Les personnes morales utilisent le plus souvent des paiements autres qu'en espèces. Cela est dû à l’importance du chiffre d’affaires. Mais parfois, l’argent liquide peut aussi être utilisé pour le paiement. Quelle est la limite des paiements en espèces pour les personnes morales en 2019 ?

Dans la pratique commerciale, les personnes morales utilisent principalement les paiements autres qu'en espèces. Ceci est plus approprié, car des sommes assez importantes sont souvent dépensées pour payer des biens ou des services.

Parallèlement, pour un paiement en espèces, les frais de services de recouvrement ou de gardiennage deviennent nécessaires. De plus, avec les paiements en espèces, il est beaucoup plus difficile de contrôler l'authenticité comptabilité.

Et pourtant, les paiements en espèces ont leur place. Quelle est la limite des paiements en espèces entre personnes morales en 2019 ?

Informations requises

Dans le processus commercial, les organisations règlent leurs comptes avec les contreparties en utilisant paiement en espèces.

Mais le Code civil autorise les entités économiques à effectuer des paiements en espèces, à condition que cela ne contredise pas les normes législatives.

La nécessité d'un paiement en espèces peut survenir dans différents cas. Par exemple, l'achat de biens est ponctuel ou un entrepreneur individuel n'a pas de compte bancaire.

De plus, fixer une limite pour les paiements en espèces n'interférera en aucun cas avec la libre disposition de vos fonds propres, puisque les paiements autres qu'en espèces ne sont en aucun cas limités.

Les normes restrictives sur les montants d'argent pour les paiements en espèces ne s'appliquent pas aux transactions impliquant des particuliers, s'ils n'agissent pas en tant qu'entrepreneurs.

Il convient également de noter que la limite de paiement en espèces fonctionne par rapport à un. Selon les dispositions du droit civil, un contrat est un accord documentaire impliquant deux ou plusieurs parties.

Il réglemente les actions visant à déterminer, compléter ou modifier les obligations et droits actuels. Concernant les contrats et les paiements en espèces, les nuances importantes suivantes doivent être notées :

Ces règles sont valables aussi bien pour les organisations que si des paiements en espèces sont effectués entre une organisation et un entrepreneur individuel. Des dispositions restrictives s'appliquent également aux pénalités, pénalités ou dommages et intérêts.

Ainsi, si l'accord prévoit le paiement d'un montant égal au plafond, mais que la personne morale doit payer une amende supplémentaire pour retard de paiement, alors le dépassement du montant plafond est payé par virement bancaire.

La violation des restrictions sur le montant des paiements en espèces est considérée comme une infraction administrative. Il y a des amendes à la fois pour l'organisation et pour son dirigeant.

Qu'est-ce que c'est

La limite de règlement en espèces est une limite au montant dans lequel les règlements en espèces peuvent être effectués entre les personnes morales et les entrepreneurs individuels.

Son objectif est de limiter la circulation des espèces. Une personne morale a le droit de dépenser des espèces créditées à sa caisse pour des services ou des biens payants, mais sous réserve de restrictions.

C'est-à-dire qu'une personne morale a le droit :

• verser les salaires aux employés à partir de la caisse de l'organisation ;
• transférer de l'argent à l'organisation pour reporting ;
• contre de l'argent dans limite établie acheter les consommables nécessaires à la mise en œuvre des activités ;
• régler avec.

La limite de règlement en espèces n'est valable que pour personnes morales et les entrepreneurs individuels. Si l'une des parties est représentée par un particulier, le montant de la transaction n'est pas limité.

Dans le cadre d'un accord conclu, les règlements ne peuvent être exécutés que pour un montant n'excédant pas celui prescrit par la Banque de Russie.

Il précise que les particuliers peuvent payer en espèces sans limiter le montant.

La clause 2 du même article stipule que les personnes morales et les entrepreneurs individuels peuvent payer en espèces, mais ils doivent respecter certaines conditions. Il existe une limite stricte pour les paiements en espèces entre personnes morales.

Le plafond de paiement en espèces ne s'applique pas :

Initialement, cette limite de règlement a été fixée par la directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie n° 1843-U du 20 juin 2007.

Parallèlement, la lettre de la Banque centrale de la Fédération de Russie n° 190-T du 4 décembre 2007 précise que si plusieurs paiements ont été effectués dans le cadre du même accord qui ne dépassent pas la limite, mais pour le montant total, le la limite de règlement a été dépassée, il s'agit alors d'une violation d'une certaine limite.

En cas de violation de la limite de règlement, des sanctions sont prévues pour la personne morale elle-même et fonctionnaires.

Limite des paiements en espèces entre personnes morales

Le volume maximum possible de paiements en espèces entre personnes morales est fixé depuis 2007.

Le montant le plus élevé autorisé pour les paiements en espèces entre organisations dans le cadre d'un même accord est déterminé.

La restriction s'applique dans les cas où des transactions en espèces sont effectuées entre :

• organisations;
• Entrepreneurs individuels et organisations ;
• entrepreneurs individuels.

Le plafond des paiements en espèces entre personnes morales n'a pas changé en 2019 ; le montant maximum est resté le même.

Quelle est la limite ?

En 2019, la limite des paiements en espèces est restée inchangée. Le montant maximum des paiements en espèces entre organisations est de cent mille roubles lors d'un règlement dans le cadre d'un seul accord.

Peu importe que le montant du contrat soit transféré en totalité ou en partie. Dépasser le montant total, même de quelques kopecks, est déjà considéré comme une violation de la limite.

La principale exigence lorsqu’on travaille avec de l’argent liquide est une fiscalisation fiable. Le Service fédéral des impôts devrait être en mesure de vérifier facilement le paiement de toutes les taxes requises sur les fonds entrants.

Lors de l'utilisation de paiements autres qu'en espèces, il est facile de suivre les mouvements financiers ; toutes les informations nécessaires sont stockées dans les bases de données bancaires. Lors de l'acceptation d'espèces, les informations doivent être affichées dans un format différent.

On utilise notamment à cet effet les fichiers de mémoire fiscale CCP ou BSO (formulaires papier reporting strict). Selon la loi, à quelques exceptions près, toutes les organisations et entrepreneurs individuels doivent utiliser des systèmes de caisse enregistreuse pour les paiements en espèces.

Une exception concerne les activités liées à l’émission ou à la délivrance de BSO. De plus, certains types de transactions financières ne sont pas inclus dans la catégorie « trading ».

Une organisation qui envisage de mettre en œuvre des paiements en espèces doit répondre aux critères suivants :

• disponibilité;
• possession de ressources pour mener des activités sur ordre spécial;
• présence d'une caisse enregistreuse officiellement enregistrée.

Délai de prescription en cas de violation des restrictions

La responsabilité en cas de violation du plafond de paiement en espèces nécessite un délai de prescription.

Ainsi, selon cela, le sujet peut être tenu responsable dans un délai de deux mois à compter de la violation.

Cependant, le Code administratif n'indique pas directement quelle partie doit assumer la responsabilité. La pratique judiciaire dans cette affaire est ambiguë.

Dans certains cas, les tribunaux décident d'impliquer la personne qui effectue le paiement. Mais parfois, une décision de justice peut établir la responsabilité de la partie acceptant un paiement dépassant la limite établie.

Pénalité pour dépassement de la limite

Si une personne morale ou un entrepreneur individuel dépasse le maximum de cent mille roubles dans le cadre d'un seul contrat, il s'agit alors d'une violation directe des normes établies.

prévoit une amende pour cette infraction :

Souvent, les personnes morales tentent de contourner la loi en divisant un accord en plusieurs contrats. La loi n'interdit pas de conclure plusieurs contrats dans la même journée.

Toutefois, le plafond de paiement en espèces s’applique à chacun d’entre eux. Cependant, ici, il faut se laisser guider par l'opportunité ; il est important que les termes essentiels des contrats diffèrent.

A défaut, si les conditions sont du même type, les accords conclus peuvent être considérés comme formels, et tous les calculs effectués sont effectués dans le cadre d'un seul accord. Et ce sera déjà une violation de la limite de paiement en espèces.

Dans une organisation étrangère

Existe-t-il des restrictions sur les règlements avec des sociétés étrangères ? La loi sur la limite des paiements en espèces est également applicable lors des interactions Entreprises russes avec des étrangers, lorsque vous payez en devises étrangères.

Toutefois, cette règle n'est valable que si organisation étrangère est situé en dehors de la Fédération de Russie. À l'intérieur du pays, tous les paiements sont effectués exclusivement en roubles russes.

