Raportați 6 impozit pe venitul personal depus cu oktmo greșit. Cauzele încălcării

03.03.2022 Operarea vehiculului

Atunci când cumpărați metri pătrați pentru cetățenii care solicită o deducere a impozitului pe proprietate, este important să acordați atenție statutului proprietății: dacă este rezidențială sau nu. Explicațiile Ministerului de Finanțe au fost publicate de Serviciul Fiscal Federal (FTS). In virtutea instructiunilor directe din Codul Muncii, raporturile de munca sunt cu caracter rambursabil. Primirea la timp și în întregime a salariilor este unul dintre drepturile cheie ale angajatului, iar plata la timp și integrală a salariilor este responsabilitatea principală a angajatorului. Totodată, în cazul în care un angajat prestează muncă, nu există factori externi - circumstanțe extraordinare, dezastre sau amenințări de dezastru (incendii, inundații, foamete, cutremure, epidemii sau epizootii) și alte cazuri care pun în pericol viața sau condițiile normale de viață. a întregii populații sau a unei părți a acesteia, ar trebui să interfereze cu exercitarea acestui drept și îndatorire. Deși există încă unele rezerve în acest sens în Codul Muncii al Federației Ruse. Potrivit legii, perioada pentru efectuarea atât a controalelor documentare, cât și la fața locului nu poate depăși 20 de zile lucrătoare. În cazul în care o persoană juridică își desfășoară activitatea pe teritoriul mai multor regiuni, durata oricăreia dintre aceste inspecții se stabilește separat pentru fiecare dintre filialele, reprezentanțele sau subdiviziunile sale structurale separate. Totodată, după cum s-a stabilit, durata totală a auditului nu poate fi mai mare de 60 de zile lucrătoare. Opiniile instanțelor cu privire la ce perioadă se înțelege aici: toate inspecțiile în legătură cu o persoană juridică și sucursalele și diviziile acesteia, sau inspecția fiecăreia dintre ele, diferă, iar acest lucru ilustrează clar unul dintre cazurile examinate recent de Curtea Supremă. a Federației Ruse.

Compensația pentru munca în zonele rurale acționează ca o garanție socială pentru lucrătorii medicali. În ce condiții se fac astfel de plăți și dacă sunt supuse impozitului pe venitul personal, vom spune în articol. La 11 martie, Duma de Stat a adoptat în a treia, finală, Legea Federației Ruse privind modificarea Constituției Federației Ruse „Cu privire la îmbunătățirea reglementării anumitor aspecte ale organizării și funcționării autorităților publice”. Reamintim că legea prevede introducerea unor ajustări țintite la anumite articole din capitolele 3-8 din Legea fundamentală a statului privind constituirea de garanții sociale suplimentare, extinderea competențelor autorităților publice, clarificarea procedurii de constituire. Guvernul Federației Ruse etc.

6-NDFL trimis la IFTS greșit, ce să faci?

6-NDFL trimis la IFTS greșit. Explicațiile experților variază. Cum se procedează?

Întrebare. Ni s-au oferit precizări: Dacă 6-NDFL este trimis la IFTS greșit, este necesar să se furnizeze o declarație zero actualizată și în același timp una primară la IFTS la locul în care își desfășoară activitatea UTII și nu va fi amendă. . „Dacă treceți de calcul cu punctul de control corect și OKTMO mai târziu de termenul limită, nu veți fi amendat pentru acest lucru”. De ce? Pe baza ce? Dacă se modifică OKTMO, se schimbă și IFTS.

Răspuns.În mod formal, autoritatea fiscală poate trage la răspundere agentul fiscal pentru încălcarea termenului de depunere a calculului în formularul 6-NDFL, dar, în același timp, autoritatea fiscală trebuie să țină seama de toate circumstanțele atenuante, care includ:

1. În fapt, contribuabilul a depus acest calcul la organele fiscale în termenul stabilit la locul de înregistrare la locul de reședință;

2. A transferat în timp util la buget suma impozitului pe venit calculat și reținut de la angajați;

3. În niciun caz nu au încălcat drepturile persoanelor;

