La réponse à cette question a été préparée par l'Inspection du Service fédéral des impôts de Russie pour la ville de Zelenogorsk Territoire de Krasnoïarsk et publié dans « Tax News of the Krasnoyarsk Territory » n° 11, juin 2012.

La comptabilité et le reporting statistique dans les organisations à but non lucratif sont effectués conformément à la procédure établie par la législation en vigueur. Fédération de Russie. Les informations sur les activités d'une organisation à but non lucratif sont présentées aux organismes statistiques de l'État, aux autorités fiscales et à d'autres personnes conformément à la législation de la Fédération de Russie et aux documents constitutifs de l'organisation.

Conformément au paragraphe 4 de l'article 15 Loi fédérale du 21 novembre 1996 n° 129-FZ « Sur la comptabilité », les organismes publics (associations) qui n'exercent pas d'activités entrepreneuriales et n'ont pas de chiffre d'affaires dans la vente de biens (travaux, services) autres que les biens cédés, sont donnés une dispense de l'obligation de présenter des états comptables intermédiaires. Données organismes publics une seule fois par an, sur la base des résultats de l'année de reporting, ils soumettent des états financiers dans un format simplifié :

1) bilan ;

2) compte de résultat ;

3) rapport sur utilisation prévue fonds reçus.

Veuillez noter qu'à partir du 01/01/2013, une autre loi « Sur la comptabilité » n° 402-FZ sera en vigueur.

Lorsque vous soumettez des déclarations fiscales (déclarations) par des organisations à but non lucratif, vous devez garder les éléments suivants à l'esprit.

Impôt sur le revenu . Selon l'art. 246 du Code des impôts de la Fédération de Russie, toutes les organisations russes sont reconnues comme contribuables à l'impôt sur les sociétés.

Les articles 285, 286 et 289 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipulent que les contribuables, qu'ils soient ou non tenus de payer l'impôt et (ou) le paiement anticipé de l'impôt, les caractéristiques de calcul et de paiement de l'impôt sur le revenu, sont tenus de soumettre à l'administration fiscale, à la fin de chaque période de déclaration et d'imposition, la localisation des déclarations fiscales concernées.

Les organisations à but non lucratif qui n'ont pas d'obligation de payer l'impôt sur le revenu soumettent une déclaration sous forme simplifiée à la fin de la période fiscale. Cette déclaration comprend :

première page déclarations;

fiche 02 « Calcul de l'impôt sur les sociétés » (sans pièces jointes) ;

Fiche 14 « Rapport sur l'usage prévu du bien (y compris espèces), travaux, services reçus dans le cadre d'activités caritatives, revenus ciblés, financements ciblés."

T.V.A.. La situation est similaire pour la TVA (articles 143 et 174 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Ainsi, à la fin de la période fiscale, une organisation à but non lucratif dépose une déclaration de TVA. La page de titre et la section 1 sont complétées en obligatoire. Le remplissage des autres sections et annexes de la déclaration dépend de la question de savoir si l'organisation a des opérations qui doivent être reflétées dans ces sections et annexes de la déclaration. Ainsi, un organisme qui exerce pendant la période fiscale uniquement des activités pour lesquelles les transactions sont exonérées d'impôt, en plus de la page de titre et de la section 1, remplit la section 7.

Taxe foncière organisationnelle . Les organisations à but non lucratif qui possèdent des biens calculent et paient l'impôt foncier sur les sociétés de la même manière et dans les mêmes conditions que les organisations commerciales (articles 373 et 386 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Il n’existe pas non plus de règles particulières pour remplir une déclaration de revenus. Peu importe que l'organisation mène ou non des activités commerciales.

Impôt sur le revenu des personnes physiques. Une organisation à but non lucratif qui est une source de revenus pour individuel- contribuable à l'impôt sur le revenu, reconnu comme mandataire fiscal. Par conséquent, il calcule, retient le contribuable et verse le montant de l'impôt au budget. À la fin de la période fiscale, les agents fiscaux soumettent les informations pertinentes à l'administration fiscale de leur lieu d'immatriculation.

Taxe de transport . Les contribuables de la taxe de transport sur la base de l'art. 357 du Code des impôts de la Fédération de Russie ne concernent que les personnes au nom desquelles les véhicules sont immatriculés. Conformément à l'art. 363 du Code des impôts de la Fédération de Russie, si une organisation dispose d'un moyen de transport, elle est alors tenue de soumettre une déclaration de revenus de la manière prescrite, quelle que soit l'activité dans laquelle les véhicules sont utilisés.