Si entre IP et IP

Parmi les innovations en vigueur pour 2019, on peut noter le fait que les entrepreneurs individuels ont le droit de retirer le produit de la caisse en n'importe quelle quantité.

Pour ce faire, il suffit de le compiler avec la mention « Pour besoins personnels ».

Mais dans le même temps, la limite maximale pour les paiements en espèces est restée inchangée et est égale à cent mille roubles dans le cadre d'un seul accord.

Autrement dit, un entrepreneur individuel a le droit d'effectuer une transaction pour n'importe quel montant avec d'autres entrepreneurs individuels s'il agit en tant que particulier.

Mais lors de la rédaction d'un accord entre un entrepreneur individuel et un entrepreneur individuel, les paiements en espèces peuvent être effectués exclusivement dans le cadre établi.

Entre entrepreneurs individuels, quatre modes de paiement en espèces sont considérés comme légitimes :

• en utilisant le CCT ;
• via BSO ;
• sans documentation dans les cas prévus par la loi ;
• en l'absence de caisse enregistreuse en cas d'utilisation ou UTII.

Conformément à tous les entrepreneurs individuels, ils sont tenus d'utiliser des caisses enregistreuses et si la caisse enregistreuse reçoit montant en espèces, un reçu de caisse est exigé.

Un entrepreneur individuel a le droit de ne pas utiliser de caisses enregistreuses pour les paiements en espèces si :

• le montant comptable est restitué ;
• retourne sans intérêt;
• il s'avère qu'il s'agit d'un don caritatif.

Dans tous les autres cas, les entrepreneurs individuels lors des règlements mutuels sont tenus de se conformer aux normes établies par la loi et de ne pas dépasser un certain limite de trésorerie espèces.

Sur temps donné Un projet de loi est actuellement examiné à la Douma d'État concernant la limitation du montant maximum des paiements entre particuliers à six cent mille roubles.

Mais jusqu'à présent, ces normes n'ont pas été adoptées et aucune modification du Code des infractions administratives et du Code civil n'a été apportée. Par conséquent, la limite des paiements en espèces nécessite le respect uniquement de l'interaction des personnes morales.

Les transactions entre personnes morales et personnes physiques s'effectuent sans restrictions.

Les organisations peuvent utiliser des paiements en espèces et autres qu'en espèces dans leurs activités.

Paiements en espèces - paiement en espèces des biens vendus (achetés), des travaux exécutés ou des services rendus, ou immédiatement après leur transfert (vente) ou au moment de la signature de la facture ou du certificat de travail effectué, services rendus.

Veuillez noter que toute entreprise peut effectuer des transactions en espèces dans le cadre de son activité.

Le principe des paiements en espèces

Les règlements en espèces impliquent le transfert d'espèces du payeur au destinataire, en guise de paiement pour des produits ou des biens achetés, ou pour un travail ou des services reçus.

Grâce au recours aux paiements en espèces, une haute sécurité des paiements est assurée.

Types de paiements en espèces

En pratique, on distingue les types de paiements en espèces suivants :

paiements en espèces aux particuliers;

règlements avec des entrepreneurs et des organisations.

Paiements en espèces internes et externes

Dans le processus de réalisation d'activités de production et économiques, une organisation est confrontée à la nécessité d'effectuer des paiements monétaires à la fois au sein de l'entreprise elle-même et à l'extérieur de celle-ci.

Les règlements internes sont liés au paiement salaires et les montants responsables envers les salariés de l’entreprise, les dividendes aux actionnaires, etc.

Les paiements externes de l'entreprise sont déterminés par les relations financières concernant la fourniture de produits, l'exécution de travaux, la prestation de services, l'achat de matières premières et de matériaux, le paiement d'impôts, l'obtention et le remboursement de prêts.

Ainsi, tous les calculs effectués par l'entreprise peuvent être divisés en deux groupes :

Paiements pour les transactions sur matières premières - transactions liées aux biens, travaux, services (par exemple, il s'agit de règlements avec des fournisseurs et des entrepreneurs, des acheteurs et des clients) ;

Règlements pour transactions non marchandes - transactions non conditionnées par le mouvement des marchandises, et non liées au travail, aux services et liées uniquement au mouvement des fonds (règlements avec le budget et les fonds extrabudgétaires, fondateurs, actionnaires, établissements de crédit).

Paiements en espèces et transactions en espèces

Pour recevoir, stocker et dépenser de l’argent, l’entreprise dispose d’une caisse.

Les opérations liées à l'acceptation, au stockage et à l'émission d'espèces par les caisses des entreprises sont classées comme opérations en espèces.

Pour référence opérations en espèces Le personnel de l'entreprise comprend un poste de caissier.

Après qu'un ordre a été émis pour nommer un caissier pour travailler, il est familiarisé avec la « Procédure pour effectuer des transactions en espèces dans Fédération de Russie"et conclure un accord sur l'intégralité responsabilité financière pour les valeurs confiées.

Les responsabilités d'un caissier comprennent : la réception et l'émission d'espèces de la caisse enregistreuse de l'entreprise, la tenue d'un livre de caisse et l'établissement d'un rapport sur les résultats des transactions de la journée, la réception des fonds du compte courant de l'entreprise et le dépôt d'espèces au-delà de la limite établie. à la banque.

Limite de paiement en espèces

Les fonds reçus par une organisation dans le cadre d'activités commerciales vont généralement à la caisse.

À l’avenir, ils pourront être dépensés pour certains besoins courants ou déposés à la banque.

Il convient de garder à l'esprit que la loi fixe une limite au montant des paiements en espèces.

C'est 100 000 roubles. dans le cadre d'un accord (article 6 de la directive de la Banque de Russie n° 3073-U du 7 octobre 2013 « Sur les paiements en espèces » (ci-après dénommée la directive n° 3073-U)).

Lorsque la limite ne s'applique pas

Les entrepreneurs individuels et les personnes morales peuvent dépenser de l'argent de manière illimitée à la caisse aux fins suivantes (article 6 de l'instruction N 3073-U) :

les paiements aux salariés inclus dans la masse salariale et les prestations sociales (par exemple, les prestations sociales) ;

vos besoins personnels non liés à activité entrepreneuriale;

émettre de l'argent aux employés à titre de compte.

De plus, la limite ne s'applique pas si l'organisation émet (reçoit) de l'argent dans le cadre de règlements avec des particuliers (article 5 des instructions N 3073-U).

Mais ici, il convient de garder à l'esprit que certains paiements en espèces entre une organisation et des particuliers ne peuvent être effectués en espèces que s'ils ont été reçus à la caisse à partir d'un compte bancaire.

On parle de calculs :

sur les transactions sur titres ;

dans le cadre de contrats de location immobilière ;

sur l'émission (le remboursement) des prêts et les intérêts de ceux-ci.

Responsabilité en cas de non-respect de la limite

La responsabilité en cas de non-respect du plafond de paiement en espèces est prévue à l'art. 15.1 Code des infractions administratives de la Fédération de Russie.

Cet article prévoit une amende de 4 000 à 5 000 roubles.

Paiements en espèces : détails pour un comptable

• Organisation des paiements en espèces dans une institution autonome

  Effectuer des paiements en espèces" paiements en espèces en monnaie russe et en devises étrangères entre participants aux paiements en espèces... La Banque centrale de la Fédération de Russie à la date des paiements en espèces. Les paiements en espèces sont effectués pour un montant n'excédant pas... le montant maximum des paiements en espèces en exécution du droit civil... prévu par un accord conclu entre les participants aux paiements en espèces, et (ou) découlant de... . Sans tenir compte du montant maximum des paiements en espèces, les fonds reçus en caisse sont dépensés...

• TVA en 2018 : précisions du ministère russe des Finances

  En ce qui concerne les biens achetés au comptant par les employés d'une organisation, le Code des impôts de la Fédération de Russie ne prévoit pas... TVA sur les biens achetés au comptant par les employés d'une organisation, sur la base d'espèces... par rapport aux biens achetés pour les espèces par les employés d'une organisation, le Code des impôts de la Fédération de Russie ne prévoit pas.. . taxe sur les biens achetés en espèces par les employés d'une organisation, basée sur les espèces... taxe sur les biens achetés en espèces par les employés d'une organisation, en présence d'argent liquide...

• Innovations dans les transactions en espèces

  Ce qui prévoit l'utilisation d'équipements de caisse enregistreuse lors des paiements en espèces, permettant... l'accord prévoit des paiements autres qu'en espèces et non en espèces. Cela signifie que le comptable de l'institution... de toutes les entités commerciales effectuant des paiements en espèces ou des règlements par paiement... s'il s'avère que les caisses enregistreuses ne sont pas utilisées pour les paiements en espèces en présence de circonstances indiquant... un support méthodologique pour les personnes effectuant des paiements en espèces. Informations organisées et conduites...

