour les dépenses peut être émis exclusivement à partir de la caisse enregistreuse.

Conclusion: la caisse enregistreuse n'est pas équivalente à la caisse enregistreuse - ce sont des concepts différents qui signifient des choses différentes. La caisse regroupe toutes les transactions en espèces d'un entrepreneur ou d'une organisation (une sorte de « grand portefeuille »), la caisse enregistreuse est la véritable machine permettant d'accepter l'argent d'un client et d'émettre un chèque. Le lien entre les deux concepts peut être facilement démontré : en fin de compte, les revenus du magasin provenant de la caisse enregistreuse sont remis à la caisse de l'entrepreneur individuel (organisation), la transaction est formalisée par le reçu.

Réglementation réglementaire de la question

Nous avons donc divisé la « caisse enregistreuse » et la « caisse enregistreuse » entre nous. Nous allons maintenant diviser les actes législatifs régissant ces questions. Soulignons-en particulièrement deux :

1. Loi n° du 22 mai 2003 « Sur l'utilisation des caisses enregistreuses lors des paiements en espèces... » N° 54-FZ - réglemente l'utilisation des caisses enregistreuses.
2. Directive de la Banque centrale du 11 mars 2014 « Sur la procédure de maintien opérations en espèces... " N° 3210-U – réglemente la gestion de la caisse enregistreuse.

Après avoir étudié les documents, nous concluons que tous les entrepreneurs individuels et organisations disposent d'une caisse enregistreuse, c'est-à-dire des transactions en espèces (des exceptions peuvent survenir, mais très, très rarement), et que chacun doit donc les effectuer. Seuls les entrepreneurs individuels qui prennent en compte les revenus/dépenses et les indicateurs physiques conformément aux normes du Code des impôts de la Fédération de Russie (par exemple, dans le KUDIR) ont le droit de ne pas établir de documents pour la caisse enregistreuse (reçu, consommables, livre de caisse).

Conclusion: Répétons-le encore une fois, « caisse enregistreuse » n'est pas égale à « caisse enregistreuse ». L'obligation de remplir un livre de caisse n'a absolument rien à voir avec l'utilisation obligatoire des caisses enregistreuses lors de l'acceptation des paiements des clients en espèces. Il est fort possible que vous disposiez d'une caisse enregistreuse, comme l'exige la loi, mais vous, en tant qu'entrepreneur individuel, bénéficiez du droit de ne pas effectuer de transactions en espèces. Ou, à l'inverse, vous, en tant qu'entrepreneur individuel, relèvez de l'une des exceptions de la loi n° 54-FZ et n'utilisez pas de caisse enregistreuse, par exemple, lors de la rédaction du BSO individus, mais vous formalisez les transactions en espèces dès leur réception, en remplissant les reçus et un livre de caisse à des fins de contrôle.

Encaissement et PKO

Les différences décrites ci-dessus nous permettent de conclure qu'il existe une différence entre deux documents - le PKO et le reçu de caisse.

Un ticket de caisse est un document délivré par une caisse enregistreuse. Quelle est sa signification ? Pour le client, le chèque est la confirmation que l'entrepreneur individuel a reçu de l'argent de sa part. Ainsi, à l'avenir, l'acheteur pourra déposer une réclamation avec récépissé si le produit s'avère de mauvaise qualité. Pour les entrepreneurs individuels, l'émission d'un chèque est une confirmation de l'acceptation de l'argent liquide, c'est-à-dire en fait une confirmation de la formation du montant du chiffre d'affaires total.

PKO - primaire document comptable, utilisé pour traiter les transactions en espèces. La signification d'un ordre de réception est complètement différente : il est utilisé directement pour enregistrer les flux de trésorerie au sein de votre entreprise (ou au sein d'une organisation).

Ce formulaire ressemble à ceci :

Conclusion: PKO n'équivaut pas à un reçu de caisse et ne peut le remplacer. Avec l'aide de PKO, l'admission est traitée espèces depuis diverses sources, et ne pas recevoir d'argent des clients à la caisse pour les produits achetés.

Passons maintenant à la question elle-même : est-il possible de délivrer à l'acheteur uniquement un reçu du PKO ? Nous allons essayer de donner une réponse détaillée. Nous nous appuierons directement sur la loi n° 54-FZ.

Qu’avons-nous dans les données sources ?

