TVA poate fi recunoscut ca fiind unul dintre cele mai importante taxe pentru bugetul tarii si cel mai greu de inteles. Aceste dificultăți în înțelegerea însăși esenței TVA provoacă dificultăți în calcularea sumelor taxelor și monitorizarea plății acestora de către stat. TVA s-a transformat rapid dintr-un element de teorie fiscală într-un element real de impozitare, aplicat cu succes în practică.

Nu se va putea vorbi despre TVA într-un articol, sunt prea multe nuanțe de luat în considerare. Astăzi vom încerca să evidențiem principalele puncte referitoare la acest impozit, iar apoi în articole separate vom analiza în detaliu problemele problematice legate de această temă.

Notă istorică despre TVA

Majoritatea țărilor care au acum TVA l-au introdus în anii 70 și 80 ai secolului XX, iar acest proces a fost cu adevărat rapid. Aceasta este singura taxă din istoria omenirii care s-a transformat atât de repede din teorie în realitate. Acum, în aceste țări, o treime din veniturile fiscale ale bugetului de stat constă din veniturile acestui impozit. În Rusia, TVA-ul a devenit o realitate puțin mai târziu - de la începutul anului 1992.

Care este motivul unei astfel de distribuții? Există mai multe motive, iată principalele:

• taxa este indirectă, adică se plătește ulterior de către consumatorul final, și nu de către producător;
• bază de impozitare largă, întrucât TVA se plătește pentru aproape toate bunurile (precum și lucrările/serviciile);
• TVA formează baza veniturilor regulate la bugetul de stat, care cresc odată cu creșterea prețurilor;
• statul, prin colectarea TVA, primește în acest fel o parte din venitul din valoarea adăugată la fiecare etapă a lanțului de producție și distribuție, iar rezultatul final nu depinde de numărul de verigă din acest lanț - indiferent câte intermediare producătorii/vânzătorii sunt implicați în lanț.

Este greu de supraestimat importanța deosebită a veniturilor fiscale din TVA pentru bugetul de stat – impozitul este cu adevărat important. Controlul asupra calculului și plății acestuia este construit de agențiile guvernamentale foarte strict, astfel încât fiecare antreprenor individual ar trebui să cunoască clar răspunsul la întrebarea: ar trebui să plătească sau nu TVA?

Ce trebuie să știți despre TVA

Mulți antreprenori începători își pun adesea întrebarea: trebuie să plătească TVA? Și dacă este necesar, cum să-l calculezi fără a face greșeli? Antreprenorii persoane fizice care utilizează regimul general de plată a impozitului trebuie să plătească TVA. Dar cei care folosesc, sau ESHN - nu plătesc TVA, deoarece regimul special scutește de această taxă. Faptul că există excepții de la această scutire va fi discutat într-un articol separat. Astăzi vom vorbi despre.

Ce este TVA-ul și cum se calculează? Conform clasificării impozitelor, TVA-ul este un impozit indirect, deci este problematic să înțelegem mecanismul colectării acestuia de către stat. Chiar și pentru un antreprenor care lucrează pur și simplu, de exemplu, în comerț, este uneori greu de calculat suma TVA pe care trebuie să o vireze la bugetul de stat. Pentru companiile mari, ale căror activități sunt extrem de diverse, problema calculării și contabilizării TVA este și mai complicată.

O problemă serioasă constă în însuși conceptul de „valoare adăugată”. Ce este? Aceasta este valoarea pe care producătorul (dacă vorbim despre etapa de producție) sau antreprenorul (dacă vorbim despre etapa de distribuție) o adaugă la costul materiilor prime/materialelor sau mărfurilor/produselor pe care le-au cumpărat pentru a crea un nou produs/serviciu.

Dar să nu intrăm în teorie, să începem în ordine. Pentru a calcula TVA trebuie să știți:

• care tranzacții comerciale sunt impozabile și care nu;
• cum se calculează baza de impozitare;
• la ce cotă se calculează impozitul în fiecare dintre cazurile posibile;
• când este necesar să se calculeze impozitul de plătit;
• cum se calculează sumele deducerilor fiscale și cum se utilizează.

Doar Codul Fiscal al Federației Ruse poate răspunde la toate aceste întrebări.

Obiecte de impozitare

Obiectele impozitării sunt enumerate la art. 146 - vezi detalii acolo. Pe scurt, TVA-ul este supus:

• vânzarea de bunuri/lucrări/servicii pe teritoriul Federației Ruse;
• transfer de bunuri/lucrări/servicii pentru nevoi proprii;
• lucrari de constructii si montaj executate in scop de consum propriu;
• importul de mărfuri în țară.

De asemenea, este important de știut că tranzacțiile enumerate la paragraful 3 al articolului 39 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și vânzarea de terenuri și acțiunile acestora, nu sunt recunoscute ca obiecte de TVA. Operațiunile care nu sunt supuse impozitării sunt combinate în lista de la art. 149.

Locul de implementare

Pentru a calcula TVA-ul, este important să se determine unde a fost efectuată o anumită tranzacție, deoarece TVA-ul se plătește numai pentru acele tranzacții în care teritoriul Federației Ruse este recunoscut ca loc de execuție.

Pe ce temei este determinat locul de vânzare? Totul este destul de simplu aici, deoarece teritoriul Federației Ruse va fi recunoscut ca loc de vânzare (articolul 147) dacă este îndeplinită oricare dintre următoarele condiții:

• mărfurile sunt situate pe teritoriul Federației Ruse, expedierea/transportul lor nu se efectuează în prezent;
• bunurile sunt situate pe teritoriul Federației Ruse la momentul începerii expedierii/transportului.

