Beaucoup de gens ne soupçonnent même pas qu’ils cotisent quotidiennement au Trésor public. grand nombre frais. Cela se produit à chaque étape : lors de l'achat de nourriture pour le dîner, lors de l'achat de nouveaux vêtements importés à la mode, lors du paiement des services d'une esthéticienne ou d'un coiffeur. Et les invisibles en sont « coupables » impôts indirects. Aujourd'hui, leur rôle dans le développement économique Fédération de Russie difficile de surestimer. Ils reconstituent non seulement le budget, mais régulent également divers domaines du marché.

Tous les impôts sont divisés en deux grands groupes : directs et indirects. Sur quelle base se produit cette division ? La classification est basée sur les caractéristiques suivantes :

• le moment où la taxe est calculée et payée ;
• relation entre le sujet et l'objet de l'imposition.

Les impôts directs sont payés par la même personne (personne physique ou morale) qui est propriétaire de l'objet imposable. Par exemple, travailleur indépendant(ici il est soumis à l'impôt) a perçu un certain bénéfice sur les ventes (objet) pour le mois. Il doit désormais payer sur ce bénéfice le montant fixé par la loi. Des impôts directs sont également prélevés sur l'immobilier.

Les impôts indirects sont également prélevés sur le contribuable, mais avec une différence significative : ils sont en réalité payés par une autre personne. Par exemple, une usine (sujet) produit des fournitures de bureau (objet) et les vend. Le fabricant paie la TVA sur la vente de papeterie, mais ce montant est déjà inclus dans le prix payé par l'acheteur. Ainsi, de facto, l'impôt indirect n'est pas payé par l'assujetti lui-même, mais par une autre personne.

Types d'impôts indirects :

• universels, qui sont inclus dans le prix de tout produit ou service (l'exemple le plus courant est la TVA ou la taxe sur la valeur ajoutée) ;
• individuel, inclus dans le prix d'un bien ou d'un service type spécial(cela comprend les taxes d'accise, les taxes sur l'achat de bijoux et sur l'achat et la vente de biens immobiliers) ;
• monopoles fiscaux - paiements pour l'obtention de documents délivrés uniquement par l'État, c'est-à-dire que l'État agit en tant que monopole dans ce domaine (par exemple, les frais d'obtention de licences et de permis) ;
• les droits de douane payés par les importateurs et exportateurs de produits (en fait, ils sont inclus dans le coût des marchandises).

Pourquoi les impôts indirects sont-ils nécessaires ?

Les impôts indirects remplissent les principales fonctions suivantes :

• fiscal – c’est-à-dire fournir des fonds à l’État ;
• réglementant - soit ils encouragent n'importe quel secteur de l'économie, soit ils entravent son développement.

TVA et reconstitution du budget de l'État

La TVA (taxe sur la valeur ajoutée) est le type le plus récent. Son « père » s'appelle l'économiste français M. Lauret. Dans le système fiscal de la République française, la TVA n'est apparue qu'à la fin des années 50 du siècle dernier. Elle opère actuellement dans 137 pays. Aux États-Unis, il n’y a pas de taxe sur la valeur ajoutée, mais il existe une taxe sur les ventes.

Grâce à la TVA, le budget de l'État reçoit des revenus supplémentaires espèces. Cette valeur est créée à toutes les étapes de la production du produit. Le pourcentage payé par l'acheteur dépend du type de produit.

Théoriquement, la valeur ajoutée est la différence entre le coût des produits vendus et le coût des actifs matériels qui ont servi à fabriquer ce produit. Cependant, dans la pratique, il est très difficile de calculer la valeur ajoutée à partir du total.

Les économistes soulignent les principales caractéristiques suivantes de la TVA. Premièrement, il s’adresse à la consommation finale. Contrairement aux droits et taxes d'accise, il remplit uniquement une fonction fiscale (c'est-à-dire qu'il fournit au budget de l'État fonds supplémentaires). La TVA diffère également des droits et taxes d'accise dans la mesure où elle s'applique à tous les groupes de biens et de services.

Depuis 2004, le taux de TVA en Fédération de Russie est de 18 %. Certains groupes de biens (par exemple destinés aux enfants) sont imposés à un taux réduit, tandis que d'autres ne sont pas soumis à l'impôt.

Taxes d'accise - régulateurs économiques

Comme la TVA, les droits d'accises sont inclus dans le prix des marchandises et sont payés par l'acheteur. Ils sont généralement établis pour des produits de grande valeur et pour les biens que l'État produit en tant que monopole.

Parmi les biens sur la vente desquels des droits d'accise sont établis figurent : boissons alcoolisées, cigarettes et autres produits du tabac, voitures particulières, bijoux, les armes à feu et arme à gaz, le carburant diesel, etc. Des taxes d'accise sont imposées sur le secteur des jeux de hasard et des loteries.

L'établissement de droits d'accise sur certains biens affecte leur production et leur consommation finale. Ces produits deviennent de plus en plus chers, les gens réduisent donc leur consommation de produits soumis à accises. Les fabricants, sous l'influence d'une baisse significative de la demande, sont contraints de réduire la taille des lots. La finance afflue naturellement vers d’autres domaines de l’économie.

Le montant des droits d'accise est calculé selon les taux établis. Ils sont précisés à l'article 193 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Le contribuable est tenu de déclarer les taxes d'accise sur une base mensuelle. Les honoraires sont payés en fonction des résultats des ventes.

Droits de douane

Les droits de douane sont perçus par les autorités douanières de l'État à l'exportation, au transit et marchandises importées lors de l'importation et de l'exportation. Le paiement d'une telle taxe est une condition obligatoire pour l'activité économique étrangère.

Ce type de frais reconstitue le budget de l'État et protège marché intérieur d'une surabondance de produits étrangers.

Il existe plusieurs types de droits de douane : importation (ou entrée) ; l'exportation (ou exportation), qui dans la Fédération de Russie s'applique uniquement aux matières premières ; transit (sur à l'heure actuelle La Russie n'a aucun droit de transit). WOT recommande d'éliminer complètement les droits de transit.

Les taux des droits de douane peuvent être calculés différemment. Les droits ad valorem sont déterminés en pourcentage de la valeur en douane (par exemple, 6 % de fixer le prix marchandises).

Cette méthode est pratique pour les articles plus chers. Les frais spécifiques se caractérisent par la facturation d'un montant monétaire spécifique pour une unité de production spécifiée. Cette méthode est pratique pour les marchandises en vrac. Méthode mixte consiste à combiner les deux précédents. Vous devez payer le montant le plus élevé reçu.

En Fédération de Russie, les taux des droits d’importation dépendent du pays d’origine des marchandises. La préférence est donnée aux pays du tiers monde et aux pays de la CEI.

Nous étudions les avantages et les inconvénients de la fiscalité indirecte

Avantages des impôts indirects :

• Les impôts indirects sont inscrits au budget régulièrement et rapidement.
• Ils ont une rentabilité élevée pour le budget de l’État car ils s’appliquent à presque tous les groupes de biens et services.
• Ils sont pratiques pour le consommateur de biens et de services car ils sont déjà inclus dans le prix du produit final.
• Pour réglementer la perception de ce type d'impôts, il n'est pas nécessaire d'élargir davantage les effectifs du service des impôts.
• Commodité : le paiement s'effectue au moment de l'achat des marchandises, il n'est pas nécessaire de s'adresser en plus à une agence gouvernementale ou de remplir des documents.
• Il n’y a aucun caractère coercitif.