• Les systèmes de caisse enregistreuse devraient être utilisés par les organisations et les entrepreneurs individuels s'ils effectuent des paiements en espèces, par carte bancaire ou par moyen de paiement électronique ;
• si toutes vos ventes passent par un compte courant (paiement autre qu'en espèces), la caisse enregistreuse n'est pas utilisée, car elle n'est tout simplement pas nécessaire ;
• depuis règle générale Il existe des exceptions lorsque KKM ne peut toujours pas être utilisé :
  • fourniture de services au public (ils ne pourront utiliser les caisses enregistreuses qu'à partir du 1er juillet 2018) ;
  • les spécificités de l'activité ou du lieu ;
  • paiement de l'impôt sur l'imputation ou le brevet.
  • Nous avons déjà parlé de toutes les exceptions.

• Chacune des exceptions à la loi CCP est accompagnée d'une condition dont le respect est obligatoire (ce qui doit être émis à la place d'un chèque et comment ce document doit être établi).

Conclusion: Le document principal servant de confirmation du paiement par le client des biens et services est un reçu de caisse. Si la loi sur les caisses enregistreuses vous oblige à utiliser une caisse enregistreuse, vous êtes tenu d'émettre un chèque si vous ne pouvez pas utiliser de caisse enregistreuse, mais que vous en avez une (vous bénéficiez d'une exception, mais ne l'utilisez pas) – vous êtes tenu d'émettre un chèque.

Il s'avère que la présence d'une caisse enregistreuse oblige l'entrepreneur individuel à délivrer à l'acheteur un chèque, et non un autre document. Parlons de quelques situations supplémentaires :

• vous devez utiliser une caisse enregistreuse, vous l'avez, mais vous ne frappez pas de chèque ;
• vous avez le droit de ne pas utiliser de caisse enregistreuse, mais vous l'avez (vous n'utilisez pas ce droit) et vous ne frappez pas de chèque ;
• vous devez avoir une caisse enregistreuse, mais vous ne l'avez pas, et vous ne pouvez donc pas émettre de chèque.

Tous ces cas sont qualifiés de violations de la loi. Le fait de ne pas utiliser de caisse enregistreuse et de ne pas poinçonner un chèque est considéré comme une violation et garantira que vous serez tenu responsable même lorsque vous délivrerez un document à l'acheteur (un certain formulaire, un reçu du PKO, etc.).

Tout est assez clair ici. Revenons maintenant aux exceptions. Chacune des exceptions à la loi PCC est accompagnée d'exigences particulières. Ces exigences sont les suivantes :

• dans une situation de prestation de services au public (c'est-à-dire aux particuliers), les systèmes de caisse enregistreuse ne peuvent pas être utilisés, mais uniquement à condition que chaque client reçoive un BSO complété de la part de l'entrepreneur ;
• lors de l'utilisation, ou vous pouvez vous passer de caisse enregistreuse, mais délivrer un ticket de caisse ou autre document à la demande du client. Ces documents doivent contenir tous les détails établis par la loi ;
• si l'activité ou le lieu est spécifique, il est permis de ne rien délivrer du tout.

Conclusion: Que peut-on remettre à l'acheteur à la place d'un ticket de caisse s'il n'y a pas d'obligation d'utiliser une caisse enregistreuse ? Il n'y a que trois options :

1. ticket de caisse ou autre document, mais avec un ensemble de détails obligatoires ;
2. ne donnez rien.

PKO au lieu de BSO

Le PKO est-il adapté aux options répertoriées ? Considérons les deux premiers points : BSO et « autre document ».

Je dirai tout de suite que le BSO a ses propres exigences concernant les détails obligatoires (article 2 du décret du gouvernement russe n° 359 du 06/05/2008), en plus, il doit être approuvé par l'entrepreneur individuel (ou LLC) et imprimé dans une imprimerie. Il existe des exigences similaires pour les « autres documents » (la liste des détails est donnée au paragraphe 1 de l'article 4.7 de la loi n° 54-FZ telle que modifiée le 3 juillet 2016).

Parlons maintenant plus loin. Si la transaction d'acceptation d'espèces contre des marchandises est traitée par le PKO, le client recevra alors un reçu pour le PKO. Peut-il remplacer le BSO ou un « autre document » ? Non, ce n'est pas possible, car les listes des mentions obligatoires de ces documents diffèrent des détails du formulaire de récépissé.

Est-il possible de modifier la forme du récépissé du PKO afin qu'il réponde au moins aux exigences qui s'appliquent à « l'autre document » ?