Taxe foncière. Les organisations à but non lucratif qui possèdent des terrains par droit de propriété ou par droit d'usage permanent (perpétuel) paient l'impôt foncier (article 388 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Ainsi, à la fin de la période fiscale, ils soumettent des déclarations fiscales à l'administration fiscale du lieu du terrain.

En plus, informations sur nombre moyen les employés de l'année civile précédente, conformément à la clause 3 de l'article 80 du Code des impôts de la Fédération de Russie, sont représentés par tous les contribuables.

Ainsi, selon la législation fiscale en vigueur organisations à but non lucratif sont tenus de déposer des déclarations fiscales auprès de l'administration fiscale du lieu d'immatriculation, qu'ils aient ou non un objet d'imposition.

De plus, certains OBNL louent Rapport sur les résultats financiers . Cela devrait être fait lorsque :

• L'ONG a reçu des revenus importants provenant d'activités commerciales ;

• Il est impossible d'évaluer la situation financière d'un OBNL sans un indicateur des revenus perçus.

Dans tous les autres cas, l'OBNL reflète les données des activités commerciales dans le rapport sur l'utilisation prévue dans la ligne « Bénéfice des activités génératrices de revenus ». Mais si cela ne suffit pas à refléter la situation financière de l’organisation à but non lucratif, soumettez un compte de résultat. Ceci est indiqué dans les informations du ministère des Finances de la Russie n° PZ-10/2012.

Bilan

Les OBNL remplissent leur bilan d'une manière particulière. Certaines sections doivent être renommées. Par exemple, la section III ne devrait pas être intitulée « Capital et réserves », mais « Financement ciblé ». Après tout, une organisation à but non lucratif n’a pas pour objectif de réaliser du profit. Au lieu du capital et des réserves, les ONG reflètent le solde des revenus affectés. Les lignes du bilan que les OSBL doivent remplacer dans la section III sont nommées dans le tableau ci-dessous.

Cette procédure est prescrite dans la note 6 du bilan et dans la note de l'annexe 4 de l'arrêté n° 66n du ministère des Finances de la Russie du 2 juillet 2010.

Tableau des flux de trésorerie

Le tableau des flux de trésorerie des OSBL n'est pas inclus dans les états financiers. Ceci est directement indiqué au paragraphe 85 du règlement, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 29 juillet 1998 n° 34n.

Autres rapports

Il existe des fonctionnalités spéciales pour les fonds. Ils sont tenus de publier annuellement des rapports sur l'utilisation de leurs biens (clause 2 de l'article 7 de la loi du 12 janvier 1996 n° 7-FZ).

Déclaration fiscale

Tous les OBNL sont tenus de soumettre à bureau des impôts informations sur le nombre moyen d’employés. Cela doit être fait même s'il n'y a pas d'employés. De plus, tous les OBNL sont tenus de soumettre des certificats formulaire 2-NDFL pour chaque salarié et calcul selon formulaire 6-NDFL.

Pour plus d'informations sur ce sujet, voir :

• Quels sont les droits et responsabilités des contribuables ? ;

Pour le reste, la composition de la déclaration fiscale dans les OBNL dépend de régime fiscal.

Déclaration fiscale : OSNO

Les ASBL déposent les déclarations fiscales sous le régime général, obligatoire .

Impôt sur le revenu

Toutes les ONG sont tenues de déposer une déclaration de revenus. Cette obligation ne dépend pas de l'existence ou non de revenus imposables. Cette conclusion découle de l'article 246 et du paragraphe 1 de l'article 289 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Pour les OBNL qui ne réalisent aucun profit, il existe des fonctionnalités particulières. Ils déposent une déclaration une seule fois par an sous un format simplifié :

• Page de titre (feuillet 01) ;

• Calcul de l'impôt sur les sociétés (fiche 02) ;

• Rapport sur l'usage prévu des biens (y compris les fonds), des travaux, des services reçus dans le cadre d'activités caritatives, des revenus ciblés, des financements ciblés (fiche 07) ;

• Annexe n°1 à la déclaration de revenus.

Cela découle de l'article 285 et du paragraphe 2 de l'article 289 du Code des impôts de la Fédération de Russie, paragraphe 1.2 de la procédure approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 26 novembre 2014 n° ММВ-7-3/600.

Si une organisation à but non lucratif réalise des bénéfices, la déclaration doit être soumise trimestriellement. Dans le même temps, les OBNL ne versent pas d'avances si le chiffre d'affaires des quatre trimestres précédents n'a pas dépassé en moyenne 10 millions de roubles. pour chaque trimestre (clause 3 de l'article 286 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

T.V.A.