Teritoriul Federației Ruse este, de asemenea, înțeles ca fiind teritoriul aflat sub jurisdicția Federației Ruse.

În ceea ce privește vânzarea lucrărilor/serviciilor, condiții similare pentru acestea, atunci când teritoriul Federației Ruse este recunoscut ca loc de vânzare, sunt prezentate în art. 148. Cum se confirmă locul de vânzare a serviciilor: aici vine în ajutor textul contractului, care este încheiat cu o persoană rusă sau străină, precum și documentele care confirmă faptul prestării serviciilor.

Baza de impozitare

Baza de calcul a TVA-ului, de fapt, este valoarea obiectului de impozitare, adică încasările din vânzarea de bunuri (lucrări/servicii), care se calculează pe baza prețurilor contractuale. Dacă inițial această valoare a fost exprimată în valută, atunci această sumă trebuie convertită în ruble - calculele se fac la rata Băncii Centrale, care a fost stabilită la data stabilirii bazei de impozitare. Modul în care se calculează baza de impozitare pentru alte operațiuni este descris la art. 154-162.

Exemplul 1:

- în cazul în care un antreprenor individual primește un avans (total sau parțial) în contul unei livrări viitoare, atunci el consideră baza de impozitare a acestei operațiuni ca fiind suma plății primite, inclusiv TVA;

- în situația în care un antreprenor individual vinde bunuri furnizate în recipiente reutilizabile (pentru acesta se stabilește un anumit preț de gaj), baza de TVA este determinată de întreprinzător ca fiind costul produselor fără a lua în considerare prețurile de gaj;

- la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse, pentru a calcula baza de impozitare, IP adună valoarea în vamă a mărfurilor, taxele vamale de plătit și accizele.

Când se stabilește baza de impozitare? Aici este luată cea mai veche dintre cele două date:

• ziua expedierii bunurilor/prestarii serviciilor;
• ziua plății (totală/parțială) împotriva livrărilor viitoare de bunuri/servicii.

Exemplul 2:

IP este angajată în servicii de transport de mărfuri. Pe 23 iulie a prestat servicii SRL Romashka, pe 26 iulie compania a plătit serviciile sale. Cea mai veche dată din acest exemplu este 23 iulie, ziua în care a fost efectuată serviciul. La această dată antreprenorul individual trebuie să calculeze baza de impozitare.

Dacă situația s-a dovedit diferit: Romashka LLC a comandat servicii de transport de mărfuri de la IP și a plătit factura pe 23 iulie, serviciile în sine au fost furnizate către IP pe 26 iulie. În acest caz, cea mai devreme dată este data plății anticipate pentru serviciile viitoare, 23 iulie.

Cazurile speciale de determinare a momentului bazei de impozitare sunt indicate la art. 167.

cote de TVA

Există mai multe rate pentru TVA: 0%, 18%, 10%, 18%/118% și 10%/110%. Rata de 18% este considerată generală și se aplică majorității tranzacțiilor, ratele rămase sunt utilizate pentru a calcula impozitul în cazuri individuale (articolul 164 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Astfel, se prevede o cotă de 0% pentru mărfurile de export, lucrările și serviciile de încărcare/transport mărfuri de export. Cota de 0% nu înseamnă că TVA-ul a fost anulat pentru aceste tranzacții: trebuie să depuneți și o declarație la autoritățile fiscale, doar suma TVA de plătit pentru aceste tranzacții va fi zero.

Pentru anumite grupe de mărfuri este prevăzută o cotă de 10%. Printre acestea: produse alimentare și pentru copii, produse medicale autohtone și de import, periodice și cărți, precum și alte câteva operațiuni.

În cazurile selectate sunt utilizate rate de 18/118% și 10/110%. conform art. 154, 155, 161 și 162, când valoarea TVA este determinată prin metoda de calcul.

Utilizarea deducerii fiscale

Cumpărătorul, după ce a plătit vânzătorului TVA, are dreptul de a utiliza deducerea fiscală, adică de a reduce suma totală a impozitului său de plătit (articolul 166). În forma sa cea mai generalizată, aceasta înseamnă că acele sume de TVA pe care un întreprinzător individual le-a plătit furnizorilor săi la cumpărarea de la aceștia materii prime, bunuri, servicii etc. pot fi deduse din impozit. Ce inseamna asta?

Și, de asemenea, pune întrebările tale în comentariile de sub articol.

Organizați activitățile cât mai eficient posibil sarcina fiecărui lider. Este posibil să vă implicați în activități de afaceri în Rusia atât cu formarea unei persoane juridice, cât și fără.

Organizarea unei afaceri ca antreprenor individual are proprietăți atât pozitive, cât și negative. Principalul și fără îndoială cel mai semnificativ avantaj este proces simplu de înregistrare. Un om de afaceri va putea pregăti singur un pachet de documente pentru a aplica la inspecție, economisind o sumă semnificativă pe serviciile unei firme de avocatură. De asemenea, dacă nu este necesară o locație separată pentru desfășurarea activităților, un antreprenor individual nu are probleme în a găsi o adresă legală adecvată. Înregistrarea unui antreprenor individual se efectuează la IFTS la locul de reședință.

Dacă vorbim despre caracteristici negative, atunci în primul rând este, desigur, nevoia de a-și îndeplini obligațiile cu toate bunurile pe care le deține. În plus, fiecare om de afaceri înregistrat trebuie să facă contribuții la fonduri într-o sumă fixă. Datorită faptului că afacerea abia începe să se dezvolte, antreprenorul individual are o mare responsabilitate, apar costuri mari.