1. Cela n’est possible qu’en théorie ; en pratique, il existe plusieurs problèmes importants : Le type de PKO a été agréé, il est établi selon le formulaire n° KO-1 - qui finalisera forme unifiée
2. ? Rares sont ceux qui le souhaitent.
3. Pour qu'un reçu d'un PKO soit considéré comme un BSO, il doit non seulement être finalisé, mais également faire imprimer les formulaires dans une imprimerie - d'autant plus que personne ne le fera. Il y a encore un point important, encore plus théorique que les précédents. À condition que les deux premiers points soient remplis (imaginons cela), nous obtiendrons essentiellement nouveau document

Conclusion: Il peut y avoir beaucoup de raisonnements théoriques sur cette question, cela ne nous sert absolument à rien. En pratique, il n'y a qu'une seule conclusion : un reçu du destinataire ne peut remplacer le BSO ou « autre document » qui doit être délivré au client si l'entrepreneur individuel a le droit de ne pas utiliser la caisse enregistreuse.

Passons maintenant à la dernière option, lorsque l'entrepreneur individuel ne peut rien donner à l'acheteur. En fait, si un entrepreneur individuel n'est pas obligé de délivrer quoi que ce soit au client, mais délivre un récépissé pour le récépissé, cela ne contredit pas directement la loi n° 54-FZ.

Mais faisons attention à cela. Un reçu d'un PKO ne peut être délivré que lorsque l'argent va directement à la « caisse » de l'entrepreneur individuel (ou de l'organisation). Rappelons qu'il est possible de ne rien délivrer à l'acheteur uniquement en cas d'exceptions liées à la spécificité de l'activité et de la localisation.

Il s’avère que la « caisse » ne rentre pratiquement pas dans cette exception. Par exemple, un entrepreneur individuel ne peut en aucun cas recevoir de l'argent à la « caisse » s'il est engagé dans le commerce de détail ou dans des réservoirs, ou s'il vend des produits lors d'une foire. Il s'avère que la délivrance d'un récépissé au client au bénéficiaire dans ce cas contredit indirectement l'article 3 de la loi n° 54-FZ.

Conclusion: dans ce cas, en théorie, il est toujours possible de délivrer un récépissé au PKO sans rien violer. Mais cette possibilité est si faible et la justification si confuse qu’il est difficile de tirer une conclusion sur la légalité de telles actions.

La somme de tout

Lors d'un paiement en espèces, la délivrance au client d'un reçu du commerçant en guise de confirmation de paiement au lieu d'un chèque émis par la caisse ou d'autres documents prévus en cas d'exception est illégal. Dans tous les cas, le document principal est considéré comme n'étant qu'un reçu de caisse. Il ne peut être remplacé par un BSO, un ticket de caisse ou un « autre document » que dans les situations prévues par la loi. PKO est un document comptable principal qui a son propre valeur propre– l'enregistrement des transactions en espèces au sein de l'activité.

Le commerce est un type d’activité distinct soumis à ses propres règles et lois. Le principal est l’application dans les points de vente caisse, même si dans certains cas, vous pouvez vous en passer.

Cela s'applique aux entrepreneurs qui sont soumis à un impôt unique. Contrairement à d’autres, ils sont dispensés d’utiliser une caisse enregistreuse dans leur entreprise. Au lieu de cela, ils ont le droit de délivrer un reçu de vente - un document qui confirme légalement le fait de l'achat et de la vente.

Exigences de base pour le document

Il n'existe pas de formulaire spécifique pour remplir un reçu de vente, donc chaque entreprise ou magasin le fait différemment. Le chèque est considéré documentation primaire et contient un certain nombre de détails qui doivent y être présents. Ceux-ci incluent :

— numéro de série ;

— date d'émission du ticket de caisse;

- titre du document ;

- Nom et prénom entrepreneur individuel qui a émis le chèque ;

— article et quantité de marchandises vendues ;

— le coût total des marchandises ;

- Nom complet de la personne qui a rédigé le chèque, ainsi que sa signature.

Selon la loi, un employé d'une société commerciale ne peut délivrer qu'un seul ticket de caisse ou deux documents à la fois (ticket de vente en plus du ticket de caisse). De plus, entre eux, le ticket de caisse est considéré comme plus important. Il affiche plus informations détaillées sur le fait de l'achat et de la vente. De plus, le vendeur est tenu de délivrer un tel document au client. Avoir un reçu de vente protégera les parties contre tout comportement malhonnête. Et sa mise à disposition est une garantie de résoudre les situations les plus controversées.


Il y a une amende en cas de défaut de délivrance d'un ticket de caisse. Son ampleur dépend de qui sera puni : le vendeur, officiel ou l'entreprise dans son ensemble. Si une telle violation provoquait une perte grande quantité fonds ou affecté l'image d'autres entreprises, le tribunal peut alors augmenter considérablement le montant des amendes.