Les organisations à but non lucratif relevant du régime général sont tenues de déposer une déclaration de TVA trimestriellement auprès de procédure générale. S'il n'y a pas d'objet soumis à la TVA, soumettez uniquement la page de titre et la section 1 (article 3 de la procédure approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 29 octobre 2014 n° ММВ-7-3/558).

Une OBNL peut soumettre une déclaration de revenus unique (simplifiée), qui a été approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 10 juillet 2007 n° 62n, uniquement si elle ne dispose pas simultanément :

• objet de la TVA ;

• opérations sur comptes courants.

Impôt foncier

Les associations à but non lucratif relevant du régime général déposent trimestriellement leurs déclarations de taxe foncière, en procédure générale. L'exception concerne les organisations qui n'ont pas d'immobilisations.

Les OSBL ne prélevant pas d'amortissement, indiquez aux lignes 020 à 140 de la section 2 de la déclaration la différence entre le solde du compte 01 « Immobilisations » et le montant de l'amortissement du compte de hors-bilan 010 (clause 1 de l'article 375). du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Quant au reste déclarations de revenus, alors l'obligation de les présenter dépend de la question de savoir si l'OBNL possède un objet soumis à la taxe appropriée.

Déclaration fiscale : régime fiscal simplifié

Les OSBL simplifiés soumettent des rapports obligatoires . En outre, les OBNL simplifiées soumettent chaque année au bureau des impôts une déclaration sur l'impôt unique qu'elles paient (clause 1 de l'article 346.12 du Code des impôts de la Fédération de Russie). De plus, l'obligation de présenter des déclarations ne dépend pas du fait qu'il y ait eu ou non des revenus et des dépenses au cours de la période de référence.

Cette conclusion découle des dispositions du paragraphe 1 de l'article 346.19 et du paragraphe 1 de l'article 346.23 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

De plus, les OBNL simplifiés sont tenus de mener livre des revenus et dépenses . Ceci est indiqué à l'article 346.24 du Code des impôts de la Fédération de Russie et au paragraphe 1.1 de la procédure approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 22 octobre 2012 n° 135n.

Pour plus d'informations sur ce sujet, voir :

• Comment établir et déposer une déclaration fiscale unique dans le cadre de la simplification ;

• Comment tenir un livre des revenus et dépenses en version simplifiée .

Les OBNL simplifiées ne paient pas d'impôt sur le revenu, d'impôt foncier et de TVA (clause 2 de l'article 346.11 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Par conséquent, une organisation à but non lucratif n’est pas tenue de soumettre des déclarations pour les taxes indiquées. Mais il existe des exceptions à cette règle :

• ONG qui possèdent des biens imposable à la valeur cadastrale (Clause 2 de l'article 346.11 du Code des impôts de la Fédération de Russie), payer l'impôt sur cette propriété et soumettre une déclaration selon lui d'une manière générale;

• les organisations à but non lucratif - les agents fiscaux pour la TVA, qui, par exemple, louent des biens publics ou municipaux (clause 3 de l'article 161 du Code des impôts de la Fédération de Russie), sont tenus

En 2018, les rapports des organisations à but non lucratif doivent être soumis en temps opportun à un certain nombre d'agences gouvernementales : le Service fédéral des impôts, le ministère de la Justice, les fonds extrabudgétaires, Rosstat. L'année dernière, un certain nombre de changements dans la procédure de fourniture des documents de déclaration ont été approuvés par la loi ; certaines innovations ont également touché les organisations à but non lucratif ; Les fondateurs d'associations à but non lucratif doivent fournir des rapports affichant des informations sur les activités de l'entité, ses dirigeants, son utilisation ressources financières. L'article discutera en détail des rapports des organisations à but non lucratif qui doivent être préparés pour 2018.

Organisations à but non lucratif

Du nom, nous pouvons conclure que réaliser un profit n'est pas l'objectif principal du fonctionnement de ces institutions. Une personne morale possède son propre compte bancaire, son sceau, sa charte et ses dirigeants sont tenus d'établir des rapports. De telles entités sont créées pour mener des activités culturelles, religieuses, caritatives, sociales et politiques.

Malgré le fait que les fondateurs des fonds ne perçoivent aucun bénéfice du fait de leur fonctionnement, ils sont tenus de soumettre régulièrement des rapports comptables, fiscaux et statistiques. La particularité d'une organisation autonome à but non lucratif est qu'elle est créée sur la base de contributions volontaires de personnes physiques ou morales et qu'elles n'ont par la suite aucun droit sur la propriété de cette entité. Les activités et les procédures de reporting des organisations autonomes à but non lucratif sont réglementées par des actes législatifs fédéraux.