Regimuri fiscale pentru antreprenori

La înregistrare, fiecare reprezentant al afacerii trebuie să aleagă un sistem fiscal care se va potrivi cel mai bine specificului de a face afaceri. Să luăm în considerare posibilele regimuri fiscale pentru întreprinzătorii individuali și să evidențiem principalele caracteristici ale acestora.

USN

Regimurile fiscale speciale sunt cel mai popular printre întreprinderile mici. Acest lucru se datorează faptului că sunt ușor de înțeles și nu provoacă dificultăți în calcularea și plata impozitului.

Aplicând sistemul simplificat de impozitare, antreprenorul nu transferă la stat impozite precum TVA, impozit pe venitul persoanelor fizice și proprietate. Cu toate acestea, oamenii de afaceri din sistemul fiscal simplificat cooperează rar cu companiile din OSNO. Acest lucru se datorează faptului că pentru a primi o deducere de TVA este necesar să existe o contraparte care să funcționeze în regim general.

Pentru regimul de impozitare simplificat este prevăzută alegerea obiectului de impozitare - „Venituri” sau „Venituri – Cheltuieli”. Se așteaptă ca fiecare dintre obiecte să aibă propria cotă de impozitare de 6% și 15%.

Impozitul simplificat ar trebui plătit la sfârșitul fiecărui trimestru sub formă de plăți în avans înainte de data de 25 a lunii următoare încheierii perioadei de raportare. Declarația se depune de către întreprinzător anual până la data de 30 aprilie a anului următor încheierii perioadei fiscale în regimul fiscal simplificat.

UTII

Plata impozitului imputat este foarte convenabilă pentru acei antreprenori individuali care funcționează de mai bine de un an. Într-o mai mare măsură, acest lucru se datorează faptului că valoarea impozitului de plătit rămâne independentă de valoarea reală a profitului primit.

UTII se calculează după formula:

UTII \u003d Nivel de bază al profitabilității * Indicator fizic * K1 * K2 * Rata de impozitare.

Rata de bază a rentabilității reprezintă nivelul potențial de venit pentru fiecare activitate specifică.

Indicator fizic este un concept care caracterizează cel mai exact un anumit tip de activitate. De exemplu, atunci când se organizează comerțul cu amănuntul, se stabilește un astfel de indicator fizic precum spațiul de vânzare cu amănuntul.

Valoarea coeficientului K1 este determinat de Ministerul Dezvoltării Economice al Rusiei și depinde de nivelul proceselor inflaționiste din țară. Indicatorul relativ este stabilit individual de autoritățile regionale și vă permite să adaptați cel aprobat cota de impozitare pentru nivelul de dezvoltare economică a unui anumit subiect al Federaţiei. Valoarea K1 pentru 2018 este 1,868.

Cota de impozitare imputata este stabilita la 15%. Autoritățile regionale au dreptul de a stabili o rată de impozitare preferențială de la 7,5% la 15%. Cu toate acestea, în practică, cuantumul impozitului imputat plătit la buget poate fi ajustat prin coeficientul K2 în valoare de 0,005 și 1.

Ca și în cazul altor regimuri fiscale speciale, întreprinzătorii individuali de pe UTII nu plătesc taxa pe valoarea adăugată și alte taxe obligatorii.

PSN

Sistemul de impozitare a brevetelor în 2018 este folosit de întreprinzătorii individuali la fel de des ca UTII. Acest lucru se datorează faptului că antreprenorii care plătesc o taxă impută, sau cei care au dobândit un brevet, au voie să nu folosească casele de marcat în activitățile lor până la 01 iulie 2019, cu excepţia organizării comerţului cu amănuntul cu alcool.

Sistemul de brevete este folosit cu succes de oamenii de afaceri care nu au cunostinte speciale in domeniul contabilitatii si contabilitatii fiscale, datorita faptului ca nu necesita raportare la fisc. Prin achiziționarea unui brevet pentru un anumit tip de activitate pentru o anumită perioadă, un om de afaceri plătește deja suma impozitului la buget. Întreprinzătorii individuali care dețin un brevet trebuie să genereze rapoarte despre angajați, dacă există, și să le transfere fondurilor și autorităților de control fiscal.

Astfel, antreprenorii care aplică un brevet nu sunt plătitori de TVA, impozit pe venitul persoanelor fizice și impozit pe proprietate. Aceștia sunt obligați să depună declarații de transport și impozit pe teren la inspectorat dacă dețin proprietatea relevantă și rapoarte privind angajații.

ESHN

A fost creat un regim fiscal special pentru sectorul agrar al economiei ruse sub forma plății unui singur impozit agricol. Poate fi folosit atât de oameni de afaceri, cât și de organizații cu o condiție prealabilă sub forma unei cote din venitul din activități agricole de cel puțin 70%.

Antreprenorii individuali din ESHN nu transferă în buget taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe proprietate și impozitul pe venitul personal.

Ar trebui să raportați despre ESHN De doua ori pe an, ceea ce este extrem de confortabil și pentru reprezentanții afacerilor. Conform rezultatelor primului semestru al anului, întreprinzătorul individual trebuie să vireze la buget suma avansului, calculată ca diferență între venituri și cheltuieli, înmulțită cu cota de impozitare de 6%. La sfârșitul anului calendaristic, antreprenorii individuali trebuie să depună la inspecție o declarație privind ESHN.

Antreprenorii ar trebui să acorde o atenție deosebită contabilizării cheltuielilor, deoarece reduc direct dimensiunea bazei de impozitare pentru un singur impozit, iar autoritățile fiscale monitorizează foarte atent legitimitatea acceptării anumitor costuri pentru contabilitatea fiscală.