Inconvénients des impôts indirects :

• Un certain nombre d'économistes soutiennent que l'existence même des impôts indirects contredit la première loi d'A. Smith : la justice, car ils ne tiennent en aucun cas compte du revenu du payeur.
• Les droits des producteurs de biens et de services sont également violés. Pour fixer les tarifs, les ministères interviennent dans le processus de production et violent parfois la technologie acceptée.
• En raison de la variabilité de la consommation de certains biens, il est souvent difficile de prévoir les revenus des impôts indirects.
• Les profits sont limités. Un entrepreneur n'a pas toujours la possibilité d'augmenter le coût des marchandises conformément au taux d'imposition en vigueur.

Comment ça se fait ? Cet article vous aidera à découvrir toutes les nuances du paiement des impôts pour les entrepreneurs.

Les SARL peuvent bénéficier d'un système de taxation simplifié. vous trouverez des lignes directrices pour vous aider à utiliser ce système.

Est-il nécessaire de payer un impôt foncier sur les sociétés ? Vous en apprendrez davantage.

Fiscalité directe et indirecte : les voies vers un système économique idéal

Pour travail efficace Le système fiscal doit déterminer le ratio idéal entre impôts directs et indirects. C'est leur répartition des parts qui permet de connaître les modalités de constitution du budget de l'État - fiscale ou réglementaire.

Il existe aujourd’hui plusieurs régimes fiscaux dans le monde :

• Anglo-Saxon - la préférence est donnée aux impôts directs collectés auprès des particuliers (Grande-Bretagne, Australie, Canada, etc.) ;
• Eurocontinental - une part importante des frais indirects, les déductions vont dans la plupart des cas aux prestations sociales ;
• Amérique latine - la prédominance des impôts indirects, qui s'explique par le niveau élevé d'inflation ;
• modèle mixte - une combinaison de caractéristiques de différents régimes est choisie afin de réduire la dépendance du budget à l'égard d'un type particulier d'impôt.

À ce stade de développement, la Fédération de Russie combine les caractéristiques des systèmes eurocontinental et latino-américain.
Le modèle en vigueur dans le pays est associé au niveau de développement économique. Les impôts directs ne peuvent fonctionner efficacement que dans un pays doté d’un développement socio-économique élevé. Le contribuable doit disposer d'un bon niveau de revenus et de biens immobiliers stables. Les impôts indirects sont perçus automatiquement et ne dépendent pas du niveau de vie.

Conclusion

Impôts indirects en monde moderne exister sous la forme d’une prime par rapport au prix d’un produit ou d’un service. De facto, c’est l’acheteur de leurs produits qui paie. Le fabricant transfère le montant provenant des ventes au budget de l'État. Les types d’impôts indirects les plus courants sont la TVA, les droits d’accise et les droits de douane.

La TVA (ou taxe sur la valeur ajoutée) est imposée sur presque tous les groupes de biens et services. Sa fonction principale est fiscale. Les droits d'accise ne sont pas seulement un moyen de reconstituer le budget de l'État, mais aussi un régulateur de l'économie.
Des droits de douane sont établis pour l'importation, l'exportation et le transit. Souvent taux d'intérêt dépend des relations interétatiques.

Les impôts indirects présentent un certain nombre d’avantages et d’inconvénients. Sur la base de différents points de vue, leur «invisibilité», leur commodité et leur mécanisme d'entrée dans le budget sont interprétés.

Malgré cela, dans la plupart des pays du monde, les impôts indirects prévalent sur les impôts directs. Cette tendance dépend à la fois du niveau socio-économique du pays (dans les pays en développement, la fiscalité directe ne sera pas efficace) et du régime politique.

Les impôts directs comprennent l'impôt prélevé sur le revenu des personnes physiques, ou impôt sur le revenu des personnes physiques. En règle générale, il s'accumule sur le salaire d'un citoyen, mais peut également être appliqué à d'autres types de revenus qu'une personne reçoit, par exemple à la suite de la vente d'un bien ou d'autres transactions qui lui ont apporté des avantages.

Le taux d'imposition sur le revenu pour les Russes est de 13 % s'ils ont le statut de résident et de 30 % s'ils vivent principalement à l'étranger. La législation de la Fédération de Russie prévoit un certain nombre de déductions au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, notamment des déductions accordées aux citoyens qui ont acheté un bien immobilier à leurs frais.

Impôt sur le revenu des entreprises

Les impôts directs comprennent les impôts payés par les entreprises dans le cadre des versements généraux au budget ou à l'OSN. En règle générale, ces frais sont payés par les grandes entreprises, car les petites entreprises et les entrepreneurs individuels s'efforcent le plus souvent d'exercer leurs activités dans le cadre du régime fiscal simplifié, de l'UTII ou d'un autre système impliquant une réduction de la pression fiscale. Cela est compréhensible : le taux d'imposition sur le revenu en Fédération de Russie est de 20 %. C’est bien plus qu’avec le système fiscal simplifié.

Le taux d'imposition sur les bénéfices générés par les activités commerciales est divisé en deux types. Le fait est que 2% de la redevance en question devraient être transférés au budget fédéral, 18% au budget régional. Ainsi, la collection en question peut être attribuée à deux niveaux à la fois : fédéral et régional.

À son tour, le taux d’imposition sur le revenu dans le cadre du régime fiscal simplifié pour les entrepreneurs individuels peut atteindre 6 % des bénéfices de l’entreprise ou 15 % des revenus de l’entreprise. L’obligation de paiement en question est calculée sur la base de l’assiette fiscale, qui est définie comme la différence entre les recettes et les dépenses du contribuable. Il convient de noter que les entrepreneurs individuels ne paient pas l'impôt en question. Les obligations correspondantes en vertu de la législation de la Fédération de Russie ne sont imposées qu'aux personnes morales, ainsi qu'aux succursales de structures étrangères exerçant des activités commerciales dans la Fédération de Russie.

Un aspect important du paiement de l’impôt en question consiste à déterminer la méthode par laquelle le contribuable impute les revenus et les dépenses à une période donnée. Il y en a deux : les méthodes de trésorerie et la méthode de comptabilité d'exercice. Le premier concept de calcul de l'impôt suppose que les revenus doivent être pris en compte au moment de la transaction, c'est-à-dire une fois que les conditions du contrat concerné sont remplies. Par exemple, un produit est livré ou un service est fourni. À son tour, l'essence de la méthode de trésorerie est de déterminer les revenus après que le client a effectivement payé le fournisseur en transférant des fonds sur son compte courant ou en les payant en espèces.

Lorsque l’on considère les impôts directs russes, il sera utile d’étudier les spécificités, en particulier, de l’impôt foncier. Il y en a deux.

Taxe foncière des citoyens

Les impôts directs comprennent la taxe foncière des particuliers. Ces frais- également fédéral. En général, il est calculé en fonction de la taille de l'assiette fiscale, qui est exprimée dans la valeur cadastrale du bien immobilier appartenant au contribuable, ainsi que de la superficie de l'objet correspondant.

Jusqu'en 2015, l'indicateur correspondant était calculé sur la base de la valeur d'inventaire des biens. La législation de la Fédération de Russie prévoit un certain nombre de déductions par rapport aux frais en question. Ainsi, l'assiette fiscale peut être réduite de 10 mètres carrés. m, si nous parlons deà propos de la pièce, 20 m². m, si la préférence correspondante est appliquée à l'appartement, 50 m². m, si la déduction est utilisée par le propriétaire de la maison.