Composition de la documentation de reporting des OSBL en 2018

reporting fiscal (déclarations de TVA, déclarations de revenus et immobilières) ;

états financiers partenariats à but non lucratif(soumis une fois par an); si une organisation n'exerce pas d'activités commerciales, elle peut générer des rapports de manière simplifiée ;

rapports aux statistiques des organisations à but non lucratif (remplir le formulaire n°1-OBNL) ; si les autorités statistiques exigent d'autres informations, les fondateurs de l'OBNL sont tenus de les fournir ;

règlements vers des fonds extrabudgétaires (données sur la comptabilité personnalisée, montants des paiements transférés à la Caisse d'assurance sociale et à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie) ;

rapports spécialisés des organisations à but non lucratif (soumis aux organismes chargés de l'enregistrement de ces entités).

États comptables et délais de présentation

En 2018, les états financiers doivent être soumis aux autorités de régulation avant le 31 mars. Les OBNL travaillant sur le régime fiscal simplifié et les organisations à vocation sociale peuvent préparer des documents de déclaration selon un type simplifié, et toutes les autres entités à but non lucratif constituent un bilan selon le modèle généralement accepté. La composition des états financiers en 2018 pour les associations sans but lucratif sera la suivante :

Bilan. Si l'institution ne fonctionne pas sur une base commerciale, alors la rubrique « Capital et réserves » doit être remplacée par « Financement ciblé ». Dans la baie. la déclaration doit indiquer des informations sur les sources de constitution des actifs.

Rapport sur l'utilisation prévue des ressources. Il doit afficher les informations suivantes : le solde des fonds au début de la période de reporting, le montant des ressources financières utilisées (paiement salaires, frais d'organisation d'événements, etc.), le montant d'argent reçu.

Une note explicative peut être jointe au reporting annuel 2018 d'une organisation à but non lucratif, dans laquelle les principaux indicateurs seront décryptés sous forme libre. Une copie de la déclaration est soumise au bureau des impôts et la seconde aux autorités statistiques. Les états financiers de 2018 sont fournis dans les cas suivants :

si au cours de l'année l'OBNL a perçu des revenus de ses activités ;

si dans le rapport sur l’utilisation des fonds, les données sur les revenus perçus et les résultats des activités de l’institution ne sont pas entièrement divulguées ;

les rapports financiers pour 2018 sont souvent nécessaires lorsque les parties prenantes ne peuvent pas évaluer la situation financière d’un OBNL.

Déclaration au Service fédéral des impôts

La composition du reporting en 2018 pour les institutions à but non lucratif dépend du régime fiscal dans lequel elles opèrent. Si vous ne soumettez pas de rapports aux organisations agréées par le gouvernement, les fondateurs des OBNL devront payer de lourdes amendes. Les organismes opérant sous le régime général sont tenus d'établir une déclaration fiscale pour les entités à but non lucratif en 2018 :

déclarations : pour la TVA (trimestrielle, jusqu'au 25 du nouveau mois), pour la taxe foncière (jusqu'au 30 mars), pour l'impôt sur le revenu (jusqu'au 28 mars) ;

Rapports au ministère de la Justice

Les dirigeants d'OBNL doivent préparer un rapport des organisations à but non lucratif au ministère de la Justice en 2018 avant le 15 avril. La procédure d'établissement et de soumission des rapports aux organes territoriaux du ministère de la Justice est régie par la loi « Sur activités à but non lucratif" Vous pouvez transférer la documentation de diverses manières: envoyer par courrier (n'oubliez pas d'inclure un inventaire du contenu du colis), apporter en personne, afficher sur le site Internet du département. La composition du reporting des organisations à but non lucratif en 2018 est déterminée par le type d'activité de l'OBNL, les informations suivantes doivent être divulguées dans les documents :

sur l'emplacement du sujet ;

sur les activités économiques;

sur les programmes caritatifs ;

sur le volume des ressources financières reçues ;

sur la dépense des fonds ;

informations sur les gestionnaires.

Particularités des déclarations par différents types d'OBNL

Tous les OBNL, quels que soient leurs objectifs fondamentaux, sont tenus de publier sur le site Internet du ministère de la Justice un rapport sur les activités de l'ASBL en 2018 et sur l'utilisation de ses biens. Quels rapports les organisations à but non lucratif doivent-elles soumettre en 2018 ? Plus d'informations à ce sujet plus loin :

Les associations publiques sont tenues de fournir des informations sur les biens reçus et la manière dont ils ont été utilisés, l'adresse réelle du sujet, des informations sur les dirigeants.