Avantajele utilizării ESHN includ capacitatea unui antreprenor individual de a anula pierderile suferite în termen de 10 ani. Un antreprenor individual are dreptul de a lua în considerare costul activelor fixe la un moment dat în cheltuieli. Acest lucru vă permite să reduceți în mod semnificativ baza impozabilă a impozitului.

Sistemul fiscal general

Regimul fiscal general nu este cel mai popular atât în ​​rândul oamenilor de afaceri, cât și al persoanelor juridice. Acest lucru se datorează în mare măsură cerinței obligatorii de a calcula și transfera toate taxele majore din Rusia. Acest lucru face necesară organizarea în cadrul companiei a măcar un mic serviciu de contabilitate, care să permită menținerea atât a contabilității, cât și a contabilității fiscale în conformitate cu cerințele stabilite.

Un antreprenor individual în regim general trebuie să calculeze și să plătească impozite precum:

• valoare adaugata;
• privind veniturile persoanelor fizice (echivalent cu impozitul pe venit pentru persoane juridice);
• pe proprietate;
• teren (dacă proprietatea are teren);
• transport (daca proprietatea are transport).

Pe lângă calculul plăților fiscale, un om de afaceri are nevoia de a plăti prime de asigurare pentru angajații lor.

Restrictii pentru aplicarea regimurilor fiscale speciale

Dacă un întreprinzător individual, la înregistrare, nu a notificat inspectoratului dorința de a aplica în activitățile sale unul dintre regimurile speciale de impozitare existente, acesta este transferat automat în sistemul general de impozitare.

Modurile speciale pot fi aplicate sub rezerva unor restricții precum:

1. Numărul mediu de angajați nu trebuie să depășească 100 de persoane pe an.
2. Valoarea reziduală a activelor fixe nu poate depăși 120 de milioane de ruble.
3. Un antreprenor individual nu poate fi clasificat drept cel mai mare contribuabil.

Cu toate acestea, există și alte restricții pentru fiecare regim fiscal special.

Cazuri exceptionale

De precizat că, chiar și prin aplicarea unuia dintre regimurile fiscale speciale descrise mai sus, un antreprenor individual nu este scutit de plata TVA la buget și de depunerea declarației fiscale cu următoarele cazuri:

1. În cazul în care suma taxei pe valoarea adăugată este evidențiată în document documente primite eronat sau semnate în neștire cu suma TVA de la contraparte.
2. Dacă întreprinzătorul efectuează operațiuni legate de circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse.

Argumente pro şi contra

În ciuda faptului că TVA-ul este o taxă destul de complicată și necesită o abordare responsabilă a calculului, dacă un antreprenor individual desfășoară activități pe OSNO, există și aspecte pozitive.

Avantajele transferului de TVA includ:

1. Dacă un antreprenor individual este plătitor de TVA, acesta, în calitate de cumpărător, poate deduce taxa plătită furnizorului.
2. Întreprinzătorii individuali în regim general sunt mai atractivi în ochii marilor contrapărți, care în cele mai multe cazuri sunt ei înșiși plătitori de TVA.

Cel mai important dezavantaj este necesitatea de a calcula cel mai complex impozit al sistemului de impozitare rus. Aceasta implică o verificare amănunțită a tuturor documentației primare primite către companie, întreținerea responsabilă a registrului de achiziții și a registrului de vânzări și formarea de declarații fiscale de încredere.

TVA-ul este unul dintre impozitele de bază plătite de un număr de contribuabili. Poate fi plătit atât de organizații, cât și de antreprenori individuali. În funcție de dacă un antreprenor individual este plătitor de TVA, sarcina sa fiscală și raportarea ulterioară depind. Luați în considerare care sunt avantajele și dezavantajele acestei taxe pentru antreprenorii individuali, precum și principalele caracteristici ale impozitării antreprenorilor individuali pentru acest impozit.

Avantajele și dezavantajele activității IP privind TVA

Înainte de a lua în considerare avantajele și dezavantajele acestui sistem de impozitare pentru antreprenorii individuali, vom răspunde la întrebarea despre posibilitatea de a lucra cu acesta pentru antreprenori.

Necesitatea plății impozitului nu depinde de forma activității economice, ci de însăși esența unei astfel de activități. De regulă, vânzarea majorității bunurilor și serviciilor pe teritoriul Federației Ruse necesită înființarea de entități comerciale pentru TVA.

Beneficiile utilizării TVA-ului sunt următoarele:

• Principalul plus este posibilitatea ca cumpărătorul să folosească TVA deductibil;
• Un furnizor care plătește TVA este foarte atractiv pentru antreprenorii serioși.

Impozitul are un dezavantaj, dar este semnificativ - necesitatea de a plăti unul dintre cele mai serioase și semnificative taxe, ceea ce presupune o raportare fiscală și contabilă destul de complexă. Gestionarea electronică a documentelor, registrele fiscale obligatorii, depunerea declarațiilor - toate acestea sunt o cerință obligatorie pentru plătitorii de TVA.

Impozitarea întreprinzătorilor individuali pentru TVA

TVA-ul se plătește până în data de 20 a lunii următoare perioadei de raportare. Raportarea prevede depunerea obligatorie a unei declarații completate la organele fiscale de la locul de activitate. Legislația prevede plata parțială a TVA - toate plățile fiscale sunt împărțite în 3 părți. Astfel, în fiecare lună, înainte de a 20-a zi, odată cu declarația fiscală, antreprenorul trebuie să plătească cel puțin o treime din suma impozitului care a apărut în perioada de raportare.