• Caisses enregistreuses en ligne pour le logement et les services communaux

  N'utilisez pas de systèmes de caisse enregistreuse lors des paiements en espèces et des règlements à l'aide de cartes de paiement... il était nécessaire d'utiliser lors des paiements en espèces et des règlements à l'aide de cartes de paiement...

• Utilisation des systèmes de caisse enregistreuse en 2017 lors des paiements en espèces

  Les questions liées à l'utilisation des systèmes de caisse enregistreuse lors des paiements en espèces à la population sont réglementées par la loi fédérale...

• Comptabilisation des paiements par carte de paiement

  Mise en œuvre billets d'entrée en espèces et par banque...

• Sur le mode obligatoire de paiement du logement et des services communaux sans commission

  Instruments de paiement nationaux, ainsi que paiements en espèces au choix du consommateur. Entités commerciales... sur le mode de paiement par paiement en espèces ou dans le cadre des formulaires applicables... la possibilité de payer les services fournis par paiement en espèces sans facturer de commission Résolution du Septième... payer les services fournis directement par paiement en espèces sans facturer de frais de transfert... la possibilité de payer des services directement par paiement en espèces sans prendre en compte les frais de transfert...

Paiements en espèces- une des formes de règlements financiers, activement utilisée pour couvrir les coûts et les bénéfices (revenus) de la population.

Paiements en espèces- type d'opérations de règlement impliquant des espèces. Les transactions sont effectuées par transfert de fonds (pièces, billets) d'une personne à une autre en exécution d'une obligation.

Paiements en espèces- le paiement en espèces des services ou des biens immédiatement après leur transfert (vente) ou la fourniture des papiers pour leur réception.

Paiements en espèces : essence, caractéristiques de l'organisation

Dans la pratique entrepreneuriale, les transactions en espèces peuvent être réalisées par toute entreprise (entrepreneur individuel, entrepreneur privé). Ce type de paiement est particulièrement populaire parmi les entités commerciales qui font du commerce et font la promotion de leurs services.

Les entreprises qui effectuent d'autres types de travaux (par exemple, sont engagées dans agriculture, construction, production, etc.), effectuent également périodiquement des paiements en espèces. Par exemple, le paiement des salaires, la fourniture de fonds pour frais de déplacement, achat de biens et de matériaux - ces dépenses et bien d'autres sont liées aux paiements en espèces.

Il existe une opinion selon laquelle l'une des parties à de telles transactions devrait être un particulier. Mais ce n'est pas vrai. Les paiements en espèces peuvent être effectués entre diverses entreprises (y compris des entreprises privées). La principale exigence dans ce cas est le paiement obligatoire en espèces. Dans certains cas, l'utilisation d'une carte de paiement est autorisée. À leur tour, les paiements autres qu'en espèces sont interdits (par exemple, les mêmes transactions par ordre de paiement).

Les paiements en espèces sont des paiements en espèces pour des objets vendus (services, biens), ainsi que pour des transactions qui ne sont pas liées à la vente de biens (services, travaux) ou de biens. Les entrepreneurs (entreprises) et les particuliers peuvent agir en tant que sujets. D'une manière générale, les paiements en espèces sont tous les paiements dans lesquels des pièces ou des billets de banque sont utilisés.

Lors des paiements en espèces avec des clients pour des biens ou des consommateurs, des opérations de règlement sont inévitablement effectuées. Ces transactions représentent l'acceptation par une autre personne (l'acheteur) d'espèces, de jetons, de chèques de paie et d'autres instruments de paiement pour un service non fourni ou des produits retournés. En cas d'utilisation carte bancaire un document spécial est établi, impliquant un paiement autre qu'en espèces par la banque ou en cas de refus du service rendu (retour des produits), des formalités de transfert d'argent à la banque de l'acheteur.

Selon les lois de la Fédération de Russie, toutes les entités commerciales sont tenues d'effectuer des opérations de règlement sous quelque forme que ce soit (en espèces ou non) et d'effectuer des opérations de règlement en tenant compte du montant total des marchandises par l'intermédiaire de registraires spéciaux. Ce dernier doit être immatriculé et disposer de tous les documents nécessaires.

Dans le processus de règlement avec les clients pour les services fournis ou marchandises vendues Les entités commerciales doivent permettre aux participants aux transactions d'effectuer des paiements par voie électronique. Dans ce cas, il est conseillé de prévoir au moins trois systèmes différents parmi lesquels choisir.

Conservateur des opérations de règlement (caisse enregistreuse)- appareil spécial ( complexe technique, dispositif), qui met en œuvre des fonctions fiscales et assure l'enregistrement efficace des opérations de règlement lors de la vente de biens (prestation de services), des transactions d'achat et de vente de billets d'autres pays, de l'enregistrement des marchandises, etc.

Livret- une brochure lacée déposée auprès des autorités compétentes ( bureau des impôts) et contient les reçus de paiement nécessaires. Un autre « participant » aux paiements en espèces est la caisse, qui est un lieu (bureau, local) où s'effectue le transfert d'objets de valeur, d'argent et de papiers monétaires.

Paiements en espèces : caractéristiques, interdictions

La complexité et les imperfections de la législation fiscale soulèvent souvent de nombreuses questions, dont la plupart concernent l'acceptation d'espèces :

1. Effectuer des paiements en espèces auprès des particuliers . Dans presque tous les cas, il est interdit d'accepter de l'argent liquide d'un particulier sans délivrer aucun document confirmant l'achat de biens. Le type de document délivré dépend en grande partie des conditions suivantes :

- pour les entreprises bénéficiant du régime fiscal simplifié L'acceptation des paiements en espèces pour des services ou des biens doit être confirmée par le retour d'un reçu de caisse. A titre d'exception, on peut citer la fourniture de certains services aux citoyens (particuliers) ;

- pour les entreprises sur UTII Il est permis d'effectuer des paiements sans utiliser de caisse enregistreuse. Dans ce cas, à la première demande du client (acheteur, utilisateur du service), un récépissé doit être délivré. Si une personne n'a pas besoin d'un tel document, il n'est pas nécessaire de le délivrer (ce sera légal). Comme dans le cas précédent, il existe une exception : la fourniture de services aux particuliers ;

Dans le cas de prestations de services aux particuliers (public), quel que soit le régime de l'UTII ou de la fiscalité simplifiée, il faut soit utiliser la caisse de la manière habituelle, soit remettre aux clients un récépissé de caisse. Une autre option consiste à proposer un BSO (pour tous les clients, et pas seulement sur demande) ;

Il est permis de ne pas utiliser de caisses enregistreuses et de ne rien présenter du tout à l'acheteur (utilisateur de services) sous les formes d'activité entrepreneuriale UTII et de fiscalité simplifiée, si nous parlons de sur le commerce lors d'une foire ou d'un marché, lorsque commerce de détail produits non alimentaires, vente de magazines (journaux) ou de glaces.

2. Effectuer des paiements en espèces avec des entrepreneurs individuels ou des SARL . Dans le cas où il est nécessaire d’adopter les structures ci-dessus, il est important de considérer :

Dans les entreprises avec des uniformes fiscalité système fiscal simplifié l'utilisation de la caisse enregistreuse est obligatoire. A l'issue de la transaction, celle-ci doit être établie conformément à toutes les règles du PKO (réception d'ordre de caisse) ;

Dans les entreprises disposant d'un formulaire UTII, à la demande du client, ils doivent délivrer un document établi sous forme libre (l'impression sur ordinateur est possible). Le document doit contenir les informations principales - le nom du document, sa date d'émission et son numéro de série, le nom complet et le NIF de l'entrepreneur, la quantité totale et le nom des services, travaux ou biens, le nom complet de la personne qui délivré le document, la place qu'il occupe et sa signature. Les reçus de paiement, les tickets de vente et autres documents peuvent servir de papier de paiement. La principale exigence est la disponibilité de toutes les informations énumérées ci-dessus.

Quant au BSO, sa délivrance aux entrepreneurs individuels ou aux SARL n'est pas autorisée. Le transfert de BSO n'est possible qu'aux clients appartenant à la catégorie des particuliers.