Taxe foncière pour les personnes morales

Les impôts directs comprennent la taxe foncière pour les personnes morales. Sa nature est quelque peu différente de la taxe correspondante pour les citoyens. Tout d’abord, notons que cette taxe est régionale et non fédérale. Les autorités des entités constitutives de la Fédération de Russie fixent le taux de manière indépendante - dans les limites fixées par les dispositions du Code des impôts de la Fédération de Russie. En outre, les législateurs régionaux ont le droit d'établir une procédure spéciale pour déterminer la taille de l'assiette fiscale, les avantages, ainsi que des algorithmes pour leur application par les payeurs. Les organisations qui possèdent à la fois des biens meubles et immeubles doivent payer la redevance en question. Dans ce cas, la structure de l'assiette fiscale peut inclure des biens que l'entreprise a transférés pour possession temporaire ou gestion fiduciaire.

Qui calcule les impôts fonciers ?

La distinction entre les charges foncières en cause peut également être faite selon qui, conformément à la loi, fait l'objet du calcul de ces taxes. Dans ce cas on observe exemple pratique classification des impôts selon l'un des critères que nous avons fixés en début d'article.

Le fait est que dans le cas des paiements destinés aux particuliers, les montants à verser au budget sont présentés par le Service fédéral des impôts. Des spécialistes, disposant de données sur la disponibilité de certains types de biens immobiliers par les citoyens, calculent la taxe foncière et envoient des notifications de son paiement par courrier. Les personnes morales, quant à elles, doivent déterminer de manière indépendante le montant des obligations de paiement.

T.V.A.

Étudions les spécificités de l'un des impôts indirects. Il s'agit notamment de la taxe sur la valeur ajoutée et de la TVA. Ces frais sont généralement inclus, comme nous l'avons noté ci-dessus, dans le prix de vente des marchandises. En effet, la TVA est payée par l'acheteur, mais d'un point de vue juridique, l'obligation de la contribuer au budget incombe au fournisseur. Le taux de TVA est de 18% ou 10% pour certaines transactions commerciales. La législation prévoit le recours à un certain nombre de déductions par les assujettis à la TVA.

CV

Nous avons donc examiné un certain nombre d'exemples d'impôts directs et indirects établis par la législation de la Fédération de Russie. Le principal critère de différence entre eux est le statut du payeur effectif et de celui qui doit transférer les paiements correspondants au budget sur la base des exigences légales. Le tableau ci-dessous nous aidera à visualiser en quoi les impôts directs et indirects diffèrent fondamentalement.

	Impôts directs	Impôts indirects
Qui paie de jure	Contribuable - personne morale, personne physique	Contribuable
Qui paie de facto	Contribuable	Client contribuable, acheteur – personne morale ou personne physique
Exemples d'impôts	Impôt sur le revenu des personnes physiques, impôt sur les sociétés, impôts fonciers	TVA, droits d'accises, droits de douane

Dans certains cas, la distinction entre impôts directs et indirects est assez problématique. Le fait est qu'une entreprise peut notamment ne pas inclure la TVA dans la structure du prix de vente des biens - afin d'optimiser la fiscalité ou d'accroître la compétitivité sur le marché. Dans ce cas, l’entreprise sera assujettie à la TVA, tant d’un point de vue juridique que factuel.

Du point de vue du remplissage du budget de la Fédération de Russie, les impôts directs et indirects peuvent être importants. Par conséquent, l’État améliore constamment ses approches pour organiser la collecte efficace des deux paiements.

Impôts directs- il s'agit d'impôts prélevés par l'Etat directement sur les revenus (salaires, bénéfices, intérêts) ou sur les biens du contribuable (terrains, immeubles, valeurs mobilières). Au cas où fiscalité directe le montant de la taxe est payé par le payeur directement au trésor. La Fédération de Russie dispose du système suivant de principaux impôts directs : - Impôts directs retenus sur personnes morales, impôt sur les sociétés (impôt sur les sociétés), impôt foncier sur les sociétés ; taxe foncière de l'entreprise. — Impôts directs prélevés sur les personnes physiques (population) - impôt sur le revenu des personnes physiques ; taxe foncière sur la population ; impôt sur les biens transmis par succession et donation ; taxe de propriété véhicules.

L'objet de l'imposition est le bénéfice brut d'une entreprise, qui correspond au montant du bénéfice provenant de la vente de produits (travaux, services), d'immobilisations (capital fixe), d'autres biens et revenus des opérations non commerciales moins le montant des dépenses. pour ces opérations.

Types d'impôts directs 1. L'impôt sur le revenu des personnes physiques (impôt sur le revenu des personnes physiques) est une déduction du revenu des contribuables - les personnes physiques, avec ou sans résidence permanente dans la Fédération de Russie, y compris citoyens étrangers, et les apatrides. Taux min 12% max 45%. Ne sont pas imposables : les prestations de sécurité sociale de l'État ; tous types de pensions; les revenus reçus des particuliers par héritage et donation ; la valeur des cadeaux reçus d'entreprises, d'institutions et d'organismes au cours de l'année sous forme de choses ou de services. 2. L'impôt sur le revenu des entreprises est perçu si elles sont reconnues comme personnes morales. Cette taxe constitue l’essentiel des paiements de l’impôt sur les sociétés. Le bénéfice et le revenu net sont imposables. En Russie, le taux de cette taxe est proche de celui en vigueur en Russie. pays développés- jusqu'à 35%. Les associations de production, les entreprises ainsi que les propriétaires de capitaux paient l'impôt sur la base des déclarations qu'ils soumettent. Une déclaration de revenus est une déclaration du contribuable sur le montant de ses revenus. Certains types de bénéfices perçus par les personnes morales sont soumis à une fiscalité particulière. Ainsi, les bénéfices provenant des dividendes perçus sur les actions, obligations et autres titres émis dans la Fédération de Russie sont imposés au taux de 15 %. Ce taux s'applique aux bénéfices provenant de la participation au capital d'autres entreprises établies sur le territoire de la Fédération de Russie. 3. Les cotisations sociales couvrent les cotisations des entreprises pour la sécurité sociale et les charges sociales et travail. Il s'agit de paiements effectués en partie par les travailleurs eux-mêmes et en partie par leurs employeurs. 4. Les impôts fonciers sont des impôts sur la propriété, les terrains et autres biens immobiliers, les donations et les successions. Le montant de ces impôts est déterminé par l’objectif de redistribution des richesses. 5. Taxes sur les biens et services, principalement les droits et taxes de douane, les droits d'accise, la taxe sur les ventes et la taxe sur la valeur ajoutée. La taxe sur la valeur ajoutée est similaire à la taxe sur les ventes, dans laquelle le consommateur final en supporte le poids.

Les impôts indirects sont des taxes sur les biens et services : taxe sur la valeur ajoutée ; les taxes d'accise (taxes directement incluses dans le prix des biens, tarifs ou services) ; pour l'héritage; pour les transactions avec des biens immobiliers, des valeurs mobilières et autres. Ils sont partiellement ou totalement répercutés sur le prix du produit ou du service. Lors de la vente de biens ou de services, le propriétaire perçoit des montants de taxes qu'il transfère à l'État. Dans ce cas, le lien entre le payeur et l’État passe par l’entité imposable. Avantages et inconvénients des impôts indirects.