Cotele de TVA sunt determinate în funcție de tipul de bunuri sau servicii vândute de către întreprinzătorul individual. Un antreprenor poate plăti taxa pe valoarea adăugată de 18, 10 sau 0%. Luați în considerare principalele nuanțe:

1. Cote zero se aplică, de regulă, întreprinzătorilor individuali implicați în exportul de produse.
2. Se va aplica o cotă preferențială (10%) numai dacă întreprinzătorul individual este angajat în vânzarea unei liste limitate de produse specificate la art. 164 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această categorie include produse medicale, produse alimentare, articole pentru bebeluși etc.
3. Rata de bază (18%) se aplică pe bază generală, atunci când un antreprenor nu se poate califica pentru beneficii după tipul său de activitate.

IP cu sau fără TVA

În conformitate cu legislația (articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse), un antreprenor individual nu poate plăti TVA dacă valoarea profitului primit în ultimul trimestru nu a depășit 2 milioane de ruble. În ciuda restricției existente, aceasta nu poate fi aplicată corect atunci când se tranzacționează mărfuri accizabile.

Ca regulă generală, la înregistrarea unui IP, acesta este introdus automat în OSNO cu plata TVA-ului. Pentru a nu plăti impozitul general și TVA-ul, un antreprenor poate solicita trecerea la sistemul fiscal simplificat, dar pentru aceasta este necesar să se respecte o serie de cerințe - venitul total nu este mai mare de 60 de milioane de ruble, nu peste 100 de angajati. Rețineți că aceste reguli nu se aplică anumitor tipuri de afaceri pe care un antreprenor individual le poate desfășura - acest lucru se aplică firmelor private de avocatură, caselor de amanet, antreprenorilor individuali cu un singur impozit.

Antreprenorul este un astfel de formular de înregistrare a unei persoane în care i se permite să desfășoare activități antreprenoriale în scopul obținerii de profit. În acest caz, faptul înregistrării nu contează.

Adică, dacă un cetățean este angajat în activități și a uitat să se înregistreze oficial conform legii, el poate fi recunoscut și ca contribuabil cu penalități suplimentare, amenzi etc. Printre antreprenori se numără detectivii și șefii fermelor. Taxele ocupă o pondere semnificativă în structura cheltuielilor, așa că, pentru a nu ajunge la o pierdere, trebuie să aveți o idee exactă despre ce impozite trebuie calculate și plătite de către un antreprenor individual.

Esența TVA-ului

Conceptul de TVA este același pentru plătitori-organizații și pentru plătitori-antreprenori individuali. Se plătește TVA-ul de ieșire, TVA-ul intrat este prezentat pentru rambursare. Diferența formează suma finală: plătibilă sau rambursabilă.

Definiție

TVA înseamnă Taxa pe valoarea adăugată.

După cum sugerează și numele, valoarea adăugată (markup) este obiectul impozitării.

Capitolul 21 (a doua parte) din Codul Fiscal al Federației Ruse reglementează regulile de contabilitate a TVA-ului.

Subiecte

Subiecții sunt atât persoane juridice - întreprinderi, organizații, firme, cât și persoane fizice - antreprenori individuali. Regulile de aplicare a TVA pentru acestea sunt practic aceleasi. Atunci când un antreprenor este înregistrat, acest fapt presupune că antreprenorul a dobândit automat statutul de plătitor de TVA.

Un antreprenor individual plătește TVA?

După cum sa menționat deja, obligația de a plăti TVA de către un antreprenor este consacrată în cod. Dacă un antreprenor individual se află într-un regim special, pentru a înțelege dacă trebuie să plătească TVA, trebuie să consultați capitolele din cod care reglementează aplicarea regimurilor relevante. Atunci când mărfurile sunt aduse peste graniță, problemele pot fi clarificate și în Codul Vamal.

In ce cazuri?

Plata TVA depinde de regimul fiscal ales. În majoritatea situațiilor, un antreprenor are dreptul de a determina în mod independent care mod este cel mai convenabil și mai justificat din punct de vedere economic pentru el, atât în ​​ceea ce privește afacerile, cât și în ceea ce privește contactul cu partenerii.

Pentru multe contrapărți, inclusiv pentru cele străine mari, una dintre condițiile prealabile pentru a face afaceri este aplicarea TVA-ului.

Prin urmare, antreprenorii care aleg regimuri generale în legătură cu lucrul cu organizații care sunt și ele în regim general sau importă bunuri în Rusia devin plătitori de TVA.

Posibilitatea de a utiliza diferite moduri depinde de tipul de activitate desfășurată de IP, în plus, următorii factori pot avea un impact - valoarea veniturilor, utilizarea forței de muncă angajate. Plata taxei pe valoarea adăugată este obligatorie în cazul în care întreprinzătorul individual operează în regimul general de impozitare, care obligă la plata anumitor tipuri de impozite trimestrial și lunar.

Următoarele regimuri exclud plata TVA-ului, cu excepția cazurilor expres prevăzute de lege:

1. UTII - este un principiu voluntar din 01 ian. 2019 Prevăzut pentru anumite tipuri de activități, calculul impozitului se efectuează după o formulă specială. În cazul în care un antreprenor, împreună cu regimul imputat, desfășoară și alte activități care intră sub incidența regimului general, el este recunoscut ca plătitor de TVA în această parte a afacerii.
2. STS este cea mai populară opțiune de impozitare pentru întreprinderile mici.
3. Sistemul de brevete de lucru a devenit un tip de regim independent din 1 ianuarie. 2019 Implică plata unei anumite sume pentru perioada sub formă de brevet. Conceput pentru servicii specifice.
4. UAT este un regim de impozitare pentru producătorii agricoli.

Dimensiunea și momentul

Termenul de plată a TVA este același pentru toată lumea - până în data de 20 a lunii din trimestrul următor celui de decontare.