3. Les entrepreneurs ne savent pas toujours quand postuler caisse. Selon la loi, tous les paiements en espèces et les transactions utilisant du « plastique » doivent être effectués à l'aide de caisses enregistreuses. A titre exceptionnel, on ne peut citer que :

Paiement des impôts selon le système UTII, ainsi que travail sur le principe du système des brevets. Dans ce cas, un chèque non standard est émis, mais un document ordinaire confirmant le paiement ;

Prestation de services aux particuliers. Dans ce cas, au lieu d'un chèque, un BSO est fourni ;

Exercer certains types d'activités, par exemple la vente de glaces, l'imprimerie, le petit commerce de détail, la vente de marchandises sur les foires et les marchés.

Si la loi impose l'utilisation de caisses enregistreuses, alors les paiements en espèces sont interdits. L'utilisation d'une caisse enregistreuse dépend directement du type d'activité, des clients, du mode de taxation choisi, etc.

De quoi Codes OKVED sont utilisés et dans quels volumes les marchandises sont vendues, l'utilisation de la caisse enregistreuse ne dépend pas. D'ailleurs, même dans le cadre d'une transaction ponctuelle, si de l'argent liquide est fourni, une caisse enregistreuse est requise (si, selon la loi, la fourniture d'un ticket de caisse est obligatoire).

Pour éviter d'acheter des caisses enregistreuses (par exemple, dans le cas de ventes au comptant rares), vous pouvez demander à la personne de transférer des fonds via un établissement bancaire. Pour ce faire, il est nécessaire de fournir au client (acheteur) une facture précisant les détails selon lesquels les fonds sont effectués. En fait, l’entrepreneur ne voit pas d’argent liquide, il n’aura donc pas non plus besoin d’utiliser des caisses enregistreuses.

Remplacements et interdictions possibles des tickets de caisse :

1. Une facture ne peut pas être utilisée à la place d’un reçu de caisse, car ces papiers ont des objectifs différents. Ainsi, une facture confirme le fait de transfert de marchandises, et un reçu de caisse est un document constatant le paiement en espèces. Dans ce cas, la facture peut être fournie avec le ticket de caisse, mais non en remplacement de celui-ci.

2. Les tickets de vente à la place des tickets de caisse ne sont pas non plus indiqués. Le premier ne peut être qu’un complément et être fourni avec les chèques de caisse standards. Un reçu de vente peut être émis comme un analogue au détail d'un bon de livraison. Il existe des situations où la transmission ticket de caisse car un document unique est toujours possible - s'il existe un système de taxation des brevets (sauf pour les activités de fourniture de services ménagers) ou système fiscal sur le principe de l'UTII.

3. L'utilisation d'ordres de débit et de reçus en remplacement des chèques de caisse est également interdite. Dans ce cas, un bon de réception est un document qui doit être établi en complément d'un chèque de caisse dans le cas où le client est un entrepreneur individuel ou une organisation. En règle générale, RKO et PKO sont des documents à usage interne.

4. Il n'est pas nécessaire d'utiliser un reçu de caisse lors de l'envoi de marchandises par courrier. En cas de réception de produits de cette manière, aucun paiement en espèces n'est fourni. Le paiement est accepté par les employés de la poste, puis les fonds sont transférés vers (parfois un transfert de fonds en espèces est possible).

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Les paiements en espèces entre personnes morales en 2019 sont limités. Il s'agit du montant maximum dans lequel de l'argent réel peut être utilisé entre les personnes morales et les entrepreneurs individuels. Le magazine « Simplifié » a préparé un tableau qui vous aidera à comprendre la problématique.

Ce pour quoi vous pouvez/ne pouvez pas dépenser de l'argent en 2019

En 2019, la limite pour les personnes morales au sein d'un même contrat est de 100 000 roubles. Si le montant spécifié dans l'accord dépasse la limite de règlement, le solde doit être transféré sur le compte de la contrepartie par virement bancaire.

La question se pose : Est-il légal pour une organisation d'effectuer des paiements le même jour dans le cadre de plusieurs contrats avec la même contrepartie ? montant total qui dépasse la limite établie ? Oui, c'est légal si le montant individuel de chaque accord ne dépasse pas 100 000 roubles.

Noter que lors de la conclusion d'un accord avec un particulier, l'organisation a le droit de ne pas se conformer à la restriction.

Pour les entrepreneurs individuels, la limite est également de 100 000 roubles. Si une entreprise a conclu un accord avec un entrepreneur individuel, il existe pour les deux une limite de paiement en espèces de 100 000 roubles. Les règlements en espèces entre entrepreneurs individuels et entrepreneurs individuels sont également limités à ce montant.

Il n'y a aucune restriction sur le paiement avec du papier-monnaie par des particuliers. Veuillez noter

Articles sur les transactions en espèces des petites entreprises :

Limiter les paiements au papier-monnaie lors de l'émission d'argent sur compte

L'organisation a le droit de remettre n'importe quel montant à son employé en guise d'acompte. Et le salarié a le droit de dépenser ce montant sans tenir compte de la limitation. Par exemple, pour les frais de déplacement.

Si une organisation émet un montant comptable pour payer des biens, des travaux ou des services dans le cadre de contrats conclus par l'organisation elle-même, le paiement en papier-monnaie ne doit pas dépasser 100 000 roubles.

La même approche s'applique à la situation où un employé effectue des paiements au nom de l'organisation par procuration.

Des restrictions s’appliquent-elles lors du paiement de dividendes ?

Organisation fondatrice. Les sociétés anonymes n'ont pas le droit d'émettre des dividendes en espèces à la caisse.

Quant aux SARL, elles peuvent verser des dividendes en espèces, mais pas à partir du produit des transactions.

La société verse des dividendes sur la base du procès-verbal de l'assemblée des fondateurs. La restriction aux règlements en espèces ne s'appliquant qu'aux règlements entre contreparties dans le cadre d'un accord conclu entre elles, on peut conclure que cette règle ne s'applique pas au paiement des dividendes.

Cependant, comme le montre la pratique, lors des contrôles fiscaux sur place, les inspecteurs des impôts peuvent penser différemment et infliger une amende à l'entreprise pour avoir émis des dividendes de la caisse enregistreuse supérieurs à 100 000 roubles.

Par conséquent, il est plus sûr de verser des dividendes sous forme autre qu’en espèces ou dans certaines limites.

Le fondateur est un particulier. Si le fondateur est un particulier, les dividendes peuvent lui être versés depuis la caisse sans restriction de montant.

À quelles fins les personnes morales peuvent-elles dépenser les produits en espèces ?

1. Pour le paiement des salaires et des prestations sociales (par exemple, pour les congés de maladie ou l'aide financière).
2. Pour les besoins personnels (non commerciaux) des entrepreneurs individuels.
3. Pour délivrer des montants comptables aux employés.
4. Pour payer des biens, des travaux et des services (à l'exception des titres).
5. Pour restituer de l'argent pour des biens, des travaux ou des services préalablement payés à la caisse.
6. Pour le paiement des sommes d'assurance (s'il existe des contrats d'assurance avec des particuliers).

Toutes les opérations ci-dessus ne peuvent être effectuées qu’à partir des fonds reçus par la caisse de l’organisation à la suite de la vente de biens, de l’exécution de travaux ou de la prestation de services.

À quelles fins les personnes morales peuvent-elles dépenser les espèces reçues en caisse depuis leur compte courant ?

1. Pour payer le propriétaire.
2. Pour l'émission de prêts.
3. Pour rembourser des prêts.
4. Pour rembourser les intérêts des prêts.
5. Pour payer des dividendes

L’organisation n’a pas le droit de dépenser les recettes commerciales générées dans la caisse de l’organisation à ces fins.

À quelles fins les personnes morales peuvent-elles dépenser de l'argent de la caisse sans restrictions ?

1. Pour les besoins personnels des entrepreneurs individuels.
2. Pour les salaires et les avantages sociaux.
3. Émettre de l'argent aux employés sur une base responsable (sauf dans les cas où les montants responsables seront dépensés pour payer des biens ou des services pour l'organisation).
4. Pour les paiements en douane.

Toutes les autres fins pour dépenser du papier-monnaie sont limitées.

Amendes pour non-respect de la discipline en matière de trésorerie

En cas de dépassement de la limite des règlements en papier-monnaie entre personnes morales, la responsabilité incombe tant au vendeur qu'à l'acheteur.

L'amende prévue code administratif RF pour cette infraction coûtera à l'entreprise un montant de 40 à 50 000 roubles.

Pour le gérant - de 4 000 à 5 000 roubles.

À quelles fins les fonds en espèces peuvent-ils/ne peuvent-ils pas être dépensés en 2019 ?