Les syndicats fournissent des informations sur le nom de l'entité, l'emplacement réel de l'OBNL et des informations sur les fondateurs.

Les organisations caritatives et les fondations soumettent des informations sur les activités économiques, les responsables de la direction, la composition des événements caritatifs, les violations identifiées à la suite d'un contrôle fiscal et les mesures visant à les éliminer, ainsi que les rapports statistiques.

Les organisations religieuses fournissent le formulaire n° OP0001, des informations sur la poursuite des activités futures et une déclaration spéciale.

Les sociétés cosaques soumettent une documentation similaire à celle fournie par les organisations religieuses. Ils sont également tenus de fournir des informations sur le nombre de participants dans l'entreprise.

Les associations à but non lucratif portent la même responsabilité pour les infractions commises que les autres entités. Par conséquent, leurs fondateurs souhaitent organiser correctement la comptabilité et le reporting et éviter les problèmes avec les autorités de régulation. Les spécialistes Finabi possèdent une vaste expérience dans la fourniture de services de gestion comptabilité, nous pourrons analyser les états financiers des organisations à but non lucratif en 2018 et vous aider à établir la documentation de reporting conformément aux normes en vigueur. règlements. Confiez-nous vos soucis !

Les états financiers des organismes à but non lucratif en 2018-2019 sont-ils présentés sous forme complète ou simplifiée ? Quels formulaires de déclaration une organisation à but non lucratif doit-elle soumettre ? Vous trouverez des réponses à ces questions et à d’autres dans notre article.

Que sont les organisations à but non lucratif

La principale différence entre une organisation à but non lucratif et une organisation à but lucratif réside dans son objectif fondamental. L’objectif d’une société commerciale est d’extraire le maximum de profit possible.

Les organisations à but non lucratif ne poursuivent pas l’objectif de réaliser du profit. Cela se reflète dans l'art. 50 Code civil de la Fédération de Russie. Dans leurs activités, ils doivent avant tout être guidés par le Code civil de la Fédération de Russie et la loi « sur les organisations à but non lucratif » du 12 janvier 1996 n° 7-FZ.

Comme dans les structures commerciales, les types d'activités d'une organisation à but non lucratif sont fixés dans ses documents constitutifs. Les activités exercées par un tel organisme doivent correspondre à l'objet de sa création et de son fonctionnement. Des organisations à but non lucratif sont créées pour que l'État puisse exercer ses fonctions dans sphère sociale, éducation, médecine, culture. Ils mènent également des activités religieuses, caritatives et autres. Des organisations à but non lucratif peuvent être créées sous la forme d'associations de citoyens et personnes morales pour résoudre des problèmes courants.

Les organisations à but non lucratif peuvent également s'engager dans activité entrepreneuriale qui génère des revenus. Par exemple, établissements d'enseignement peut fournir un supplément services payants. Mais de telles activités ne devraient pas contredire objectif principal fonctionnement de l’organisation. Cela doit également être précisé dans les documents constitutifs, par exemple dans la charte. La comptabilisation des revenus perçus à la suite de ces activités est effectuée séparément de la principale. La législation peut établir certaines restrictions quant à la conduite de certains types d'organisations à but non lucratif.

Un soutien financier aux structures à but non lucratif est possible sous la forme de :

• les revenus des fondateurs ou des participants ;
• contributions caritatives/dons volontaires ;
• les revenus des activités commerciales;
• les revenus provenant des biens de l’organisation, par exemple provenant de la location de locaux ;
• autres revenus autorisés par la loi.

Découvrez ce qui distingue la comptabilité effectuée dans une organisation à but non lucratif dans le document «Caractéristiques et tâches de la comptabilité dans les organisations non commerciales» .

Formes d'organisations à but non lucratif

Le Code civil de la Fédération de Russie précise plusieurs formes organisationnelles et juridiques d'entreprises créées sur une base à but non lucratif :