Plata se face la locul de înregistrare fiscală a întreprinzătorului în sume egale de 1/3 conform rezultatelor trimestrului, întrucât un trimestru este considerat perioadă fiscală.

Declarația se depune înainte de data de 20 a lunii următoare ultimei luni a trimestrului de raportare Pentru a calcula corect valoarea TVA pentru perioada, trebuie să vă dați seama ce se aplică obiectelor și deducerilor acestui impozit.

Obiectele TVA sunt:

• toate operațiunile de vânzare în Rusia de bunuri sau servicii, sau lucrări, drepturi de proprietate;
• toate operațiunile de transfer pentru nevoile lor de bunuri sau servicii sau lucrări;
• toate operațiunile de realizare a activităților de construcție și instalare pentru nevoile acestora;
• toate operațiunile care implică importul de mărfuri importate în Rusia.

Baza de TVA este marja valorică, calculată pe baza prețurilor din contracte (în cazurile cu mărfuri importate, pe baza costului vamal conform declarației vamale), precum și a avansurilor primite.

Cota de TVA depinde de tipul de bunuri/servicii/lucrări și este valabilă în prezent în următoarele sume:

• 18% (este comun tuturor);
• 10% (se referă la alimente, produse medicale, produse pentru copii, periodice conform Listei);
• 0% (se referă la bunuri/servicii sau lucrări exportate);
• în plus, există tarife speciale de avans.

Deducerile de TVA sunt sume prezentate de furnizori în situațiile în care:

• bunuri/lucrări sau servicii achiziționate atunci când sunt utilizate în activități supuse TVA;
• bunurile/lucrările sau serviciile au fost creditate;
• exista documente corect executate pentru bunuri/lucrari sau servicii, in primul rand o factura cu toate detaliile necesare. În cazul în care acest document este emis incorect, este interzisă aplicarea deducerii pe acesta.

Formula de calcul arată astfel:

Suma la sfarsitul perioadei = Suma TVA acumulata - Valoarea TVA deductibila

Daca se obtine suma cu valoare pozitiva, aceasta trebuie platita la buget, daca suma a iesit cu valoare negativa, acesta este TVA rambursabil. Pentru ca rambursarea să fie creditată, antreprenorul individual trebuie să treacă un audit de birou cu rezultat pozitiv, pe baza căruia TVA-ul poate fi luat în considerare pentru calculele viitoare.

Daca este necesar?

In cazul in care antreprenorul nu se afla in regim general, acesta mai are dreptul de a emite facturi cu TVA, insa in astfel de situatii este necesar sa depuna rapoarte si sa plateasca impozit in modul prevazut de lege. Asta nu înseamnă deloc că antreprenorul va trebui să schimbe regimul, legea nu prevede o astfel de normă.

De asemenea, antreprenorul este obligat să plătească TVA la importul de mărfuri.

Importul se referă la teritoriul Rusiei și a altor teritorii aflate sub jurisdicția sa. Aceasta include și comerțul cu produse accizabile, precum și cazurile prevăzute de art. 174.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse (activități ale parteneriatelor simple, parteneriatelor de investiții, managementului de încredere sau un acord de concesiune în Federația Rusă).

În plus, antreprenorul nu trebuie doar să raporteze și să plătească TVA, ci și să se asigure că sunt înregistrate toate registrele aferente acestei taxe: registre de vânzări/cumpărare, jurnalele de contabilitate a facturilor. Tocmai pe baza registrelor fiscale pentru TVA se completeaza declaratia pentru acest impozit. Menținerea corectă a registrelor este verificată și de către funcționarii fiscali în diferite momente.

Se poate decide dacă un antreprenor trebuie să plătească sau nu TVA, doar individual pentru fiecare persoană fizică. Desigur, dacă vorbim de cifre de afaceri mari, de lucru cu persoane juridice implicate în activități de producție, comerț, atunci este mai bine să fii plătitor de TVA. Deoarece cumpărătorul va putea face o deducere, este mai probabil ca dintre doi furnizori cu prețuri egale să fie ales cel care plătește această taxă.

TVA: a fi sau a nu fi?

Puteți obține o scutire pentru plata acesteia conform stat. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse. În această situație, statutul de contribuabil nu se pierde, doar antreprenorul are posibilitatea de a emite documente fără TVA cu marca corespunzătoare. Facturarea rămâne o condiție necesară, dar alocarea sumei taxei în document nu are loc. Se pune ștampila „Fără TVA” sau se face o inscripție. În plus, întreprinzătorul nu poate raporta autorităților fiscale pentru TVA.

Dacă a efectuat emiterea de facturi cu valoarea TVA, sau a îndeplinit funcțiile de agent fiscal, întreprinzătorul individual este obligat să depună declarații.

În concluzie, puteți vedea că un antreprenor individual trebuie să raporteze TVA atunci când:

1. Am emis o factură către contrapărțile mele cu valoarea TVA alocată separat.
2. A efectuat operațiuni conform articolului 161.

Scutirea de TVA poate fi obținută de acei întreprinzători individuali a căror valoare a vânzărilor nu este mai mare de două milioane fără TVA pentru ultimele trei luni conform calendarului.

Apoi, acești antreprenori sunt scutiți de la plata TVA pentru 12 luni conform calendarului în formă de notificare. Dacă nu a existat deloc venituri din vânzări, scutirea nu poate fi obținută. Trebuie amintit cazurile speciale pentru care nu se aplică scutirea de plată - comerțul cu produse accizabile. Când o scutire expiră, aceasta poate fi prelungită sau întreruptă.