Mémo : Ce pour quoi vous pouvez/ne pouvez pas dépenser

Objectifs	Règles de calcul
Fins pour lesquelles les produits en espèces de la caisse enregistreuse peuvent être dépensés	Délivrance des salaires (autres paiements) Paiement des bourses Frais de déplacement Paiement de biens (à l'exception des titres), travaux, services Transfert des indemnités d'assurance Paiement des montants pour les marchandises déjà payées et retournées, les travaux inachevés, les services non rendus Paiement des besoins personnels (des consommateurs) d'un entrepreneur non liés à ses activités commerciales Payer de l’argent aux employés Émission d'espèces lors de la réalisation d'opérations par un agent de paiement bancaire
Ce pour quoi vous ne devriez pas dépenser de l'argent de la caisse enregistreuse	Location de propriété Émission et remboursement de prêts (intérêts sur ceux-ci) Opérations sur titres Organisation et conduite des jeux de hasard
Plafond des paiements en espèces entre personnes morales et personnes morales, entrepreneurs individuels et entrepreneurs individuels, personnes morales et entrepreneurs individuels	100 000 roubles. - en ce qui concerne les paiements au titre d'un seul accord. Limite de 100 000 roubles. travaille à la fois pendant la durée du contrat et après la fin de la période du contrat. La restriction ne s'applique pas à l'émission de sommes d'argent aux employés, au paiement des salaires (autres avantages sociaux) et aux dépenses d'argent par les entrepreneurs pour des besoins personnels (des consommateurs), ainsi qu'aux règlements entre personnes morales et entrepreneurs individuels avec des particuliers.

Restrictions sur les dépenses en espèces

En 2019, il existe des restrictions sur la consommation des produits en espèces. En particulier, la directive n° 3073-U précise que les produits en espèces ne peuvent pas être dépensés pour des transactions sur titres, l'émission et le remboursement de prêts (intérêts sur ceux-ci) et le paiement de loyers immobiliers. Vous devez d’abord retirer de l’argent de votre compte courant.

Exemple 1. Comment enregistrer l'émission et le remboursement d'un prêt, ainsi que le paiement de la location d'un bien immobilier en espèces LLC "Success" applique le régime fiscal simplifié. En juin 2019, les opérations commerciales suivantes ont été réalisées : Le 2 juin, Success LLC a payé la location d'un bien immobilier (60 000 RUB) en espèces ; 9 juin - octroi d'un prêt sans intérêt à l'employé A.E. Ermolaev en espèces - 20 000 roubles ; Le 27 juin, elle a restitué le prêt à court terme à Riga LLC en espèces d'un montant de 40 000 roubles. Tous les fonds étaient auparavant retirés du compte courant. Voyons comment ces opérations se traduisent en comptabilité : DÉBIT 50 CRÉDIT 51 60 000 roubles. - l'argent du compte courant a été reçu à la caisse pour paiement louer; DÉBIT 76 CRÉDIT 50 60 000 roubles. - le montant du loyer issu de la caisse a été remis au représentant du bailleur ; DÉBIT 50 CRÉDIT 51 20 000 roubles. - les fonds du compte courant ont été reçus à la caisse pour l'octroi d'un prêt à un salarié de l'entreprise ; DÉBIT 73 sous-compte « Règlements sur prêts accordés » CRÉDIT 50 20 000 roubles. - un prêt sans intérêt a été accordé au salarié A.E. Ermolaïev ; DÉBIT 50 CRÉDIT 51 60 000 roubles. - des montants du compte courant ont été reçus à la caisse pour rembourser le prêt reçu de Riga LLC ; DÉBIT 66 CRÉDIT 50 60 000 roubles. - la dette au titre du contrat de prêt conclu avec Riga LLC a été remboursée.

Liste des fins pour lesquelles de l'argent peut être distribué à partir de la caisse enregistreuse

Liste des fins pour lesquelles le papier-monnaie peut être dépensé : émission de salaires et autres paiements aux employés, bourses, indemnités de déplacement, prestations d'assurance, paiement de biens, de travaux et de services.

De plus, les recettes en espèces peuvent être dépensées à des fins telles que :

1) paiement pour les besoins personnels de l'entrepreneur non liés aux activités commerciales.

2) émettre de l'argent aux employés à titre de compte.

Exemple 2. Comment un entrepreneur peut dépenser l'argent de la caisse enregistreuse pour ses besoins personnels Entrepreneur individuel L.D. Barsukov travaille en utilisant un langage simplifié. Un homme d'affaires a décidé d'acheter une voiture pour son usage personnel. Peut-il payer la voiture avec les revenus en espèces provenant des activités relevant du régime fiscal simplifié ? Oui, un homme d'affaires peut dépenser le papier-monnaie de la caisse enregistreuse pour ses propres besoins, y compris l'achat d'une voiture. Ce droit lui est garanti par le paragraphe 1 de l'article 861 du Code civil de la Fédération de Russie, qui stipule que les hommes d'affaires, en tant que propriétaires, peuvent retirer des fonds, y compris les produits en espèces, pour leurs besoins sans restrictions. Par ailleurs, cette possibilité est prévue au paragraphe 6 de l'article 6 de la directive n° 3073-U. Lors du retrait de fonds de la caisse enregistreuse, le commerçant doit émettre lui-même un ordre de caisse. Le libellé peut être : « Transférer les revenus des activités en cours à l'entrepreneur » ou « Délivrer des fonds à l'entrepreneur pour ses besoins personnels ». Puisqu'il ne s'agit pas d'une voiture destinée aux affaires, l'entrepreneur L.D. doit déclarer les sommes dépensées. Barsukov n'en a pas besoin. Le coût de la voiture n'est pas non plus reflété dans la comptabilité fiscale du régime fiscal simplifié.

Limitation des règlements entre personnes morales, ainsi qu'entre entrepreneurs individuels

Le montant maximum des paiements en espèces est de 100 000 RUB. dans le cadre d'un seul contrat.

Cette restriction sur les règlements avec du papier-monnaie s'applique aux règlements entre entreprises, organisations et entrepreneurs individuels, ainsi qu'entre entrepreneurs individuels. Elle continuera à fonctionner sous le même contrat même après l'expiration du contrat. Par exemple, le contrat de location d’une entreprise locataire a expiré, elle a quitté les lieux, mais elle a une dette envers le propriétaire. Ainsi, même après l'expiration de cet accord, l'entreprise ne pourra rembourser la dette en espèces qu'à hauteur de 100 000 roubles.

De plus, la limite est de 100 000 roubles. n'a pas besoin d'être utilisé pour émettre des fonds aux employés pour les rapports, le paiement des salaires et autres paiements sociaux, ainsi que les dépenses des entrepreneurs pour les besoins personnels (des consommateurs).

Exemple 3. Comment un employé peut dépenser des sommes responsables Vika LLC applique le régime fiscal simplifié. En juin 2019, l'entreprise a versé à l'employé un acompte de 300 000 roubles. Doit-il respecter la limite de 100 000 roubles ? quand dépenser des fonds responsables ? La réponse à la question dépend des objectifs pour lesquels l'employé dépensera l'argent reçu. Si, en utilisant ces montants, il paie des services qui lui sont rendus personnellement (par exemple, lors d'un voyage d'affaires), la limite est de 100 000 roubles. pas besoin de s'y conformer. Et si l'employé paie avec des sommes comptables dans le cadre de contrats conclus au nom de l'entreprise avec d'autres personnes morales ou entrepreneurs, la limite est de 100 000 roubles. doivent être pris en compte dans les limites des règlements au titre d'un seul contrat (lettre de la Banque de Russie du 4 décembre 2007 n° 190-T).

Dans les activités commerciales, les organismes qui effectuent des paiements en espèces via leur caisse n'utilisent pas toujours des équipements de caisse (CCT), mais se contentent d'émettre un ordre de caisse. En outre, certaines organisations délivrent dans certains cas des reçus de vente ou des formulaires de déclaration stricte (SSR). Voyons dans quels cas l'utilisation de caisses enregistreuses est obligatoire, et dans quels cas il est possible de délivrer un BSO ou un ticket de caisse à l'acheteur, comment formaliser correctement les transactions d'acceptation d'espèces de personnes morales, quelles sanctions sont prévues en cas de non- utilisation de caisses enregistreuses et violation de la procédure de réalisation des transactions en espèces.