Le principal inconvénient des impôts indirects est que la capacité fiscale des contribuables doit être appréciée, par exemple, sur la base de facteurs intermédiaires. sur les dépenses ou la consommation d'une personne, alors que la véritable capacité de payer ne correspond pas toujours et ne correspond pas pleinement à de tels moments. En outre, en matière de fiscalité indirecte, il est très difficile de parvenir à l’uniformité de la fiscalité. Les avantages des impôts indirects incluent le fait que ces impôts sont payés comme s’ils étaient volontaires et qu’ils favorisent la frugalité, sans s’étendre aux parts épargnées du revenu. Mais cela ne peut en aucun cas s’appliquer aux impôts sur les produits de première nécessité, pour lesquels il ne peut être question de les payer volontairement. Le principal avantage des impôts indirects réside dans leurs grandes qualités fiscales, ce qui explique répandu et le fort développement de ces taxes. Les impôts indirects selon les objets de perception sont répartis en : droits d'accise, monopole fiscal, droits de douane. Pour créer un modèle fiscal efficace et durable en Russie, il est nécessaire de déterminer le niveau optimal du ratio de fiscalité indirecte et directe, à savoir : leur part. De plus, il est nécessaire d'évaluer l'impact et le ratio des types d'impôts au sein de ces deux groupes d'impôts, c'est-à-dire d'arriver à leur valeur optimale (charge fiscale qui serait à la fois favorable pour le contribuable et acceptable pour l'État).

23. Régimes fiscaux spéciaux. Le Code des impôts de la Fédération de Russie (article 18) prévoit la possibilité d'introduire des régimes fiscaux spéciaux. Ils ne sont appliqués que dans les cas et de la manière prévus par le Code des impôts de la Fédération de Russie et d'autres actes législatifs sur les impôts et taxes. Régimes fiscaux particuliers : peuvent prévoir une procédure particulière pour déterminer les éléments de taxation, ainsi que l'exonération de l'obligation de payer certains impôts et taxes ; entrent en vigueur simultanément avec l'introduction des chapitres correspondants de la deuxième partie du Code des impôts de la Fédération de Russie. Les régimes fiscaux spéciaux comprennent : 1) le système de taxation des producteurs agricoles (taxe agricole unifiée) ; 2) système fiscal simplifié ; 3) régime fiscal sous la forme d'un impôt unique sur les revenus imputés pour certains types d'activités ; 4) système de taxation pour la mise en œuvre des accords de partage de production. Il convient de noter que des régimes spéciaux étaient utilisés dans la Fédération de Russie avant l'adoption de la première partie du Code des impôts de la Fédération de Russie et la promulgation des chapitres du même nom dans la deuxième partie du Code des impôts de la Fédération de Russie. . Dans le même temps, les types de régimes fiscaux particuliers ont évolué et se sont clarifiés. Ainsi, conformément à la formulation originale de l'art. 18 du Code des impôts de la Fédération de Russie, en plus des régimes énumérés ci-dessus, des régimes fiscaux spéciaux étaient prévus dans les pays libres. zones économiques akh (FEZ) et formations administratives-territoriales fermées (ZATO). Parallèlement, le paiement des impôts dans les zones économiques spéciales ( Région de Kaliningrad, région de Magadan) était également considérée comme un régime fiscal spécial. Selon Loi fédérale Le n° 95FZ du Code des impôts de la Fédération de Russie ne prévoit pas de régime fiscal spécial pour les ZES et les ZATO. Cependant, la loi fédérale n° 116FZ établit la procédure de création et de liquidation des zones économiques spéciales (ZES), ainsi que la mise en œuvre d'activités dans celles-ci. L'imposition des résidents des ZES est effectuée conformément à la législation de la Fédération de Russie sur les impôts et taxes, dans le cadre de laquelle des modifications ont été apportées spécifiquement pour les ZES dans la deuxième partie du Code des impôts de la Fédération de Russie. L'essence de ces changements est d'établir des avantages fiscaux pour les résidents des ZES sur des impôts tels que la TVA, l'impôt sur les bénéfices, les droits d'accise, la taxe sociale unifiée, l'impôt foncier sur les sociétés et l'impôt foncier.

Exemples d'impôts directs et indirects

Sur cette page :

La classification fiscale peut différer selon la base. Le plus souvent, les impôts sont divisés en directs et indirects ; cette différenciation dépend de l'endroit où se forme exactement la source de leur paiement.

Quelle est leur principale différence pour un entrepreneur, quels impôts sont directs et lesquels sont indirects, et si ces deux types peuvent se transformer l'un en l'autre, nous essaierons de le comprendre ci-dessous.

Les impôts directs – historiquement les premiers

Quand le prototype est apparu dans le monde système fiscal, les premiers impôts sur lesquels les gens étaient prélevés étaient des impôts directs. Ils devaient être payés sur leurs biens ou sur tout ce qui rapportait pendant une période donnée.

En gros, le point principal impôt direct et reste le même aujourd'hui.

Impôt direct est un paiement effectué par une personne physique ou morale en faveur de l'État à partir de revenus et/ou de biens perçus.

Le contribuable d'un tel impôt est une personne qui a perçu des revenus ou possède des biens, si ces revenus ou ces biens constituent l'assiette fiscale.

Agent fiscal (personne qui remet la taxe à système d'état) et le contribuable effectif dans le cas des impôts directs sont tout à fait identiques.

Propriétés des impôts directs

Les impôts directs sont inhérents à :

• obligation– ils sont encaissés quelle que soit la volonté du payeur ;
• immédiateté– lien direct entre l'État et l'entrepreneur : la charge fiscale est ressentie de manière constante et régulière par le contribuable ;
• se concentrer– immédiatement après le transfert des fonds de ces impôts, le budget fédéral, régional ou local les reçoit ;
• calcul– calculé selon une formule particulière : le produit du taux d'intérêt et de l'équivalent quantitatif de l'assiette légalement fixée ;
• différenciation– pour certaines catégories de contribuables, des avantages fiscaux voire la possibilité de ne pas payer un certain impôt sont possibles ;
• déclaration– les organismes d'État disposent d'informations à l'avance sur le montant de l'impôt transféré, puisque l'entrepreneur soumet le rapport correspondant déclaration de revenus ou autre document de rapport ;
• impact direct sur l'économie– la gestion des processus économiques dépend dans une large mesure de la fiscalité directe : du soutien aux secteurs d’activité prioritaires jusqu’à la suppression des secteurs les moins acceptables.

Lire aussi : Ce qui est inclus dans l'entretien des biens communs

Types d'impôts directs

1. Sur la base de la perception des bénéfices, les impôts directs peuvent être divisés en :
   • imposition des revenus réels : le payeur déduit un pourcentage du bénéfice réel perçu, en fonction de sa solvabilité (par exemple, impôt sur les bénéfices, impôt sur le revenu, etc.) ;
   • taxation du bénéfice attendu : l'objet imposable représente potentiellement une source de profit, sur laquelle sera prélevé un certain pourcentage (impôt foncier, foncier, de transport et autres taxes).
2. Après avoir déterminé si le payeur est soumis à un régime fiscal particulier, on peut distinguer :
   • impôts réels - payés sur une base générale, en fonction du revenu réel (par exemple, impôt sur le revenu des personnes physiques, taxe sur l'extraction minière, etc.) ;
   • personnel – calculé en tenant compte caractéristiques individuelles le payeur s'il bénéficie d'avantages (par exemple, impôt sur le revenu, droits de succession ou de donation, impôt sur les plus-values, etc.).
3. Cela dépend de qui est exactement le payeur, si la taxe est destinée à :
   • particuliers - par exemple, impôt sur le revenu des personnes physiques, eau, transports, terrain etc.;
   • personnes morales (organisations) – impôt sur le revenu des salariés, sur ressources en eau etc.;
   • paiements par les deux.

Impôts indirects : qui paie, leurs propriétés et types

Une autre forme d’impôts, contrairement aux impôts directs, concerne la vente de biens, de services et de travaux. Sa source se situe au sein d’un autre paiement que le consommateur effectuera. L'entrepreneur inclut une certaine majoration dans le prix, qui comprend, outre les frais et la participation aux bénéfices, également une part pour le paiement de l'impôt.