1. Coopératives de consommation (syndicats, sociétés).
   Il est généralement admis que ces entreprises sont créées uniquement à des fins commerciales. Cependant, dans le domaine non lucratif, ils peuvent être organisés dans le but de fédérer des personnes physiques et morales pour répondre aux besoins de leurs participants et résoudre problèmes courants. Par exemple, coopératives d'habitation, sociétés de crédit de citoyens, associations de jardinage et de datcha, syndicats agricoles, etc.
   Le financement de ces organisations s'effectue aux frais des participants par le biais d'actions contributives.
2. Fonds.
   Ils existent grâce aux contributions volontaires des citoyens et des personnes morales. Les fondations poursuivent des objectifs bénéfiques à l’ensemble de la société : éducatif, social, culturel. Les organisations caritatives fonctionnent souvent sous la forme de fondations.
3. Organisations publiques et religieuses.
   Il s'agit d'unions volontaires et d'associations de citoyens ayant des intérêts communs et des besoins intangibles (par exemple spirituels). Ces associations peuvent également fonctionner sous la forme d'une institution, mouvement social, fonds. Les fondateurs peuvent être des personnes physiques, des personnes morales ou leurs associations.
4. Associations de personnes morales (associations, syndicats).
   Ils sont créés pour coordonner les entreprises commerciales et les protéger, ainsi que les intérêts communs. Les documents constitutifs sont l'accord constitutif, signé par tous les participants de l'association, et la charte. En adhérant à une telle association, l’indépendance de chaque membre est préservée.
5. Établissements.
   Il s'agit notamment d'organisations créées par le(s) fondateur(s) pour exercer des fonctions éducatives, sociales, culturelles et de gestion. Dans ce cas, les institutions peuvent être soit entièrement financées par les fondateurs, soit partiellement. Pour mener leurs activités, les institutions peuvent attirer des contributions caritatives de personnes morales et physiques.

Quel type d’états financiers les organisations à but non lucratif soumettent-elles ?

Lors de la préparation des états financiers des organismes à but non lucratif en 2018-2019, vous devez être guidé par :

• Loi « sur la comptabilité » du 6 décembre 2011 n° 402-FZ ;
• Règlement sur la tenue des états comptables et financiers dans la Fédération de Russie, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 29 juillet 1998 n° 34n ;
• PBU 4/99 ;
• plan comptable et instructions pour son utilisation ;
• Arrêté du ministère des Finances de la Russie « Sur les formulaires d'états financiers des organisations » du 02/07/2010 n° 66n, etc.

Il est également utile de se familiariser avec les dernières informations du ministère russe des Finances « Sur les particularités de l'établissement des états financiers des organisations à but non lucratif » (PZ-1/2015).

Selon le paragraphe 4 de l'art. 6 de la loi n° 402-FZ, les organisations à but non lucratif peuvent soumettre des rapports en utilisant le formulaire simplifié KND 0710096, qui comprend :

• bilan (OKUD 0710001);

Sur notre site Internet, vous apprendrez à le remplir correctement à l'aide de l'article « Procédure d'établissement d'un bilan (exemple) » .

Téléchargez le formulaire de bilan sur notre site internet dans l'article «Remplir le formulaire 1 du bilan (exemple)» .

• rapport sur les résultats financiers (OKUD 0710002) ;

Lisez les règles pour le remplir sur notre site Internet dans l'article «Remplir le formulaire 2 du bilan (exemple)» .

• rapport sur l'utilisation prévue des fonds (OKUD 0710006).

Découvrez comment remplir un rapport sur notre site Internet à partir de l'article « Remplir les formulaires 3, 4 et 6 du bilan » .

Le format électronique de soumission de la déclaration simplifiée a été envoyé par lettre du Service fédéral des impôts du 16 juillet 2018 n° PA-4-6/13687@.

Dans le même temps, ces organisations peuvent présenter des états financiers dans leur intégralité. La décision est prise par l'organisation de manière indépendante.

Les organisations à but non lucratif ne peuvent pas soumettre un état des flux de trésorerie (OKUD 0710004), sauf si la loi les y oblige. Par exemple, conformément au paragraphe 5 de l'art. 12 de la loi « sur le Fonds d'aide à la réforme du logement et des services communaux » du 21 juillet 2007 n° 185-FZ, le reporting annuel du Fonds d'aide à la réforme du logement et des services communaux comprend un rapport de trésorerie , un rapport sur les résultats de l'investissement des fonds temporairement disponibles du fonds et un rapport sur l'exécution du budget du fonds. Selon le PBU 4/99, les organisations à but non lucratif ne sont pas tenues de divulguer des informations sur les variations du capital dans leurs rapports (OKUD 0710003).

Les organisations à but non lucratif qui n'exercent pas d'activités commerciales et n'ont pas de chiffre d'affaires peuvent représenter des comptes. déclaration sous forme simplifiée une fois par an. Il comprendra également un bilan, un compte de résultat et un rapport sur l'utilisation prévue des fonds. Les organisations religieuses qui ne sont pas tenues de payer des impôts ne peuvent pas soumettre de rapports comptables.