La procédure de gestion des espèces en cas de vente de biens, d'exécution de travaux ou de prestation de services est réglementée en ce qui concerne :

• application des caisses enregistreuses - Loi fédérale n° 54-FZ du 22 mai 2003 « Sur l'utilisation des équipements de caisse enregistreuse lors des paiements en espèces et (ou) des règlements par carte de paiement » (ci-après dénommée la loi sur l'application des espèces Enregistrer l'équipement);
• application du BSO - Décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 6 mai 2008 n° 359, qui a approuvé le Règlement sur la mise en œuvre des paiements en espèces et (ou) des règlements par carte de paiement sans utilisation d'équipement de caisse enregistreuse (ci-après dénommé comme le Règlement sur les règlements sans utilisation de systèmes de caisse enregistreuse) ;
• la valeur maximale des règlements en espèces entre personnes morales - Directive de la Banque de Russie du 20 juin 2007 n° 1843-U (ci-après dénommée Directive n° 1843-U).

Selon le paragraphe 1 de l'art. 2 de la loi sur l'application des équipements de caisse enregistreuse, des équipements de caisse enregistreuse sont utilisés V obligatoire par toutes les organisations et entrepreneurs individuels lorsqu'ils effectuent des paiements en espèces en cas de vente de biens, d'exécution de travaux ou de prestation de services. Cette disposition de la loi ne s'applique pas aux organisations et aux entrepreneurs individuels qui :

Comme vous pouvez le constater, seul un nombre limité d'organisations et d'entrepreneurs individuels ne peuvent pas utiliser les systèmes de caisse enregistreuse pour les paiements en espèces.

Toutefois, la loi sur l'application des obligations en matière de caisses enregistreuses n'oblige l'utilisation de caisses enregistreuses qu'en cas de paiements en espèces pour biens vendus, travaux exécutés et services fournis. En d'autres termes, les règlements qui n'entrent pas dans la catégorie des opérations de trading peuvent être traités sans l'utilisation obligatoire de systèmes de caisse enregistreuse. Ces calculs comprennent, par exemple, les calculs permettant à l'emprunteur de payer le montant principal de la dette en vertu d'un accord de prêt ou de gage, les intérêts pour l'utilisation des fonds empruntés, les pénalités (amendes, pénalités), ainsi que les règlements avec les personnes responsables du l'employé doit remettre le solde des montants comptables à la caisse de l'organisation.

Nous notons que conformément aux articles 3 et 13 de la Procédure pour effectuer des transactions en espèces dans la Fédération de Russie (approuvée par la Décision du Conseil d'administration de la Banque de Russie du 22 septembre 1993 n° 40 ; ci-après dénommée la Procédure ) :

• Pour effectuer des paiements en espèces, chaque organisme doit disposer d'une caisse enregistreuse et tenir un livre de caisse sous la forme prescrite ;
• accepter de l'argent liquide caisse l'organisation est réalisée selon bons de caisse;
• acceptation d'espèces par les organisations lors de règlements avec population est réalisée avec l'utilisation obligatoire du CCP.

Comme il ressort du dernier paragraphe, les paiements en espèces ne visent pas légal personnes Ceci est confirmé, par exemple, par l'art. 492, 493 Code civil RF, qui stipule qu'à partir du moment où le vendeur délivre un reçu de caisse ou de vente ou un autre document confirmant le paiement des marchandises à l'acheteur, un contrat d'achat et de vente au détail est considéré comme conclu, en vertu duquel le vendeur s'engage à transférer à l'acheteur les marchandises destinées pour usage personnel, familial, domestique ou autre usage non professionnel. Les personnes morales sont des organisations exerçant des activités commerciales qui impliquent la réalisation systématique de bénéfices (article 2 du Code civil de la Fédération de Russie).

De plus, comme le montrent les règles de procédure ci-dessus, lors de l'acceptation d'espèces à la caisse L'organisation émet un ordre de caisse. Il peut exister une opinion selon laquelle les opérations d'acceptation d'argent de personnes morales pour des biens, travaux et services vendus peuvent être traitées à l'aide d'un ordre de réception de fonds sans utiliser de caisse enregistreuse. Cependant, ce n’est pas vrai. Des normes ci-dessus, la seule conclusion qui découle est qu'il existe des restrictions de la part du législateur, dont l'essence est de minimiser les paiements en espèces entre personnes morales. Cette conclusion est confirmée par l'article 2 de la Procédure, qui stipule que les entreprises règlent leurs obligations avec d'autres entreprises, en règle générale, dans autres qu'en espèces via les banques.

Cependant, il est impossible d'éliminer complètement les paiements en espèces entre personnes morales et, par conséquent, ces paiements doivent être effectués conformément à la loi sur l'application du CCP, c'est-à-dire avec utilisation obligatoire du matériel de caisse. Il convient de noter que la loi elle-même n'établit pas la dépendance de l'utilisation du CCP à l'égard objectifs acquisition de biens, travaux, services.

De plus, la loi sur l'utilisation des caisses enregistreuses ne divise pas les acheteurs en personnes physiques et morales, mais détermine uniquement le moment et le cas d'application des caisses enregistreuses. Ainsi, selon l'art. 5 de cette loi, les organismes utilisant des équipements de caisse enregistreuse sont tenus de délivrer aux acheteurs (clients) lors des paiements en espèces au moment du paiement reçus de caisse imprimés par un équipement de caisse enregistreuse.

La conclusion sur l'utilisation obligatoire des systèmes de caisse enregistreuse pour les paiements en espèces entre personnes morales est confirmée par le Plénum de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie dans la résolution n° 16 du 31 juillet 2003 « Sur certaines questions de la pratique de l'application administrative responsabilité prévue à l'art. 14.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie, pour non-utilisation de caisses enregistreuses. Le paragraphe 3 de la résolution stipule que le champ d'application de la réglementation de la loi sur l'application des systèmes de caisse enregistreuse concerne les paiements en espèces, indépendamment du OMS Et à quelles fins effectue des achats (commande des services), et les tribunaux doivent garder à l’esprit que caisses enregistreuses sont également applicables dans les cas où des paiements en espèces ont été effectués auprès d'un entrepreneur individuel ou d'une organisation (acheteur, client).

Comme vous pouvez le constater, en ce qui concerne l'utilisation de caisses enregistreuses pour les paiements en espèces pour les transactions portant le signe commercial, les normes de la loi sur l'application des caisses enregistreuses et la procédure sont identiques - les caisses enregistreuses doivent être appliquées obligatoirement. Quant aux règles de réalisation des transactions en espèces, elles sont régies uniquement par la Procédure, ce qui signifie que lors de l'acceptation d'espèces directement à la caisse de l'organisation, il est nécessaire d'émettre un ordre d'encaissement.

Ainsi, pour conception correcte les paiements en espèces entre personnes morales doivent être fondés sur les éléments suivants :

• L'organisme vendeur, effectuant des transactions qui ont la caractéristique du commerce, est tenu d'utiliser des caisses enregistreuses et de délivrer aux clients, y compris aux personnes morales, des reçus de caisse ou des BSO équivalents à des reçus de caisse, ou des reçus de vente et autres documents confirmant la réception de fonds pour biens, travaux, services ( à la demande de l'acheteur) ;
• L'organisme vendeur, effectuant des paiements en espèces pour les marchandises vendues, les travaux effectués, les services rendus directement via sa caisse, doit enregistrer la réception d'espèces avec les bons de caisse et remplir le livre de caisse.

En d'autres termes, l'organisme vendeur, lorsqu'il reçoit des fonds de l'acheteur - personne morale, doit saisir et émettre un reçu de caisse directement dans sa caisse enregistreuse et émettre un ordre d'encaissement pour le montant inscrit sur ce chèque. Cette position est confirmée dans la lettre du Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou du 22 juin 2005 n° 22-12/44690. Veuillez noter qu'il est possible d'identifier un acheteur - personne morale - en lui présentant une procuration pour recevoir des biens, accepter des travaux ou des services, effectuer des paiements et recevoir des documents de paiement.

Ainsi, si l'organisation vendeuse effectue des paiements en espèces à l'aide de caisses enregistreuses situées dans des salles de marché, des bureaux de vente et d'autres locaux qui ne sont pas des caisses enregistreuses spécialement équipées de l'organisation, où l'argent est accepté par les vendeurs ou les caissiers, établissez des caisses commandes de reçus pour chaque reçu Aucun fonds n'est requis de la part de l'acheteur. Dans ce cas, à la fin de la journée ouvrable (poste), des ordres de caisse sont émis pour les montants totaux des revenus déposés par chacun des vendeurs ou caissiers-opérateurs à la caisse de l'organisme vendeur.