Ainsi, impôt indirect- il s'agit d'un paiement prélevé sur la vente de biens, de services ou de travaux, inclus sous la forme de l'un ou l'autre supplément inclus dans le prix ou le tarif.

Le payeur de la taxe est considéré comme le propriétaire de l'entreprise - le fabricant ou l'organisateur de la prestation de services, mais la taxe sera générée à partir des fonds des consommateurs, c'est-à-dire qu'en fait, le payeur est l'acheteur de l'entreprise. produit ou service. Dans le cas des impôts indirects, l'entrepreneur agit lui-même en tant qu'agent fiscal (percepteur).

VEUILLEZ NOTER! Il existe des options dans lesquelles l'impôt indirect n'est pas répercuté sur le consommateur. Par exemple, un acheteur a inclus la TVA dans le prix d’un produit, mais ce prix a provoqué une diminution de la demande et a dû être réduit. Dans ce cas, l’impôt indirect sera payé en partie sur les bénéfices de l’entrepreneur, devenant ainsi dans une certaine mesure direct.

Propriétés des impôts indirects

Les impôts indirects présentent les caractéristiques suivantes :

• inclusion totale ou partielle– la majoration peut comprendre à la fois la totalité de la taxe et une certaine partie de celle-ci ;
• responsabilité de l'entrepreneur– en fait, l'entrepreneur est un intermédiaire entre l'État et le contribuable effectif de l'impôt, mais c'est à lui qu'on demandera le paiement tardif ou incomplet de l'impôt ;
• fermeture– le consommateur ne sait pas exactement quel montant du prix d'un produit ou d'un service il paie à l'État ;
• fermeté– il est impossible de ne pas payer une telle taxe, puisque le consommateur la finance automatiquement en payant un produit ou un service ;
• irrégularité– ces taxes sont inégalement réparties ; elles frappent principalement les biens et services pour lesquels la demande est accrue.

Types d'impôts indirects

1. Impôts personnels(on les appelle aussi taxes d'accise) - établies sur les produits très demandés, afin que l'État puisse recevoir un pourcentage des bénéfices excédentaires des distributeurs ou des fabricants dans son budget. Elles s'appliquent également aux biens dont la consommation excessive peut nuire à la santé, afin d'en limiter la vente, par exemple l'alcool et les produits du tabac. Elles s'appliquent également à certains produits de luxe. L'impôt des personnes physiques est un pourcentage du prix auquel un produit est vendu.
2. Taxes universelles– sont comptabilisés sur la base de la majoration établie sur le produit (service) à différentes étapes de sa production et de sa vente. Tous les biens sont taxés, à l'exception de groupes socialement significatifs spécifiés séparément. Un exemple est la taxe sur la valeur ajoutée.

Non soumis à la TVA :

• certains produits et services médicaux ;
• location de locaux à des étrangers;
• services pour l'éducation des enfants d'âge préscolaire;
• services d'archives;
• restauration dans les établissements médicaux et éducatifs;
• transport de passagers au sein d'une ville ou d'une autre unité territoriale ;
• services funéraires;
• certains autres types de services énumérés aux paragraphes 9 à 30 de l'article 149 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Monopole fiscal– des frais payés par un individu ou une organisation pour certaines actions en justice organismes gouvernementaux(leur prestation de services prévue par la loi). Les exemples incluent les frais de licences, de permis, d’enregistrements, de paperasse et les taxes de vente.

La combinaison des impôts directs et indirects constitue le système fiscal de la Fédération de Russie.

Impôts indirects et directs

Depuis la formation des premiers États, les premiers impôts sont également apparus. Ils pouvaient être collectés en nature ou en espèces, mais leur essence restait toujours la même : le sujet donne au gouvernement une partie de ses revenus pour couvrir les besoins de l'État. Par exemple, fournir une armée qui protège la population, créer des structures d’irrigation qui irriguent les champs et nourrissent la population, etc. Aujourd'hui, la fiscalité est devenue nettement plus complexe, a reçu de nouvelles formes et méthodes, ainsi que des principes visant à la rendre la plus équitable possible (principes de transparence, de commodité, modalités de taxation proportionnelle, etc.). La plupart forme précoce Cet hommage est ce qu'on appelle les impôts directs. Ils étaient payés directement à partir des revenus et des biens du sujet/citoyen. Dans les États modernes, les impôts sont divisés en plusieurs variétés. La classification principale les divise en impôts indirects et directs. Ils sont à leur tour divisés en d’autres variétés. Ainsi, les impôts directs sont répartis comme suit : impôts sur le revenu, impôts fonciers sur les bénéfices, sur l'extraction de ressources minérales, sur les successions et donations, et autres. Un impôt indirect résulte des majorations établies sur les biens et services de l'entreprise productrice. La taxe d'État est établie sur ces majorations. Ainsi, le contribuable le paie au Trésor non pas lui-même, mais en achetant quelque chose.

• Impôt sur le revenu. Il s'agit du principal type de taxe de ce type. Il est calculé en
  en fonction des revenus d'un individu. Dans ce cas, le montant de ses dépenses conformes à la loi et documentées est pris en compte. Les impôts directs sur le revenu dans la Fédération de Russie s'élèvent actuellement à 13 % (il s'agit du taux principal et le plus courant, bien qu'il existe d'autres options).
• Impôt sur le revenu. Elle est prélevée sur les bénéfices d'une organisation commerciale. Le bénéfice dans ce cas est défini comme la différence entre les revenus des activités commerciales de l'entreprise et le montant des remises et déductions établies par la loi (frais commerciaux, frais de transport, frais de publicité, etc.).
• Taxes foncières. Il s'agit d'impôts directs, respectivement établis sur la propriété des personnes physiques et des entreprises légales.
• Droits de succession. Dans ce cas, elle s'apprécie sur les biens transférés du défunt à l'héritier. Ce dernier est le payeur.
• Taxe de donation. Similaire à la vue précédente. La propriété transférée est soumise à l'impôt.
• Taxe sur l'extraction minière. Il prévoit des taux d'imposition sur les richesses nationales extraites de la terre : pétrole, gaz, charbon, condensats solides et autres. ressources utiles RF.

Impôts indirects et leurs types

Ils sont divisés en trois types :

• Taxes d'accise. Ils sont établis sur des biens très rentables et sont calculés en pourcentage de leur prix de vente.
• Droits de douane. Il s’agit de taxes payées lorsque les marchandises traversent la frontière lors d’opérations d’importation et d’exportation. En plus de remplir le budget, cet outil assure protection et accompagnement du constructeur interne.
• Monopoles fiscaux. Il s'agit d'un paiement effectué par des personnes physiques ou morales pour certains services gouvernementaux(fourniture de licences, permis, impression et exécution de formulaires, etc.).

Est-il si important pour les impôts de les classer en indirects et directs ? Oui, car cela permet de bien comprendre la procédure de leur accumulation et contribue à la détermination correcte de l'assiette sur laquelle ils sont accumulés.

Lire aussi : Quelle pension alimentaire un père doit-il payer ?

Ainsi, les impôts directs sont associés à la propriété ou au résultat des activités d’une entreprise, et les impôts indirects sont associés aux processus de consommation. Mais quels impôts du système actuel sont considérés comme directs et lesquels sont indirects ? C’est de cela que parle cet article.