Principes de délivrance d'un ticket de caisse

En plus des exigences relatives au contenu d'un ticket de caisse, il existe des règles pour son exécution. Afin de ne pas enfreindre la loi, vous devez vous rappeler comment remplir le document. Considérons les recommandations qui aideront à éviter les erreurs :

- Il est nécessaire d'indiquer tous les détails listés. En l’absence de l’un d’entre eux, le ticket de caisse est considéré comme invalide et ne peut donc pas constituer un document confirmant l’achat ;

— chaque produit est renseigné sur une ligne distincte. Toute abréviation ou généralisation complique la tâche du service comptable et bureau des impôts;

— le prix total d'achat est indiqué séparément ;

- bien que la loi ne prévoie pas de cachet sur un chèque, dans certains cas le service comptable exige qu'il soit cacheté ;

- il ne doit pas y avoir de lignes vides sur le ticket de caisse, elles doivent donc être barrées ;

- si le ticket de caisse complète le ticket de caisse, alors une mention spéciale doit y être inscrite ;

Comment distinguer un ticket de caisse d'un ticket de caisse ?

Bien que les deux types de chèques soient largement utilisés dans le commerce pour payer un acheteur, il existe des différences entre eux. Un reçu de caisse est un document fiscal exigé par l'administration fiscale. Un tel contrôle permet aux autorités de régulation de contrôler l'exactitude des calculs et le paiement dans les délais des impôts. Un tel reçu est toujours imprimé sur la caisse enregistreuse. Il contient les détails de l'entreprise, ainsi que son emplacement, l'heure exacte de l'achat et le numéro de l'appareil individuel. Les caisses enregistreuses modernes transmettent automatiquement les données au bureau des impôts à certains intervalles.


Reçu de vente ne s'applique pas aux documents fiscaux. Il est établi par le vendeur en complément ou à la place d'un ticket de caisse. Habituellement, le formulaire est rempli à la main, mais la technologie informatique ordinaire peut également être utilisée. Le but de l'établissement d'un ticket de caisse est description détaillée produits ou services vendus contre espèces.

Toutes les organisations et entrepreneurs individuels, lorsqu'ils effectuent des paiements en espèces ou utilisent des cartes de paiement dans le cas de la vente de biens, de l'exécution de travaux ou de la fourniture de services, sont tenus d'utiliser un équipement de caisse enregistreuse. Cela signifie qu'au moment du paiement des marchandises en espèces, la société commerciale est obligée d'imprimer sur la caisse enregistreuse. Ces règles sont établies par la loi fédérale n° 54-FZ du 22 mai 2003 (ci-après dénommée la loi).

Document pour confirmer les dépenses

Reçu de caisse- il s'agit du document comptable principal :

Imprimé par un équipement de caisse enregistreuse sur papier ;

Confirmer le fait du paiement en espèces et (ou) du paiement par carte de paiement entre l'utilisateur et l'acheteur (client) ;

De plus, les chèques KKM sont reconnus comme des documents confirmant le coût réel de l'achat de biens, de travaux et de services en espèces (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 17 septembre 2008 N 03-03-07/22).

La liste des détails requis pour un reçu de caisse est contenue dans le Règlement d'application caisses enregistreuses(approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 30 juillet 1993 N 745).

Nos informations. Détails du reçu de caisse requis :

1) nom de l'organisation (entrepreneur individuel) ;

2) NIF ;

3) numéro de série de la caisse enregistreuse ;

4) le numéro de série du chèque ;

5) la date et l'heure de l'achat ou de la fourniture des services ;

6) coût d'achat ou de service ;

7) un signe du régime fiscal.

En l'absence d'informations ou en cas d'impossibilité de les lire, les chèques ne peuvent servir de documents comptables primaires (à décharge) acceptés à des fins fiscales. En conséquence, ces contrôles ne confirmeront pas les dépenses des entrepreneurs individuels (Lettre du Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou du 26 juin 2006 N 20-12/56636@).

En plus des informations obligatoires, le reçu de caisse peut contenir d'autres informations (Lettre du Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou du 20 juillet 2009 N 17-15/075359). Des détails supplémentaires sur le chèque peuvent être, par exemple, le numéro de section, le nom ou le code du caissier et une indication du montant des taxes.

Lors de l'achat de biens pour revente ultérieure Le commerçant doit disposer de pièces justificatives qui contiennent le nom du produit acheté et sa valeur. La liste peut être contenue sur un reçu de caisse, et alors un reçu de caisse est tout à fait suffisant pour confirmer les dépenses.