Si la caisse de l'organisme vendeur perçoit des revenus à la fois directement des vendeurs ou caissiers-opérateurs, et des acheteurs - personnes morales, des ordres d'encaissement distincts sont établis pour chaque type d'encaissement :

• pour les montants des revenus reçus des vendeurs ou des caissiers-opérateurs - à la fin de la journée de travail (poste) lorsqu'ils sont remis à la caisse de l'organisme vendeur ;
• pour le montant des sommes reçues de chacun des acheteurs - personnes morales - au moment de cette réception ; Lors du paiement de chacun de ces clients, un ticket de caisse sera émis à l'aide de la caisse située directement à la caisse.

Si l'organisme vendeur effectue des règlements tant avec la population qu'avec les personnes morales directement via sa caisse, le traitement des encaissements peut être organisé comme suit :

Notons que le Service fédéral des impôts de Russie a publié une lettre du 10 juin 2011 n° AS-4-2/9303, dans laquelle il examine la procédure de paiement en espèces, qui ne prévoit pas l'établissement d'une déclaration de trésorerie distincte. bon de réception lors de la réception d'argent d'une personne morale. En particulier, ladite lettre indique que « les sommes reçues d'une personne morale pour payer les marchandises seront reflétées dans le rapport Z de l'organisation de vente, établi sur la base des résultats ». quart de travail KKT. Les revenus de l'organisation commerciale perçus au cours de la journée doivent être capitalisés par le caissier de l'entreprise en établissant un ordre d'encaissement et les écritures correspondantes dans le livre de caisse de l'entreprise. Parallèlement, le montant des recettes doit correspondre aux relevés des compteurs totalisateurs de caisse et du ruban de contrôle des caisses enregistreuses.

Dans le cadre de ce qui précède, la procédure utilisée par l'organisation vendeuse pour comptabiliser les fonds lors des règlements en espèces avec des personnes morales doit être fixée dans la politique comptable.

A noter que lors de paiements en espèces directement via la caisse enregistreuse, l'organisme vendeur peut refléter en comptabilité les revenus reçus de la population et enregistrés avec un ordre général d'encaissement sans utiliser le compte 62 « Règlements avec acheteurs et clients » par une écriture comptable directe dans le débit du compte 50 « Caissier » et crédit du compte 90 « Ventes ». Cette correspondance est prévue par le Plan Comptable et les Instructions pour son utilisation.

Si l'organisation vendeuse utilise le compte 62 pour refléter les règlements avec la population, alors, de l'avis de l'auteur, cela s'ensuit analytiquement :

• « Contrepartie » - indiquer « Commerce de détail, travaux effectués, services fournis à la population » ;
• « Accord » : indiquez le numéro du rapport Z.

Dans ce cas, les exigences méthodologiques nécessaires à la comptabilité analytique du compte 62, établies par le Plan Comptable et les Instructions pour son application, notamment la construction d'une comptabilité analytique afin d'obtenir les données nécessaires sur les acheteurs (clients) et les documents de paiement , sera respecté.

Par ailleurs, nous notons que, selon l'avis du Service fédéral des impôts de Russie, exprimé dans la lettre du 20 juin 2005 n° 22-3-11/1115 « Sur l'utilisation des systèmes de caisse enregistreuse », en cas de réception d'un l'avance (paiement anticipé) pour les fournitures futures de biens, l'exécution de travaux et la prestation de services doit être utilisée CCP, car il existe un lien avec ces types de calculs.

Exemple. L'organisation ABVG vend du mobilier de bureau et, parallèlement aux paiements autres qu'en espèces, effectue des règlements en espèces tant avec les personnes morales qu'avec le public. Les bénéfices des acheteurs – personnes morales et grand public – vont directement à la caisse de l'organisation ABVG. L'organisme ABVG prend en compte les revenus perçus de la population sans utiliser le compte 62.

Pendant la journée de travail, le caissier de l'organisation ABVG a accepté des recettes de la population d'un montant de 900 roubles. et acheteurs - personnes morales pour les montants suivants :

• LLC "BAM" sous contrat n° 11 d'un montant de 1 200 roubles ;
• Aladdin LLC dans le cadre du contrat n° 31 d'un montant de 1 500 roubles ;
• LLC "Solnyshko" sous contrat n° 27 d'un montant de 700 roubles.

Le revenu total de la journée de travail était de 4 300 roubles.

Dans la comptabilité de l'organisation ABVG, les opérations de règlement en espèces seront reflétées dans les écritures comptables suivantes :

D 50 - K 62, sous-compte "LLC "BAM"/accord n° 11" - 1200 roubles. — reflète la réception de revenus pour les marchandises vendues à l'acheteur - une personne morale ; base - ordre de réception de fonds n° 1 et rapport Z (le montant des revenus reçus de l'acheteur - une personne morale, était inclus dans le montant total des revenus reflété dans le rapport Z) ;

D 50 - K 62, sous-compte "Aladdin LLC/accord n° 31" - 1 500 roubles. — reflète la réception de revenus pour les marchandises vendues à l'acheteur - une personne morale ; base - ordre de réception de fonds n° 2 et rapport Z (le montant des revenus reçus de l'acheteur - une personne morale, était inclus dans le montant total des revenus reflété dans le rapport Z) ;

D 50 - K 62, sous-compte "Solnyshko LLC/accord n° 27" - 700 roubles. — reflète la réception de revenus pour les marchandises vendues à l'acheteur - une personne morale ; base - ordre de réception de fonds n° 3 et rapport Z (le montant des revenus reçus de l'acheteur - une personne morale, était inclus dans le montant total des revenus reflété dans le rapport Z) ;

D 50 - K 90 - 900 frotter. (4300 rub. - (1200 rub. + 1500 rub. + 700 rub.)) - la perception des revenus du commerce de détail se reflète sous la forme de la différence entre le montant total des revenus indiqué dans le rapport Z et le montant des revenus reçus des clients - personnes morales .

Quatre inscriptions seront faites dans le livre de caisse pour les ordres d'encaissement :

• N° 1, 2, 3 - pour le montant des revenus reçus de chacun des acheteurs - personnes morales, c'est-à-dire pour 1 200, 1 500 et 700 roubles ;
• N° 4 - pour le montant total des revenus perçus des particuliers, c'est-à-dire pour 900 roubles.

Le caissier joindra les ordres d'encaissement n° 1, 2, 3, 4 et le rapport Z au rapport de caisse.

Contrôle de l'utilisation du CCP

Le contrôle de l'utilisation des systèmes de caisse enregistreuse est exercé par les autorités fiscales et les organes des affaires intérieures. L'article 7 de la loi relative à l'application du CCT prévoit notamment que l'administration fiscale :

• exercer un contrôle sur l'exhaustivité de la comptabilité des revenus ;
• vérifier les documents liés à l'utilisation des systèmes de caisse enregistreuse ;
• effectuer des contrôles sur l'émission des reçus de caisse par les organisations et les entrepreneurs individuels ;
• imposer des amendes aux organisations et aux entrepreneurs individuels dans les cas et de la manière établis par le Code de la Fédération de Russie sur les infractions administratives.

Ainsi, selon l'art. 14.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie, non-utilisation de caisses enregistreuses, ainsi que refus de délivrer, à la demande de l'acheteur (client), un document (ticket de caisse, reçu ou autre document confirmant la réception de fonds pour le produit correspondant (travaux, services)) entraîne un avertissement ou une imposition amende administrative pour les citoyens d'un montant de 1 500 à 2 000 roubles; pour les fonctionnaires - de 3 000 à 4 000 roubles ; pour les personnes morales - de 30 000 à 40 000 roubles.

À leur tour, les organes des affaires intérieures interagissent avec les autorités fiscales lorsqu'ils exercent des fonctions de contrôle dans les limites de leur compétence.

Limitation de la circulation des espèces établie pour les personnes morales. Contrôler le respect du traitement correct des espèces

La régulation et le contrôle de la circulation monétaire dans la Fédération de Russie sont confiés à Banque centrale Fédération de Russie (Banque de Russie).

Le Règlement sur les règles d'organisation de la circulation monétaire sur le territoire de la Fédération de Russie du 5 janvier 1998 n° 14-P, approuvé par le Conseil d'administration de la Banque de Russie le 19 décembre 1997, protocole n° 47 (ci-après dénommé Règlement n° 14-P), et la Procédure est précisée, que toutes les organisations, quels que soient leur forme organisationnelle et juridique et leurs domaines d'activité, sont obligées de stocker les fonds disponibles dans les institutions bancaires, n'ont pas le droit d'accumuler en espèces dans leurs caisses enregistreuses pour leurs dépenses futures et sont tenus de remettre les espèces reçues aux caisses aux institutions bancaires.