Pentru procedura de prelungire a eliberării, trebuie să confirmați dreptul cu următoarele documente:

• un extras din carnetul de vânzări;
• un extras din cartea de contabilitate a veniturilor/cheltuielilor;
• copii ale jurnalului pentru facturile contabile.

Dacă a existat un depășire a volumului vânzărilor sau au existat tranzacții pentru comerțul cu produse accizabile, întreprinzătorul individual pierde posibilitatea de a aplica scutirea din luna în care a avut loc încălcarea.

Obțineți statutul de plătitor de impozite

Conform actualului cod civil al Federației Ruse, atribuirea unui astfel de statut are loc automat din momentul în care antreprenorul se înregistrează la autoritățile fiscale. Dacă activitatea se desfășoară fără înregistrare, se obține sistematic profit, iar acest lucru poate fi dovedit prin principalele trăsături, individul este în continuare echivalat cu cei angajați în antreprenoriat, indiferent de faptul înregistrării.

Într-o astfel de situație, nu numai că se vor percepe taxe suplimentare, inclusiv TVA, dar se vor calcula și penalități și amenzi pentru plată.

În plus, pentru cetățeanul însuși, răspunderea administrativă este prevăzută cu o amendă în valoare de 500 până la 2000 de ruble, precum și cu răspunderea penală.

Refuzul de a plăti

Dacă un antreprenor, fiind plătitor de impozite, nu raportează asupra acestuia și nu face plata la timp, aceasta duce la consecințe extrem de negative: de la blocarea unui cont curent până la impunerea de sancțiuni.

Deblocarea unui cont este o procedură destul de complicată și îndelungată, care poate duce la întreruperea contractelor și a relațiilor de afaceri stabilite.

Procedura de verificare - ghișeu, cameral, teren, scoate la iveală încălcări existente ale contabilității fiscale și poate avea ca rezultat și impunerea de penalități întreprinzătorului.

Când deschideți o afacere, trebuie să luați în considerare toate consecințele regimului aplicat, să calculați modul în care impozitele vor afecta cheltuielile, inclusiv taxa pe valoarea adăugată. Mai simplu, la prima vedere, regimurile pot duce la rezultate negative ulterior, de exemplu, fiind pe un sistem de impozitare simplificat, un antreprenor nu va putea deduce TVA-ul acompaniat.

TVA sau taxa pe valoarea adăugată este una dintre cele mai importante surse de venituri bugetare. Acest impozit indirect este transferat din valoarea adăugată de către antreprenori și organizații care desfășoară afaceri în Rusia.

Formulă

Începând din 2004, rata este de 18%. Anumite produse alimentare și medicale, produsele pentru copii sunt impozitate cu o cotă redusă de 10%.

Pentru a calcula 18% TVA, trebuie să înmulțiți costul mărfurilor fără TVA cu 18% și să împărțiți cu 100. Pentru a șterge, dimpotrivă, prețul din TVA, aveți nevoie de costul mărfurilor cu TVA * 0,18 / 1.18.

Un antreprenor individual poate fi plătitor de TVA?

Lipsa statutului de persoană juridică pentru un antreprenor individual nu îl privează de dreptul de a alege un sistem de impozitare care să prevadă necesitatea plății TVA-ului.

Cu alte cuvinte, antreprenorii individuali, ca și organizațiile, pot fi plătitori de TVA. În același timp, aceștia pot face în mod conștient o alegere în favoarea trecerii la un regim special fără TVA.

Forme de impozitare

DE BAZĂ

În mod implicit, toți antreprenorii sunt pe sistemul general de impozitare. Acest regim este destul de laborios din punct de vedere contabil și se caracterizează printr-o povară fiscală sporită față de regimurile speciale (sunt singurii care plătesc TVA și impozit pe venitul persoanelor fizice).

Prin urmare, nu sunt atât de mulți antreprenori care doresc să lucreze pentru OSNO. The regimul fiscal este justificat în cazul desfășurării afacerilor pe segmentul importului de mărfuri pe teritoriul Rusiei sau când în rândul partenerilor predomină plătitorii de TVA.

În mod implicit, sunt necesari doar antreprenorii pe OSNO. Bugetul enumeră diferența dintre „ieșire” (cel care a fost prezentat cumpărătorilor în facturile pentru mărfurile expediate și serviciile prestate) și „intrat” (cel care a fost primit în facturile de la furnizori) TVA.

Uneori, TVA-ul aferent depășește producția, atunci antreprenorul individual are dreptul de a primi compensații pentru diferența de la buget.

Cota implicită de impozitare este de 18%.

Să dăm un exemplu de calcul al TVA-ului.

IP a expediat bunuri în valoare de 5 milioane de ruble, inclusiv TVA 762711,86 ruble. În aceeași perioadă, a achiziționat materii prime pentru 3 milioane de ruble, inclusiv TVA 457627,12 ruble și, de asemenea, a comandat reparații în birou în valoare de 500 de mii de ruble, inclusiv TVA 76271,19 ruble. TVA de plătit la buget se va calcula după cum urmează: (762711.86 - 457627.12-76271.19) = 228.813 ruble.

În ce cazuri un IP pe OSNO nu este obligat să plătească TVA?

• Pentru mărfurile expediate pentru export, este prevăzută o rată zero.
• Pentru bunurile pentru care 164 Art. Taxa este supusă cotei preferențiale zero (de exemplu, produsele spațiale).
• Dacă veniturile antreprenorului în ultimele trei luni nu au depășit 2 milioane de ruble. (in acest caz este necesara sesizarea Inspectoratului Fiscal).

Majoritatea antreprenorilor sunt reprezentanți ai întreprinderilor mici, iar indicatorii lor de venituri le permit să treacă la regimuri speciale. Marea majoritate a oamenilor de afaceri optează pentru un sistem de impozitare simplificat.