Si le reçu ne contient pas de liste des biens achetés, l'acheteur reçoit un reçu de vente indiquant le nom du vendeur (organisation, entrepreneur individuel), le nom et le type (article) du produit, le prix, la date de vente et le nom de famille de le vendeur.

Reçu de vente est l'un des principaux documents sur la base desquels l'acheteur peut confirmer le paiement des marchandises achetées dans le cadre d'un contrat d'achat et de vente au détail (article 493 du Code civil de la Fédération de Russie).

Il n’existe aucune forme approuvée de reçu de vente. À cet égard, les contribuables ont le droit d'approuver de manière indépendante la forme du reçu de vente, tout en respectant les dispositions de la loi fédérale du 21 novembre 1996 N 129-FZ. Ceci est indiqué dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 11 février 2009 N 03-11-06/3/28. Au paragraphe 2 de l'art. 9 de ladite loi contient une liste de détails requis pour les documents primaires. Si ces informations sont disponibles, le ticket de caisse répondra aux exigences légales et remplira les fonctions de document comptable principal, c’est-à-dire qu’il confirmera les dépenses du commerçant.

Nos informations. Mentions obligatoires des documents primaires dont la forme n'est pas prévue dans les albums de formulaires unifiés :

1) nom du document ;

2) date de préparation du document ;

3) le nom de l'organisation (entrepreneur) au nom de laquelle le document a été établi ;

5) mesures des transactions commerciales en termes physiques et monétaires ;

6) les noms des fonctions des personnes responsables de l'exécution de la transaction commerciale et de l'exactitude de son exécution ;

7) signatures personnelles de ces personnes.

Ainsi, les documents confirmant les coûts d'achat de biens en espèces sont des ventes et des reçus de caisse, qui contiennent le nom et le coût des biens, travaux, services achetés (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 8 mai 2007 N 03-11 -05/99) .

Parfois, les modèles de caisse enregistreuse utilisés produisent des impressions de reçus instables, sur lesquelles les informations réfléchies se perdent (s'estompent) au fil du temps. Dans de tels cas, le commerçant doit faire une copie d'un tel chèque ou disposer de chèques logiciels (de marchandises) avec les détails pertinents.

Les photocopies des tickets de caisse et des tickets de vente, réalisées afin de préserver la clarté des informations qui y sont reflétées, certifiées par la signature de l'entrepreneur, sont des documents comptables primaires confirmant les coûts réels d'achat de marchandises en espèces (Lettre de l'impôt fédéral Service de Russie pour Moscou du 12 avril 2006 N 20-12/29007).

Reçu de vente au lieu de reçu de caisse

Il n’est pas nécessaire de délivrer les deux reçus (de vente et de caisse) à l’acheteur. Un homme d'affaires peut très bien se limiter à une caisse enregistreuse, en la complétant avec les détails nécessaires (indiquer une liste des biens et services achetés). Mais au lieu d'un ticket de caisse, il n'est pas toujours possible de délivrer à l'acheteur un ticket de caisse. La loi n° 54-FZ oblige les hommes d'affaires engagés dans commerce de détail, avec l'achat, remettez le ticket de caisse aux clients. Des exceptions sont prévues pour les hommes d'affaires qui sont dispensés d'utiliser les caisses enregistreuses.

Ainsi, lors de l'exercice de certains types d'activités, en raison des spécificités ou de la localisation, les entrepreneurs individuels peuvent effectuer des paiements en espèces sans caisse enregistreuse. Dans ce cas, les hommes d’affaires ne sont même pas tenus de délivrer un reçu de vente.

La liste de ces types d'activités est donnée au paragraphe 3 de l'art. 2 de la loi n° 54-FZ. Les commerçants engagés dans la fourniture de services ont le droit d'émettre un formulaire de déclaration stricte (SSR) au lieu d'un chèque. BSO est autorisé à être développé de manière indépendante, afin que les hommes d'affaires puissent prendre comme base le même reçu de vente, en le complétant par les détails requis pour BSO (Résolution du gouvernement de la Fédération de Russie du 6 mai 2008 N 359). La troisième catégorie de personnes incluses dans les exceptions sont les entrepreneurs et les entreprises transférées au paiement de l'UTII.