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Types et caractéristiques des impôts

Tout d’abord, ne confondez pas les taxes avec les frais et les primes d’assurance. comme on le fait très souvent :

1. Frais– il s’agit de montants facturés uniquement lors de l’exécution d’actions ayant une signification juridique. Par exemple, les frais d'État - ils ne sont facturés que lorsqu'il s'agit d'enregistrer des entreprises. sur la participation au tribunal, etc.
2. Primes d'assurance– il s’agit de montants basés sur les salaires ;
3. Impôts Ce sont des paiements obligatoires. Ils sont directement liés aux activités de l'entreprise : à la vente de biens, à la prestation de services, à la vente de biens, etc.

Sur l'essence des taxes et frais, voir la vidéo suivante :

Ce sont les impôts qui ont division en direct et indirect :

1. Indirect ces paiements sont comptabilisés lorsqu'ils sont accumulés lors de la consommation réelle de biens ou de services. Ils sont inclus dans le coût des ventes et font l’objet d’une compensation par le consommateur final. Bien que le véritable payeur de l’impôt indirect soit le vendeur et (ou) le fabricant. Très souvent, les impôts indirects peuvent excéder le prix du fabricant : jusqu’à ce que le produit parvienne au consommateur final, chacun des vendeurs imposera un impôt indirect sur celui-ci et son propre pourcentage de rentabilité. En conséquence, plus la chaîne d'intermédiaires entre le fabricant et le consommateur final est petite, plus le prix du produit est bas ;
2. Direct Les impôts sont considérés comme les impôts prélevés soit sur le revenu (ou le bénéfice), soit sur la propriété. Dans le premier cas, lorsque l’assiette est le revenu, les impôts sont dits personnels. Et ceux prélevés sur la propriété sont réels.

La spécificité des impôts des personnes physiques est qu'ils peut s'appliquer :

• même si le contribuable a reçu perte réelle. Cela s'applique, par exemple, à l'impôt sur le revenu. déterminé par la méthode de la comptabilité d'exercice : dans ce cas, le bénéfice n'est pas constitué de flux de trésorerie réels, mais de pièces comptables appuyées par des documents ;
• d'une assiette fiscale plus petite. même si le contribuable a reçu des bénéfices nettement plus élevés. Par exemple, le système des brevets, selon lequel le droit d'exercer activité entrepreneuriale des frais sont payés et sont liés à une norme plutôt qu'à un indicateur réel.

Vous pouvez en savoir plus sur la classification fiscale à partir de la vidéo suivante :

Impôts directs du système russe

En fait, le système fiscal de la Fédération de Russie est divisé en plusieurs critères :

1. pour les impôts locaux, régionaux et fédéraux ;
2. sur les régimes fiscaux généraux et spéciaux ;
3. sur les impôts prélevés sur les entreprises, les entrepreneurs et les citoyens ;
4. sur les impôts prélevés sur la propriété et sur le revenu.

Au sein de ce système, il existe des impôts indirects et directs, qui peuvent être soit fédéraux, soit liés à des régimes spéciaux, etc.

Impôts directs système national sont :

1. Impôt sur le revenu. Le profit est déterminé par l’excédent positif des revenus sur les dépenses. Le phénomène inverse entraîne une perte et absence totale la nécessité de facturer des impôts. La taxe elle-même n'est perçue que sur les personnes morales ;
2. Impôt sur le revenu des personnes physiques ou impôt sur le revenu des personnes physiques. Selon le type de transaction effectuée, son assiette fiscale, le principe de sa détermination et de son calcul de l'impôt. Dans certains cas, l'impôt peut être perçu sur la totalité des revenus perçus, et dans d'autres, après déduction des dépenses ou des montants et avantages légalement établis. Cet impôt est payé à la fois par les entrepreneurs sur leurs revenus et par les citoyens ordinaires - soit eux-mêmes, soit leur employeur ou leur source de revenus le font à leur place ;
3. Système simplifié– il remplace plusieurs impôts à la fois : sur la valeur ajoutée, sur les revenus des particuliers (hors montant payé pour les salariés), sur la propriété, sur les bénéfices des organisations. Cet impôt est calculé soit sur les revenus, soit sur la différence positive entre les revenus et les dépenses ;
4. Taxe de transport les organisations, les entrepreneurs et les citoyens paient s’ils possèdent des véhicules, notamment des bateaux à moteur, des navires, des hélicoptères, des motos, etc. La base de calcul de la taxe est la puissance du moteur. Le tarif est différencié en fonction de la puissance du moteur ;
5. Taxe foncière payé par tous les propriétaires terrains. Le taux d'imposition dépend de nombreux facteurs, notamment de la qualité du terrain, de sa localisation et d'autres critères. La base de calcul de la taxe est la valeur cadastrale du terrain ;
6. Impôt foncier existe séparément pour les organisations et pour les individus. Les taux et les procédures de calcul et de déclaration des impôts varient considérablement. La chose générale est que la base de calcul de l'impôt est la propriété qui appartient au contribuable par droit de propriété. Mais les organisations ne sont imposées que sur la valeur annuelle moyenne des biens meubles et immobilier. Et pour les particuliers - évaluation cadastrale des biens immobiliers uniquement ;
7. RENCONTRÉ ou bien la taxe sur l'extraction minière est payée par les organisations et les entrepreneurs qui utilisent le sous-sol. La taxe est perçue soit sur le coût de production, soit sur son volume ;
8. Taxe agricole unifiée ou bien une taxe agricole unique est payée par les producteurs agricoles - à la fois les organisations et les entrepreneurs. L'impôt est prélevé sur la différence perçue en cas d'excédent des revenus sur les dépenses ; remplace les impôts sur la propriété et sur le revenu des personnes physiques (à l'exception des montants de cet impôt qui doivent être payés par l'employeur), sur les bénéfices des organisations et sur la valeur ajoutée ;
9. UTII ou un impôt unique sur le revenu imputé peut être qualifié d'impôt direct conditionnel, car il est payé sur la base d'un indicateur de revenu imputé et n'est pas réellement reçu. Il en va de même pour les taxes prélevées dans le cadre du système des brevets et sur le secteur des jeux de hasard.

Mais le système d’impôts indirects n’est pas si vaste, mais il n’en est pas moins important.

Impôts indirects du système fiscal national

Les impôts indirects comprennent les impôts qui sont perçus sur la consommation, les ventes de biens ou de services et qui sont effectivement payés par le consommateur.

Ceux-ci incluent :

1. TVA ou taxe sur la valeur ajoutée. Il est payé comme la différence entre le montant de la taxe accumulée par l'acheteur et le montant de la taxe en amont du vendeur. La taxe est calculée à trois taux : 18 %, 10 %, 0 %. Même si beaucoup ne perçoivent pas le 0% comme un taux, il s'agit toujours d'un taux et le droit de l'appliquer doit être confirmé dans la structure fiscale. Un produit ou un service est soumis à la TVA lors de sa vente. La base d'application d'une déduction fiscale, c'est-à-dire pour le réduire, la facture sert. Ce document est délivré par le fournisseur de biens et de services ;
2. Taxe d'accise Les objets les plus couramment soumis à cette taxe sont les cigarettes et l'alcool, bien que la liste des produits imposables ne se limite pas à eux. Les taux des droits d'accise varient selon de nombreux critères, par exemple selon le type produits alcoolisés, etc.

Les droits d'accise et la TVA sont payés par ceux que la loi y oblige, c'est-à-dire les organisations et les entrepreneurs qui relèvent du régime fiscal général ou qui se consacrent à la production et à la vente de produits soumis à accises.

Ces taxes constituent un supplément important sur le prix des produits ou des services.

Quelle est la fonction des impôts ?