Une organisation à but non lucratif peut développer indépendamment une forme tabulaire d’explications pour le bilan et les états financiers. Selon le Règlement comptable, les structures à but non lucratif peuvent établir de manière indépendante le détail des indicateurs des éléments comptables et déterminer le niveau de leur matérialité.

Découvrez comment la politique comptable d'une organisation à but non lucratif est élaborée dans ce document.

États financiers comptables des organisations à but non lucratif à vocation sociale

Pour la première fois, une mention des organisations à but non lucratif à vocation sociale est apparue dans la loi « Sur les modifications de certains actes législatifs de la Fédération de Russie sur la question du soutien aux organisations à but non lucratif à vocation sociale » du 05/04/2010 n° 40- FZ. Ceux-ci incluent :

• organisations publiques et religieuses;
• Sociétés cosaques ;
• organisations autonomes à but non lucratif;
• les sociétés des peuples autochtones et des petits peuples de la Fédération de Russie ;
• des organisations dont les activités visent à résoudre des problèmes sociaux, des problèmes et à aider les citoyens (par exemple, fournir une assistance juridique aux citoyens, soutenir la population après catastrophes naturelles et catastrophes impliquées dans la protection environnement, protection et restauration des sites culturels, lieux de sépulture, etc.).

Les organisations à but non lucratif à vocation sociale peuvent soumettre des rapports comptables à l'aide d'un formulaire simplifié.

Résultats

La procédure de présentation des états financiers des organismes à but non lucratif en 2018-2019 est quelque peu différente de celle des entreprises commerciales. Les organisations à but non lucratif ont le droit de soumettre des états financiers sous une forme simplifiée, ainsi que de déterminer de manière indépendante le détail de leurs statuts et leur niveau de matérialité.

Conformément à l'article 32 de la loi fédérale du 12 janvier 1996 n° 7-FZ « sur les organisations à but non lucratif » (ci-après dénommée la loi n° 7-FZ), les organisations à but non lucratif (ci-après dénommées les OBNL) fournissent des informations sur leurs activités aux autorités fiscales et statistiques, aux fondateurs et à d'autres personnes conformément aux documents constitutifs et à la législation. Ainsi, l'OBNL fournit à l'organisme agréé des documents contenant des informations sur les activités, la gestion de l'organisation, les dépenses de fonds et les activités. utilisation de la propriété. Les documents sont fournis au plus tard le 15 avril de l'année.

En plus des informations ci-dessus, les OBNL fournissent également des états financiers. Examinons ce type de rapports plus en détail.

Informations pour le bureau des impôts

Selon l'art. 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie, une OBNL est responsable des infractions fiscales commises de la même manière qu'une organisation commerciale (notamment pour défaut de présentation d'une déclaration de revenus).

Même si un OBNL n'exerce que des activités statutaires, cela ne le dispense pas de déposer en temps opportun des déclarations fiscales si l'organisation est reconnue comme contribuable d'un certain impôt. En outre, les autorités fiscales contrôlent l'exhaustivité et l'exactitude de l'utilisation des recettes ciblées. Nous examinerons ensuite quelle déclaration fiscale doit être fournie par un OBNL qui a des mouvements dans ses comptes au cours de la période fiscale.

Mode OCH

Impôt sur le revenu. Selon l'article 246 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les organisations à but non lucratif sont tenues de payer l'impôt sur le revenu. Toutefois, sur la base de l'article 251 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les biens de l'entreprise reçus dans le cadre de revenus ciblés et d'un financement ciblé ne sont pas soumis à l'impôt. Ainsi, une OBNL exerçant des activités commerciales dépose une déclaration à titre général à la fin de chaque période de déclaration (3 mois, 6 mois, 9 mois), ainsi que de la période fiscale (année).

Un OBNL qui ne paie pas d'impôt sur le revenu peut déclarer à l'aide d'un formulaire simplifié (fiches 01, 02 et 07).

T.V.A. En tant qu'assujetti à la TVA, à la fin de la période fiscale, l'OBNL dépose une déclaration de TVA. La page de titre et la première section doivent être complétées ; les sections et annexes restantes dépendent des opérations effectuées par l'organisme.

UST, FSS et Caisse de retraite

Les OBNL paient l'impôt social unifié (article 235 du Code des impôts de la Fédération de Russie, paragraphe 1, paragraphe 1). Sur la base des résultats de la période de référence, les organisations soumettent des calculs pour les acomptes et une déclaration au titre de l'impôt social unifié - sur la base des résultats de la période fiscale. Selon la loi fédérale n° 167-FZ du 15 décembre 2001, les organisations à but non lucratif prennent en compte le montant des primes d'assurance de chaque personne physique et en font également rapport au fisc.