Depuis le 21 juillet 2009, les « imputateurs » ne peuvent plus utiliser de caisses enregistreuses pour effectuer des paiements en espèces et par carte de paiement (clause 2.1 de l'article 2 de la loi n° 54-FZ). Lors du cumul de l'UTII avec d'autres régimes, le contribuable ne peut refuser le KKM que pour les opérations soumises à l'UTII. Lors de l'exercice d'activités imposées conformément aux régimes fiscaux généraux ou « simplifiés », l'utilisation de caisses enregistreuses est obligatoire (Information du Service fédéral des impôts de Russie du 29 septembre 2009 « Sur l'utilisation des caisses enregistreuses Payeurs UTII"). L'exonération ne s'applique pas aux « prestataires imputés » qui fournissent des services. Ils peuvent refuser les caisses enregistreuses s'ils délivrent des BSO aux clients (Lettre du ministère du Développement économique de la Russie du 8 avril 2010 N D05-1018, Lettre de ministère des Finances de la Russie du 8 septembre 2010 N 03-01-15/7-203).

Au lieu d’un reçu de caisse, les commerçants doivent, à la demande du client, délivrer un document confirmant la réception de l’argent. Il peut s'agir d'un reçu de vente, d'un reçu ou d'un autre document similaire. Il est important qu'il contienne les détails requis (voir exemple).

Échantillon. Formulaire de reçu de vente

Reçu de vente N ___ daté « __ » _____________ 2010

Nom et prénom entrepreneur individuel _____________________________________

Numéro d’identification fiscale ________________________________________________________________________________

	Nom du produit, de l'œuvre, services	Unité mesures	Prix ​​pour 1 unité. mesures	Qté	Somme
Total

Total émis et payé en espèces (en utilisant

carte de paiement) de biens (travaux, services) d'un montant de __________________________

(________________________________________________________________________________) roubles.

Entrepreneur individuel _____________________________________________________

Faites attention! Le vendeur de marchandises doit délivrer un reçu de vente (reçu ou autre document similaire) au moment de la réception du paiement. Mais pas dans tous les cas, mais uniquement à la demande de l'acheteur (client).

Sur la base du reçu de vente, l'acheteur peut prendre en compte les coûts d'achat de biens, de travaux et de services (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 17 août 2010 N 03-11-06/2/130).

Un reçu de vente délivré par le « impulseur » et contenant tous les détails nécessaires est un document confirmant les dépenses de l'entrepreneur. Dans ce cas, le commerçant n'a pas besoin de documenter que le vendeur de marchandises est un payeur de l'UTII.

Nos informations. Mentions obligatoires du titre de paiement que l'« important » délivre en lieu et place d'un ticket de caisse :

1) nom du document ;

2) numéro d'ordre du document, date d'émission ;

3) nom de l'organisation (nom complet de l'entrepreneur) ;

4) NIF du vendeur (entrepreneur, organisation) ;

5) nom et quantité des biens payés achetés (travail effectué, services rendus) ;

6) montant du paiement en espèces, en roubles ;

7) fonction, nom et initiales de la personne qui a délivré le document, ainsi que sa signature personnelle.

Dans le cas où un reçu de vente est délivré à un entrepreneur par un organisme (entrepreneur) obligé d'utiliser une caisse enregistreuse, le commerçant ne peut être tenu responsable. Cette circonstance ne fait pas obstacle à la comptabilisation des dépenses engagées par un entrepreneur et payées en espèces. Comme il ressort de la décision de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie du 16 octobre 2003 N 329-O, le contribuable n'est pas responsable des actes de ses contreparties et ne peut se voir confier de responsabilités supplémentaires non prévues par la loi.

Le seul chèque

Alors, un seul reçu de caisse ou un seul reçu de vente suffit-il pour prouver les dépenses ? Disons tout de suite qu'il est plus sûr d'avoir les deux documents en main. Un reçu de caisse deviendra la base de la comptabilisation des dépenses et un reçu de vente servira de base à l'enregistrement des objets de valeur achetés.

Lorsque les noms des marchandises sont indiqués sur le ticket de caisse, un ticket de caisse ne sera pas nécessaire pour confirmer l'achat (mais il ne sera pas superflu).

Un ticket de caisse justifiera l'achat auprès de la « personne imputée » ; dans ce cas, un ticket de caisse n'est pas nécessaire. Mais si le ticket de caisse a été délivré par un vendeur opérant en mode général ou « simplifié », obligé d'utiliser des caisses enregistreuses, l'absence de ticket de caisse peut donner lieu à un litige avec les inspecteurs. Les inspecteurs, ayant découvert que le vendeur n’est pas « l’imposant », peuvent signaler que les dépenses du commerçant ne sont pas confirmées, car pour cela règle générale Un reçu de caisse est requis.