Trecerea la un sistem simplificat are caracter de notificare.

Sistemul de impozitare simplificat scutește întreprinzătorii individuali de nevoia de a plăti TVA și impozit pe venitul persoanelor fizice, precum și de raportare asupra acestor impozite. Toate acestea simplifică foarte mult practica de a face afaceri, vă permit să petreceți mai puțin timp completând rapoarte și menținând registre contabile și să vă concentrați pe gestionarea și dezvoltarea afacerii dvs.

În loc de impozitul pe venitul persoanelor fizice în valoare de 13% și TVA de 18%, antreprenorii simplificați trebuie să transfere la buget un singur impozit în valoare de 6% din veniturile primite (pentru sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „venit”) sau 15% din diferența dintre venituri și cheltuieli (USN „venituri-cheltuieli”). Contribuabilul este responsabil pentru alegerea obiectului impozitării, el însuși determină pentru sine cea mai optimă opțiune, pe baza structurii veniturilor și a ponderii cheltuielilor confirmate oficial.

În mod implicit, TVA-ul nu este plătit în sistemul simplificat de impozitare, dar în unele cazuri trebuie să plătiți impozit:

• Dacă antreprenorul individual s-a expus clienților săi (dacă a făcut acest lucru neintenționat, atunci este necesar să se solicite o clarificare a plății de la contrapărți, astfel încât să nu existe probleme cu autoritățile fiscale).
• Achizitionat un produs/comandat un serviciu de la o firma straina (cota este de 10% sau 18% in functie de produs, zero pentru unele produse) – bunurile importate nu sunt scutite de TVA.
• Proprietăți de stat sau municipale achiziționate sau închiriate (dacă contractul prevede plata TVA-ului).
• A devenit mediator.

UTII

UTII sau impozitul unic pe venitul imputat este unul dintre regimurile speciale concepute special pentru întreprinderile mici ale căror activități sunt greu de administrat de către organele fiscale.

Aceștia sunt antreprenori individuali implicați în comerțul cu amănuntul, care prestează servicii gospodărești populației sau care se ocupă de transport etc.

Caracteristica cheie a UTII ca regim fiscal este calcularea bazei de impozitare. Se determină nu pe baza veniturilor efectiv primite, ci pe baza rentabilității de bază (care este stabilită în legislația fiscală pentru fiecare tip de activitate), a indicatorilor fizici (de exemplu, spațiu de vânzare în mp, număr de angajați etc.), precum și coeficienți - deflatori (federali, indicând climatul de afaceri din anul curent și regional).

În ciuda declarațiilor repetate despre necesitatea abolirii UTII, nu au primit consolidare legislativă și regimul continuă să funcționeze într-o serie de regiuni.

Antreprenorii care au trecut la UTII sunt scutiți de la plata TVA. În același timp, este posibil să transferați o afacere sub imputație numai în legătură cu o gamă limitată de activități, prin urmare, un antreprenor este obligat să combine mai multe regimuri fiscale: de exemplu, OSNO și UTII.

Să presupunem că un antreprenor individual este angajat în vânzarea materialelor de construcție. Acesta operează prin două segmente de afaceri: comerț cu ridicata pentru companii de construcții și vânzări cu amănuntul printr-un magazin pentru cumpărători privați. Sfera vânzărilor cu amănuntul a fost transferată de către antreprenor la imputare. Pentru toate materialele de construcție vândute persoanelor fizice nu se percepe TVA și, în consecință, taxa specificată nu este plătită.

Întrucât comerțul cu ridicata nu este inclus în lista activităților pentru care este permisă trecerea la UTII.

Prin urmare, ca parte a vânzărilor cu ridicata, IP aplică OSNO, include TVA în costul mărfurilor expediate și transferă taxa la buget.

PSN

Sistemul de impozitare a brevetelor a fost dezvoltat inițial ca o alternativă la UTII.

Poate fi folosit exclusiv de antreprenorii implicați în anumite domenii de activitate.

Impozitul, ca și în cazul UTII, se calculează nu pe baza veniturilor reale, ci pe valoarea potențială a veniturilor. Dar, spre deosebire de imputare, PSN operează în toată Rusia fără restricții.

Pentru a desfășura afaceri în mod legal pe PSN, un antreprenor trebuie să achiziționeze un brevet în avans, al cărui cost este determinat ca 6% din venitul său potențial și în funcție de numărul de antreprenori individuali.

Pentru activitățile pentru care un antreprenor a dobândit un brevet, nu se plătește TVA. Dacă desfășoară afaceri în mai multe tipuri de activități, atunci ar trebui să aleagă dacă să treacă la impozitare simplificată și să primească scutire de TVA, sau să rămână implicit pe OSNO și să plătească în continuare această taxă.

Astfel, un antreprenor individual de pe PSN nu plătește TVA. Dar dacă în paralel lucrează pentru OSNO, atunci impozitul trebuie calculat și plătit pe bază generală.

ESHN

ESHN este un regim special dezvoltat pentru nevoile producătorilor agricoli: cultivatori, legumicultori, pescari etc.

Poate fi folosit doar de producătorii de bunuri agricole, iar procesatorii nu au dreptul.

Impozitul agricol unificat înlocuiește impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitul pe proprietate și TVA. În schimb, un antreprenor individual de pe ESHN plătește 6% din venituri la buget.

TVA la taxa agricolă unificată se plătește numai în cazul importului de mărfuri pe teritoriul Rusiei și atunci când sunt combinate mai multe tipuri de activități, dacă activitățile sunt desfășurate în paralel în cadrul OSNO.