Dans le même temps, les organisations sont autorisées à conserver des espèces dans les caisses enregistreuses dans les limites fixées par les établissements bancaires qui les servent, et à dépenser les fonds en espèces reçus à la caisse aux fins prévues par la loi et autorisées par les établissements bancaires qui les servent. . Ces finalités incluent, par exemple, les besoins économiques de l’organisation, les frais de déplacement et de divertissement.

Le montant demandé de la limite du solde de trésorerie dans la caisse enregistreuse est calculé par l'organisation de manière indépendante sur la base des données sur les montants des revenus pour trois mois dernier et les paiements effectués (à l'exception des salaires et des prestations sociales) pour la même période. La limite de solde de trésorerie dans la caisse enregistreuse est calculée à l'aide du formulaire n° 0408020 « Calcul pour l'établissement d'une limite de solde de trésorerie pour une entreprise et la délivrance de l'autorisation de dépenser de l'argent à partir des recettes reçues à sa caisse » (ci-après dénommé le Calcul). Le calcul indique également les raisons pour lesquelles les fonds provenant des recettes reçues par l'organisation sont dépensés. Le calcul est certifié par les signatures du chef et du chef comptable de l'organisation. L'établissement de service de la banque analyse le calcul et fixe une limite de solde de trésorerie pour l'organisation, signée par le responsable de cet établissement bancaire.

En outre, la Banque de Russie prend des mesures pour limiter le montant des paiements en espèces. Ainsi, selon la directive n° 1843-U, la limite actuelle des paiements en espèces entre personnes morales, entrepreneurs, personne morale et entrepreneur individuel ne devrait pas dépasser 100 000 roubles. Parallèlement, les conditions de cette restriction sont la mise en œuvre de paiements en espèces dans le cadre d'un accord unique et le lien avec les activités commerciales. Ce n'est pas pour rien que le législateur souligne le lien avec l'activité entrepreneuriale, soulignant ainsi la nécessité d'une participation limitée des personnes morales aux paiements en espèces, comme cela a déjà été évoqué.

Le contrôle de la procédure de travail avec les espèces en termes de limitation de la circulation des espèces entre personnes morales est confié aux établissements bancaires. Le règlement n° 14-P établit, entre autres, les règles d'organisation de la circulation des espèces et des recommandations pour vérifier si les organisations respectent la procédure de travail avec les espèces.

En particulier, l'article 2.14 du règlement n° 14-P stipule que « les institutions bancaires, afin de maximiser l'attrait des espèces vers leurs caisses grâce à la collecte en temps opportun et complète des fonds en espèces auprès des entreprises, au moins une fois tous les deux ans, vérifient le respect de la procédure déterminée par la Banque de Russie pour effectuer des transactions en espèces et travailler avec des espèces...". Le contrôle est effectué conformément aux Recommandations pour la mise en œuvre par les établissements de crédit de contrôles du respect par les entreprises de la procédure de travail avec des espèces, qui constituent l'Annexe au Règlement n° 14-P.

Les organisations qui ne respectent pas la procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces et travailler avec des espèces sont soumises aux mesures de responsabilité prévues par les lois législatives et autres. actes juridiques RF. Par exemple, dans l'art. 15.1 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie prévoit des sanctions pour les infractions suivantes liées au travail avec de l'argent liquide :

Si ces violations sont établies, le montant de l'amende administrative est de 4 000 à 5 000 roubles pour les fonctionnaires et de 40 000 à 50 000 roubles pour les personnes morales.

Application du BSO. Contrôle de l'utilisation du BSO

Comme déjà indiqué, lorsqu'elles fournissent des services au public, les organisations émettent des BSO, qui sont équivalents à des reçus de caisse, au lieu de reçus de caisse.

Lorsque vous utilisez BSO, vous devez être guidé par le Règlement sur les règlements sans caisses enregistreuses. Les formulaires BSO sont produits par impression ou générés à l'aide de systèmes automatisés. De plus, ces systèmes doivent contenir une protection contre les accès non autorisés, identifier, enregistrer et sauvegarder toutes les transactions avec le BSO, et également avoir des fonctions permettant de protéger son numéro et sa série uniques pendant au moins 5 ans.

Le BSO doit contenir toutes les informations obligatoires établies par l'article 3 du Règlement sur les règlements sans utilisation de systèmes de caisse enregistreuse. Il convient de noter que la liste des détails est ouverte, donc une organisation (entrepreneur individuel) a le droit de compléter indépendamment le BSO avec d'autres détails qui caractérisent les spécificités du service fourni.

Ces détails peuvent être, par exemple, un code de service conformément au classificateur panrusse des services à la population OK 002-93, un logo d'organisation, une conception artistique sous forme de dessins sur le sujet du service, des règles pour le fourniture et utilisation du service, heure et lieu de fourniture du service, nom (adresse) du site, qui contient une description du service.

Il convient de noter qu'auparavant, les formulaires BSO étaient approuvés par le ministère des Finances de la Russie en accord avec la Commission d'experts interministérielle d'État sur les CCP. Désormais, conformément au Règlement sur les règlements sans utilisation de systèmes de caisse enregistreuse, les organisations et les entrepreneurs individuels élaborent des formulaires BSO de manière indépendante, à l'exception des cas où, conformément à la législation de la Fédération de Russie, les autorités exécutives fédérales sont investies du pouvoir pour approuver les formulaires BSO.

Actuellement, il existe des formulaires BSO approuvés par les autorités exécutives fédérales, notamment en ce qui concerne les services de transport de passagers et de bagages. par transport routier et le transport électrique terrestre urbain, ainsi qu'en relation avec les services fournis par les institutions culturelles.

Lorsqu'ils fournissent des services à la population pour lesquels les formulaires BSO sont approuvés par les autorités exécutives fédérales, les organisations et les entrepreneurs individuels sont tenus d'utiliser ces formulaires BSO particuliers.

Défaut de délivrer un BSO équivalent à reçu de caisse, est la base pour attirer une organisation ( entrepreneur individuel) à la responsabilité administrative pour avoir effectué des paiements en espèces sans utiliser de caisses enregistreuses conformément à l'art. 14.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie, dont les informations sur les sanctions ont été indiquées précédemment.

Il convient de garder à l'esprit que selon la position du Service fédéral des impôts de Russie, exprimée dans la lettre n° AS-4-2/9303, « lors de la détermination de la liste des services, il convient de se guider sur le classificateur panrusse. des Services à la Population OK 002-93...". Lors de la fourniture de services à la population qui ne figurent pas dans l'OK 002-93, le CCP est appliqué de la manière généralement établie.

Les règlements par carte de paiement sont équivalents aux paiements en espèces.

A l'exception des agents de paiement exerçant des activités d'acceptation de paiements de particuliers, ainsi que des organismes de crédit et des agents de paiement bancaires opérant conformément à la législation sur les banques et les activités bancaires.

La liste des organisations et des types d'activités auxquels cette règle s'applique est établie au paragraphe 3 de l'art. 2 de la loi sur l'application du CCP.

Chapitre 26 « Système fiscal sous la forme d'un impôt unique sur les revenus imputés pour certains types d'activités » du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Cette position est soutenue par le Service fédéral des impôts de Russie dans la lettre du 8 septembre 2005 n° 22-3-11/1695 « Sur la clarification de la législation sur l'utilisation des équipements de caisse enregistreuse ».

Rapport Z - un rapport lorsque vous travaillez avec des caisses enregistreuses. Il est retiré principalement une fois à la fin du quart de travail. Le rapport Z indique le montant total d'argent reçu à la caisse pendant le quart de travail, c'est-à-dire revenu.

Le plan comptable pour la comptabilisation des activités financières et économiques des organisations et les instructions pour son application ont été approuvés par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 31 octobre 2000 n° 94n.

Pour simplifier l'exemple, les autres documents établis par la législation de la Fédération de Russie et obligatoires pour la préparation lors de l'utilisation du CCP ne sont pas indiqués.

Règlement n° 14-P.

La procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces dans la Fédération de Russie.

Instruction n° 1843-U.

Les institutions culturelles sont reconnues comme : les institutions de cinéma et de distribution de films, les entreprises de théâtre et de divertissement, les organisations de concerts, les groupes philharmoniques, les entreprises de cirque et les zoos, les musées, les parcs (jardins) de culture et de loisirs, y compris les services d'exposition et de conception artistique et de culture physique et sportive. services (organisation d'événements sportifs et de divertissement) (article 6 du Règlement sur les règlements sans utilisation de systèmes de caisse enregistreuse).