Preuve de l'« imputé »

Tatiana Elkina, experte en magazines

Lors de l'achat de biens (travaux, services) auprès des « imputateurs », un titre de paiement correctement exécuté suffit pour comptabiliser les biens et enregistrer les coûts (reflétant le montant des coûts dans le livre des revenus et dépenses). Dans la plupart des cas, cela devient un reçu de vente. La loi n'oblige pas les entrepreneurs à prouver que le vendeur a effectivement été transféré à l'UTII et n'utilise pas la caisse enregistreuse (l'« imputé » a le droit, mais n'est pas obligé, de refuser d'utiliser la caisse enregistreuse). Cependant, si vous disposez d'un ticket de caisse et que le vendeur travaille sous le régime général ou « simplifié », il est possible que les inspecteurs excluent de l'assiette fiscale les frais de cet achat.

Au minimum, vous devriez vous renseigner auprès des vendeurs s'ils travaillent pour l'UTII et s'ils utilisent une caisse enregistreuse. L'option idéale est de demander un document attestant que le vendeur utilise l'UTII et, profitant du droit accordé par la loi, n'utilise pas de caisse enregistreuse. Si vos employés effectuent des achats, il est possible que le comptable n'apporte qu'un reçu de vente, indiquant que le magasin n'utilise pas de caisse enregistreuse, alors qu'en fait il a simplement oublié de prendre le reçu. Lorsqu'une telle situation est possible, il peut être interdit aux employés d'acheter des biens pour lesquels un reçu de caisse n'est pas émis.

Tout le monde connaît le ticket de caisse. à l'homme moderne. Ce document est délivré par les caissiers des supermarchés et des magasins, ainsi que par d'autres organismes impliqués dans la vente de marchandises. De nombreux entrepreneurs qui décident d'ouvrir un entrepreneur individuel s'interrogent sur la nécessité d'installer du matériel de caisse au tout dernier moment. Et complètement en vain.

L'équipement de caisse enregistreuse doit être utilisé chaque fois qu'un client paie en espèces. Dans le même temps, le défaut d'émission et le défaut de transmission des reçus de caisse sont une infraction très courante qui est détectée lors des contrôles effectués par les autorités fiscales.

Pourquoi avez-vous besoin d'un chèque de banque ?

Un reçu de caisse est avant tout la confirmation d'une transaction terminée. Lors de la saisie de ce document, le montant des fonds transférés via la caisse enregistreuse au cours de la période de reporting est enregistré. Si une transaction est effectuée « en contournant la caisse enregistreuse », il s'agit alors d'une violation directe des droits du client et va également à l'encontre du concept de discipline en matière de trésorerie.

Le chèque contient des informations telles que :

• nom de l'entrepreneur individuel ;
• NIF de l'entrepreneur individuel ;
• montant de la transaction ;
• date et heure ;
• numéro du chèque, de la caisse et du document électronique ;
• numéro de série du PDA ;

Dans certains cas, le nom et la quantité du produit acheté sont imprimés sur le ticket de caisse.

Contrairement à la croyance populaire chez les vendeurs peu scrupuleux, un reçu de caisse vierge ou la délivrance d'une alternative (ticket de vente) ne prive pas le client de la possibilité de restituer l'argent du produit acheté. Par conséquent, une telle « astuce » ne peut qu’entraîner des problèmes supplémentaires, une attention fine et indésirable de la part du service des impôts.

A noter que les autorités de contrôle sont très attentives à la question de la délivrance des tickets de caisse. S'ils ont des soupçons, ils prennent l'entrepreneur, comme on dit, « au crayon » et font preuve de plus de zèle lors des inspections, ce qui augmente considérablement les chances d'obtenir une amende pour un écart mineur par rapport à des règles strictes.

Non-émission de chèques et conséquences

La législation en vigueur prévoit une responsabilité sous forme d'amende pour un reçu de caisse non poinçonné ou émis. Il est à noter que cette règle s'applique également à tout autre document délivré à l'aide d'un matériel de caisse enregistreuse qui n'a pas été enregistré ou ne répond pas aux exigences.

Si un fonctionnaire découvre le fait de la non-délivrance d'un reçu de caisse, une amende d'un montant de trois à quatre mille roubles Les personnes morales se trouvant dans une situation similaire devront débourser dix fois plus.

Dans certains cas, une amende peut être remplacée par un avertissement, mais seulement si deux conditions sont remplies :

• L'entrepreneur individuel n'a commis aucune infraction administrative jusqu'à présent ;
• Au cours du processus de contrôle, les inspecteurs des impôts n'ont identifié aucune autre infraction.