Franchement, les impôts ont une fonction : reconstitution du budget. Les impôts n’ont pas non plus de cible stricte. Par exemple, c'est une erreur de penser que taxe de transport prélevés aux fins de la reconstruction des routes. Tous les impôts vont au budget pour couvrir ses dépenses, dans lesquelles l'année prochaine Des réparations routières peuvent être prévues ou non.

Quant à la fonction régulatrice souvent attribuée aux impôts, elle n’existe pas en tant que telle. Mais si l'État commence à se renforcer fardeau fiscal sur les affaires, en essayant de les réguler de cette manière, on se retrouve avec une économie souterraine.

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Impôts directs et indirects : exemples

Le système fiscal de la Fédération de Russie classe les impôts perçus comme directs et indirects. Le tableau conditionnel des impôts directs et indirects est également réparti selon d'autres critères : quel budget est reconstitué (local, régional, fédéral), comment ils sont appliqués (général, spécial), auprès de qui ils sont collectés (auprès des personnes physiques, auprès des personnes morales ).

En quoi les impôts directs diffèrent-ils des impôts indirects, quelles sont les caractéristiques de chaque type et comment sont-ils appliqués dans la pratique ?

Les impôts dans notre pays sont payés par les particuliers, entrepreneurs individuels et les organisations. L’ensemble du système fiscal russe repose sur une combinaison d’impôts directs et indirects. De quels types d'impôts s'agit-il, quelle est leur différence et quel type d'impôt sur le revenu des personnes physiques peut être classé comme direct ou indirect ? Ceci est abordé dans notre article.

Impôts directs et indirects - quelle est la différence

La division des impôts en directs et indirects dépend du mode de perception auprès du contribuable.

Impôts directs :

• Ils sont prélevés directement sur les revenus perçus par le contribuable ou sur la valeur de ses biens et vont immédiatement au budget de l'État.
• Ils se répartissent en impôts retenus sur les revenus effectivement perçus (par exemple, impôt sur le revenu, impôt sur le revenu des personnes physiques) et en impôts sur les revenus attendus, c'est-à-dire ceux qui peuvent être perçus sous certaines conditions (par exemple, UTII, brevet).
• Des avantages fiscaux peuvent être appliqués aux contribuables d'impôts directs ; dans certains cas, même une exonération d'impôt est possible (par exemple, les « personnes simplifiées » et les contribuables de l'UTII ne paient pas d'impôt sur le revenu et quelques autres).

Impôts indirects :

• Ils sont collectés auprès de l'acheteur, et non auprès du fabricant (vendeur), ils sont donc considérés comme plus « cachés ».
• Inclus dans le coût des biens ou des services sous forme de majoration de prix (TVA, droits d'accise, droits de douane).
• Après avoir reçu le paiement de l'acheteur, le fabricant ou le vendeur rembourse le montant des impôts indirects à l'État, étant essentiellement un intermédiaire fiscal.

En termes simples, les impôts directs sont payés par le contribuable lui-même sous la forme d'un pourcentage fixe de son revenu, et les impôts indirects sont payés par l'acheteur de biens ou de services.

De quel type d’impôt sur le revenu s’agit-il ?

L’impôt sur le revenu, également appelé impôt sur le revenu des personnes physiques, est le principal impôt prélevé sur les revenus des particuliers. Dans le Code des impôts de la Fédération de Russie, le chapitre 23 y est consacré. Le taux d'imposition dépend du type de revenu perçu et varie de 13 à 35 pour cent. La majeure partie de l'impôt sur le revenu total va aux budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie et le reste va aux budgets locaux (articles 56 et 61 du Code budgétaire de la Fédération de Russie). Mais le contribuable paie l'impôt sans répartition entre les budgets, selon l'un des BCC établis pour le paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

L'impôt sur le revenu est-il un impôt direct ou indirect ? La réponse à cette question est claire : il s'agit du principal impôt direct, qui est prélevé sur les revenus réels des résidents et des non-résidents percevant des revenus en Russie. Sont imposables :

• revenu en espèces,
• les revenus perçus en nature,
• bénéfice matériel.

Certains revenus sont exonérés de l'impôt sur le revenu, par exemple : les pensions, les allocations de maternité, les allocations de chômage, les pensions alimentaires, certains versements forfaitaires versés sous forme d'aide financière, les revenus de la vente de biens possédés depuis plus de 3 ans et d'autres revenus. énumérés à l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Les contribuables ont le droit de réduire le montant des revenus sur lesquels l'impôt est calculé en appliquant déductions fiscales. Certains d'entre eux vous permettent de récupérer une partie de l'impôt que vous avez payé précédemment, par exemple déduction foncière lors de l'achat d'un bien immobilier (articles 218 à 221 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

L'assiette de l'impôt sur le revenu doit être calculée séparément pour chaque type de revenu d'un particulier si des taux d'imposition différents sont établis pour eux.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques peut être calculé et versé au budget :

• de manière déclarative, c'est-à-dire qu'un particulier soumet lui-même une déclaration au Service fédéral des impôts sous le formulaire 3-NDFL, dans laquelle il indique ses revenus et calcule indépendamment l'impôt. C'est ainsi que fonctionnent les entrepreneurs individuels, les avocats et notaires en exercice privé, ainsi que les personnes physiques qui ont perçu des revenus énumérés à l'article 228 du Code des impôts de la Fédération de Russie. La date limite de dépôt d'une déclaration est jusqu'au 30 avril de l'année suivant l'année de déclaration ; les personnes qui ne sont pas tenues de déclarer leurs revenus (par exemple, lors du dépôt d'une déclaration pour bénéficier des déductions) peuvent soumettre le 3-NDFL tout au long de l'année ;
• source de paiements lorsque l’impôt est calculé et retenu sur le revenu d’un particulier par un agent fiscal. Cela se produit lorsque l’employeur, en tant qu’agent fiscal, retient l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires des employés, le transfère au budget, puis rend compte aux autorités fiscales des paiements effectués aux particuliers et de l’impôt retenu. Trimestriellement, au cours du mois suivant le trimestre de déclaration, le formulaire 6-NDFL est soumis au Service fédéral des impôts, où l'employeur présente les montants généralisés du revenu et de l'impôt, et à la fin de l'année, avant le 1er avril, les attestations 2-NDFL avec des informations sur les revenus et les retenues à la source sont soumis à l'impôt pour chaque particulier. Dans ce cas, le salarié n’est pas tenu de déclarer lui-même ses revenus, mais peut le faire volontairement, ou bénéficier d’une déduction fiscale.

Ce sont les principaux points de la fiscalité des revenus des particuliers impôt sur le revenu. Quel type d'impôt avons-nous déterminé : L'impôt sur le revenu des personnes physiques est un impôt direct calculé sur le revenu des personnes physiques diminué des déductions fiscales.

Les obligations fiscales directes et indirectes font partie intégrante du système économique de la Fédération de Russie.

La principale différence entre eux réside dans la procédure de recouvrement : avec les recouvrements directs, les obligations sont remplies par le payeur lui-même, tandis que les recouvrements indirects sont imposés aux consommateurs de biens et de services par un intermédiaire.

Qu'est-ce que c'est? Définition et essence

Préoccupation liée aux impôts directs uniquement les biens et les revenus du contribuable. Cette catégorie peut inclure :

• les biens immobiliers et meubles ;
• titres;
• salaire;
• profiter de votre propre entreprise et d’autres transactions financières.

Le pourcentage est calculé en fonction du type d'activité d'une personne physique ou morale, du montant du revenu lui-même et d'autres circonstances. C'est grâce à ces redevances que la stabilité financière de l'État est maintenue.