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Un OBNL, étant une source de fonds pour un particulier, est un agent fiscal. En conséquence, il est obligé de retenir et de transférer au budget le montant de l'impôt du contribuable. Les informations pertinentes sont fournies à l'administration fiscale du lieu d'enregistrement par les agents fiscaux.

Impôt foncier

La taxe foncière est payée par les OBNL dans les mêmes conditions et de la même manière que pour les organisations commerciales. Il n'existe pas de règles spécifiques pour les OBNL ; peu importe que l'OBNL exerce ou non des activités commerciales.

A la fin de chaque période fiscale, l'OBNL fournit des déclarations. Pour tout le monde division distincte un solde séparé est formé.

Taxe sur les véhicules

Les payeurs de cette taxe sont des organisations à but non lucratif qui possèdent des véhicules immatriculés (répertoriés à l'article 358 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Parce que taxe de transport est régional, les autorités exécutives des entités constitutives établissent de manière indépendante la procédure et les modalités de paiement, les périodes de reporting.

Sous réserve de disponibilité véhicules Les organisations à but non lucratif soumettent des déclarations à l'administration fiscale du lieu d'immatriculation des données du véhicule. Peu importe l’activité pour laquelle les véhicules sont utilisés.

Taxe foncière

Les ASBL propriétaires de terrains (ou bénéficiant d'un droit d'usage perpétuel) sont tenues de s'acquitter de la taxe foncière conformément à l'article 388 du Code général des impôts. La déclaration doit être déposée à la fin de la période fiscale à l'emplacement du terrain.

La procédure de paiement des acomptes et des taxes est fixée par des actes juridiques municipalités. Les calculs des acomptes sont soumis par les OBNL au plus tard le dernier jour du mois suivant la période de déclaration.

OBNL sur la fiscalité simplifiée

Un organisme passé au régime fiscal simplifié est exonéré de l'impôt sur le revenu, de l'impôt foncier et de la taxe sociale unifiée, mais reste en même temps payeur de cotisations d'assurance à la Caisse de pension. La TVA est également supprimée, à l'exception des organisations qui paient des taxes lors de l'importation de marchandises dans le pays. Les OBNL sont tenus de payer l’intégralité des impôts liés à la « taxe simplifiée ». Dans ce cas, l’OBNL n’est pas déchargé de ses fonctions de mandataire fiscal.

Les organisations à but non lucratif utilisant le régime fiscal simplifié sont exonérées de l'obligation de tenir une comptabilité conformément à la loi fédérale n° 129, à l'exception des immobilisations incorporelles et immobilisées. Les dépenses et les revenus sont reconnus par les OBNL de la manière spécifiée au chapitre 26.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Cela signifie que les OBNL ne sont pas tenus d'établir et de soumettre des états financiers à l'administration fiscale. Parallèlement, à la fin de l'année, les OBNL soumettent un rapport sur l'utilisation ciblée des fonds sous le formulaire n° 6 afin de remplir les conditions d'attribution des fonds ciblés.

Les OBNL fournissent des rapports trimestriels et annuels aux autorités statistiques. Les associations publiques qui n'exercent pas d'activités entrepreneuriales et réalisent uniquement un chiffre d'affaires dans la vente de biens et de services fournissent des rapports aux autorités statistiques à la fin de l'année.

Nous ne devons pas non plus oublier de rendre compte aux fonds extrabudgétaires. Chaque trimestre, les OSBL soumettent des rapports (informations sur les assurés) à la Caisse d'assurance sociale. Chaque année, les organisations à but non lucratif (ainsi que les organisations commerciales) soumettent des informations à la caisse de pension.

Le principal type d'activité de l'OBNL doit être confirmé (l'année au cours de laquelle le plus grand nombre de salariés ont été employés sur la base des résultats de la précédente est confirmée).

La loi n° 7-FZ, entrée en vigueur le 1er janvier 2010, oblige les OBNL à publier chaque année sur Internet des informations (rapports) sur leurs activités dans la mesure où elles sont fournies au ministère de la Justice.

Les organisations caritatives qui sont des OBNL sont tenues de fournir chaque année des informations à l'organisme qui a décidé d'enregistrer l'organisation. Les informations doivent contenir :

• informations sur les activités financières et économiques
• informations sur la composition de l'organe de direction suprême
• données sur le contenu des programmes caritatifs (liste)
• informations sur les résultats de performance organisme de bienfaisance à but non lucratif
• des informations sur les violations identifiées à la suite des inspections, ainsi que les méthodes pour les éliminer