En d'autres termes, un entrepreneur individuel peut éviter une amende pour défaut d'émission de chèque une seule fois pendant toute la période de travail.

Le défaut de délivrance d'un reçu de caisse n'est révélé que lors d'une inspection de l'entrepreneur individuel ou personnes morales employés services fiscaux. Cependant, il convient de noter immédiatement que les plaintes des clients peuvent servir de motif à une inspection par un entrepreneur individuel. Des violations répétées de la discipline de trésorerie causent tôt ou tard attention particulière par le concerné agences gouvernementales, ce qui finit par se transformer en gros problèmes. Et si le montant de l'amende peut sembler totalement insignifiant à de nombreux entrepreneurs, alors l'alternative sous la forme d'une attention excessive de la part des autorités de contrôle causera bien plus de problèmes et de maux de tête.

Quand le CCP est défectueux

Tout équipement a la propriété désagréable de se briser et de tomber en panne. Et les caisses enregistreuses ne font pas exception. L'incapacité de délivrer un reçu peut être due soit à des raisons techniques, soit au fait que l'appareil est simplement à court de bande. Quoi qu'il en soit, la position de la loi reste claire : un chèque est obligatoire et doit être émis, pas de chèque - pas de vente. Dans le cas contraire, un dysfonctionnement technique équivaut à une violation délibérée des lois et est passible d'une amende.

Selon les règles, en cas de dysfonctionnement de la caisse enregistreuse, le vendeur doit cesser d'accepter des espèces et annuler la transaction si elle avait déjà commencé au moment où le dysfonctionnement s'est produit. Si l'appareil manque simplement de bande, il est alors permis de le remplacer et de poursuivre votre travail. A défaut, une amende pourra être infligée à l'entrepreneur.

Faux de chèque

Il peut y avoir de nombreuses raisons pour lesquelles des reçus de caisse contrefaits. Certaines entreprises et entrepreneurs individuels commettent une telle infraction afin de réduire les impôts ; les acheteurs le font pour, par exemple, passer la sécurité dans un supermarché en présentant un document préparé à l'avance. Dans tous les cas, la contrefaçon sera tôt ou tard reconnue et entraînera les problèmes indésirables décrits dans la loi fédérale N54.

Il convient de noter que le contrôle de la contrefaçon de chèques est compliqué par le fait que chaque document est imprimé avec un code PDA, généré par EKLZ à partir de données telles que le montant, la date, l'heure et le numéro du chèque. Même avec une très forte envie, il est quasiment impossible de déchiffrer soi-même une telle combinaison de symboles, et encore plus de la générer manuellement.

De plus, dans chaque bâtiment du bureau des impôts, il y a une boîte spéciale où chacun peut déposer un reçu de caisse pour vérification. Les employés de cette institution vérifient périodiquement que le contenu de la boîte est conforme au code PDA. De plus, vous pouvez vérifier vous-même l'authenticité des reçus de caisse. Pour ce faire, vous n’avez pas du tout besoin de quitter votre domicile ; il vous suffit de remplir un formulaire spécial sur le site officiel du bureau des impôts. Si une contrefaçon est découverte, l'organisation qui a délivré le faux document fera face à une inspection imprévue.

Quand peut-on se passer de chèque ?

Selon la législation en vigueur et Loi fédérale N° 54 du 22 mai 2003, notamment, les entrepreneurs individuels ont le droit de refuser d'utiliser le matériel de caisse dans un certain nombre de cas :

• Si les activités d'un entrepreneur individuel sont liées à la fourniture de services au public. Dans ce cas, des formulaires seront délivrés reporting strict, qui font office d'alternative aux chèques de banque ;
• Utilisation de certains régimes fiscaux. Un entrepreneur individuel ne peut pas émettre de reçu de caisse pendant très longtemps légalement dans le cas où PSN ou UTII est utilisé. Cette exception inclut les types d'activités prévus au paragraphe deux de l'article 346.26 du Code des impôts de la Russie. Toutefois, la délivrance d'une alternative sous la forme d'un ticket de caisse, d'un ticket de caisse ou de tout autre document confirmant la réception d'espèces est obligatoire.

Dans le cas contraire, ne pas utiliser la caisse enregistreuse est illégal.

A noter qu'un reçu de caisse ne peut être remplacé par un autre document, sauf les rares exceptions notées ci-dessus. Si, au lieu d'une caisse enregistreuse, le client reçoit un ticket de caisse, une facture ou tout autre papier, il aura le droit d'adresser une réclamation aux autorités compétentes.