Les impôts indirects sont également appelés impôts supplémentaires. Ils ajouté au pourcentage de bénéfice provenant de la fourniture de services ou de la vente de biens. Ces frais sont à la charge de l'acheteur, le vendeur agissant comme intermédiaire. Le pourcentage supplémentaire est inclus dans le prix du produit et est payé par le consommateur lors de l'achat.

Une autre différence entre eux est le degré de confidentialité des informations :

• Les cotisations directes nécessitent l’établissement d’une déclaration de revenus personnelle avec un suivi constant de l’évolution de son propre budget. Beaucoup de gens n'aiment pas cette approche et essaient donc de cacher une partie des bénéfices ou des biens.
• Les indirects sont pratiquement invisibles. Ils affectent uniquement le prix du produit et ne sont pas personnalisés. Mais ils présentent un autre inconvénient : une charge impressionnante pour différentes couches de la population et un lien avec l’inflation (plus l’inflation est élevée, plus le pourcentage de valeur ajoutée est élevé).

La classification générale des impôts dans la Fédération de Russie est présentée dans la vidéo suivante :

Que sont les impôts directs ? Leur classement

Les frais directs sont calculés séparément pour les personnes physiques et morales. Les particuliers doivent régulièrement payer un certain pourcentage sur :

• Immobilier. Cela comprend les terrains, les terrains à bâtir et les immeubles, les appartements, les maisons et autres bâtiments. Les taxes sur les lotissements sont déterminées en fonction de leur valeur cadastrale et l'argent est versé au budget du lieu. Les paiements pour les ressources minérales sont déterminés séparément.
• Biens meubles. Les voitures particulières et les véhicules de marchandises sont soumis à une taxe de obligatoire. Il est considéré comme régional et est versé au budget du lieu de résidence du particulier. visages.
• Ressources en eau. Il s'agit notamment des étangs et des lacs, qui sont considérés comme une propriété privée.
• Profit. Cela comprend les salaires, les sources de revenus supplémentaires, les transactions sur le marché des valeurs mobilières, etc.

Les impôts directs pour les personnes morales comprennent propriété, transport, immobilier, minéraux et les groupes suivants :

• Revenu d'entreprise. Facturé auprès de toutes les personnes morales. les personnes exerçant des activités rentables sur le territoire de la Fédération de Russie. Dans ce cas, le régime fiscal classique avec un taux de 20 % est appliqué. Les revenus de tout type d'activité sont pris en compte, y compris les opérations sur titres. Le calcul est effectué sur une certaine période.
• Entreprise de jeu. Les casinos, boutiques de paris, bookmakers et autres établissements de jeux de hasard sont soumis à une taxation obligatoire. Le paiement est calculé en fonction du bénéfice.

Pour clarifier l'impôt direct général pour les personnes morales et physiques, vous devez contacter bureau des impôtsà votre lieu de résidence et calculez le montant final paiements mensuels. L'ignorance des changements apportés au système fiscal ne signifie pas qu'il n'y aura aucune responsabilité en cas de violation de la procédure de paiement.

Principaux types d'impôts indirects et leurs caractéristiques

Les frais indirects sont payés directement par le consommateur final lors de l'achat de biens ou de services. Il s'agit notamment des catégories suivantes :

• T.V.A.. La principale catégorie d'impôts indirects. Un coût supplémentaire est ajouté au prix de chaque produit ou service, quel que soit le type ou le coût d'origine. Les frais sont fédéraux et sont payés par les consommateurs d’abord au vendeur, puis à l’État. Ce sont ces fonds qui constituent la base du budget de l'État et représentent environ 25 % des allocations totales. Dans le même temps, la TVA est considérée comme l'une des plus controversées, car toutes les nuances associées à l'inflation affectent la taxe, ce qui entraîne une hausse des prix.
• Taxes d'accise. La même valeur ajoutée n’est ajoutée qu’à certaines catégories de biens. Ceux-ci incluent transports routiers, carburant différents types, boissons alcoolisées, produits du tabac, etc. Le montant de la redevance est indiqué sur le timbre d'accise, qui est apposé à l'endroit où le produit est ouvert.
• Frais d'État. Ils sont automatiquement retirés lors de la réalisation de transactions financières. Cette catégorie comprend les taxes sur l'achat ou la vente de biens meubles ou immeubles, le change, les transferts de fonds via les systèmes de paiement et les banques.
• Droits de douane. Ils se produisent lors de l’exportation et de l’importation de produits en provenance d’autres pays traversant la frontière de la Fédération de Russie. Le montant du droit est fixé en fonction de la catégorie de marchandise, de sa quantité, du but de l'exportation ou de l'importation, etc.

Les impôts indirects sont souvent contestés devant les tribunaux en raison de l’absence d’un système clair pour chaque catégorie de biens et de services. De nombreux consommateurs ne pensent même pas au pourcentage du coût qu’ils versent au gouvernement. C’est pourquoi de nombreuses chaînes de vente au détail et vendeurs de biens et services indiquent le montant de la TVA directement à côté du prix. Les augmentations de prix ne sont pas non plus dues à la faute du fabricant, mais à une évolution vers l'inflation.

Contrairement aux impôts directs, ils sont prélevés automatiquement et ne sont pas inclus dans la déclaration fiscale des particuliers et des entreprises.

Vous pouvez en savoir plus sur ces versements à l'État à partir de la vidéo suivante :

Quelles sont les différences entre les impôts indirects et les impôts directs ?

Ces deux types concernent les dettes fiscales. Il existe cependant des différences entre eux selon plusieurs critères principaux :

Critère de détermination	Impôts directs	Impôts indirects
Exécuteur des obligations fiscales	Personne physique ou morale	Le consommateur final qui achète des biens ou utilise les services de personnes physiques ou morales
Relations économiques avec l'État	Paiements directs au gouvernement	Les taxes sont facturées au trésor par l'intermédiaire du propriétaire de l'organisation ou du fabricant.
Objet de l'imposition	Biens personnels (meubles et immeubles), minéraux, ressources en eau, revenus	Biens et services vendus, travaux exécutés
Facteurs déterminant le montant de la taxe	Le montant des bénéfices obtenus grâce à différents types d'activités, la situation familiale, l'état de santé, etc.	Catégorie de prix des biens et services, catégorie, tarifs, etc.
Dépendance des impôts sur les activités financières	Dépendance directe	Aucune dépendance
Calcul	Complexe, divisé en plusieurs catégories indépendantes	Simple, basé sur plusieurs formules
Participation à la formation des prix	Dépend de la production spécifique	Affecte une augmentation ou une diminution du prix des biens et services
Degré d'ouverture	Paiements ouverts	Paiements fermés, à cause desquels de nombreux consommateurs ne connaissent pas le montant des taxes qu'ils paient à l'État

Le système fiscal du pays dépend directement du ratio de ces types de frais. Idéalement, il est nécessaire de respecter le ratio d'actions optimal différentes catégories les impôts. Cela est nécessaire pour garantir que tous les participants au système fiscal se sentent à l’aise avec tout changement. Outre le niveau de bien-être des différentes couches de la population, le niveau de développement du pays et les besoins économiques prioritaires à un moment donné sont également pris en compte.

Aujourd'hui, un système de fiscalité mixte se développe en Russie, ce qui permet d'équilibrer les différents segments de parts de marché.

Grâce à cela, les intérêts non seulement des contribuables, mais aussi de l’État lui-même sont pris en compte : aucune des catégories fiscales n’influencera directement la formation du budget du pays, qui garantit la stabilité.

En 2016-2017, le montant des redevances directes versées individus, inférieur aux paiements des organisations. Dans le même temps, les indirects les dépassent deux fois, ce qui est considéré comme poinçonner pays développé.