4. Nu a subestimat taxa;

5. Nu a creat efecte bugetare negative.

În plus, problema aducerii la răspundere fiscală ar trebui să fie luată în considerare ținând cont de circumstanțele de fapt stabilite, inclusiv circumstanțe care atenuează răspunderea, excluzând tragerea la răspundere a unei persoane și excluderea vinovăției persoanei în comiterea unei infracțiuni fiscale atunci când se ia o decizie de a deține o taxă. agent responsabil, trebuie să dovedească vinovăția agent fiscal. În acest caz, o persoană este considerată nevinovată de săvârșirea unei infracțiuni fiscale până când vinovăția sa este dovedită în modul prevăzut de legea federală. Persoana trasă la răspundere nu este obligată să-și dovedească nevinovăția în săvârșirea unei infracțiuni fiscale. Obligația de a dovedi împrejurările care atestă săvârșirea unei infracțiuni fiscale și vinovăția unei persoane în comiterea acesteia este atribuită organului fiscal. Îndoielile de neînlăturat cu privire la vinovăția persoanei chemate la răspundere vor fi interpretate în favoarea acestei persoane.

Trebuie depus un calcul actualizat în formularul 6-impozit pe venitul persoanelor fizice dacă, după depunerea calculului inițial:

datele privind sumele de venit și impozit s-au modificat (de exemplu, impozitul a fost recalculat);

au descoperit erori în calculul inițial.

Calculul cu un punct de control eronat sau OKTMO va trebui anulat. Pentru a face acest lucru, trimiteți o clarificare cu același punct de control sau OKTMO și puneți zerouri în toți indicatorii digitali. Acest lucru este necesar pentru a elimina angajamentele eronate din contul personal. Pe pagina de titlu, în linia „Număr de ajustare”, puneți „001” atunci când trimiteți primul calcul revizuit, „002” - al doilea și așa mai departe. Acest lucru este menționat în paragraful 2.2 din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450.

Simultan cu rafinamentul zero, prezentați calculul primar cu KPP și OKTMO corecte. Completați toate câmpurile din el. Adică transferați-le din calculul cu punctul de control greșit sau OKTMO în cel nou cu codurile corecte. Aplicați această procedură înainte ca Serviciul Fiscal Federal al Rusiei să aprobe o nouă formă de calcul.

Vă rugăm să rețineți: dacă treceți de calcul cu punctul de control corect și OKTMO mai târziu de termenul limită, nu veți fi amendat pentru aceasta.

Dacă ați transferat deja impozitul pe venitul personal și ați indicat incorect punctul de control sau OKTMO în ordinul de plată, trimiteți o cerere la biroul fiscal pentru clarificarea detaliilor (clauza 7 a articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel de clarificări sunt date în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 12 august 2016 Nr. GD-4-11 / 14772.

Ce penalități amenință dacă completezi raport incorect sau trimise cu întârziere.

Responsabilitatea pentru încălcările cu calculul în formularul 6-NDFL amenință în astfel de cazuri:

Trimiterea eșuată sau trimisă cu întârziere.

Valoarea amenzii pentru agentul fiscal este de 1000 de ruble. pentru fiecare lună completă sau incompletă din ziua depunerii calculului (clauza 1.2 din articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse). Perioada de restante va fi calculată din ziua respectivă până la data la care ați depus factura (în persoană, prin reprezentant, prin poștă sau online).

Inspectorii fiscali vor aplica amendă în termen de 10 zile lucrătoare de la data la care agentul fiscal a depus raportul. Nu li se cere să aștepte până la sfârșitul auditului de birou.

Daca nu depuneti calculul in termen de 10 zile de la scadenta, fiscul are si dreptul de a bloca contul bancar al agentului fiscal (). Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a clarificat acest lucru în.

A furnizat informații incorecte.

Penalizare pentru fiecare calcul cu informații false - 500 de ruble. Dar dacă găsiți o eroare și trimiteți un calcul actualizat înainte ca inspectorii fiscali să o observe, nu vor exista sancțiuni ().

Inspectorii pot prezenta o amendă din cauza oricărei erori de calcul în formularul 6-NDFL. Inexactitate în codurile de venituri și deduceri, indicatori totali. Dar, în unele cazuri, inspectorii reduc amenda, invocând circumstanțe atenuante (clauza 1, articolul 112 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acestea sunt cazurile în care agentul fiscal, din cauza unei erori:

nu a redus impozitul;

nu a creat efecte bugetare negative;

nu a încălcat drepturile persoanelor.

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a clarificat acest lucru într-o scrisoare din 9 august 2016 nr. GD-4-11 / 14515.

Nu numai organizația, ci și angajații responsabili (de exemplu, un manager) pot fi trași la răspundere. Un funcționar riscă o amendă administrativă de la 300 la 500 de ruble. ().

Antreprenorii, avocații, notarii nu sunt trași la răspundere administrativă ().

Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 09.08.2016 Nr. GD-4-11/14515 „Cu privire la răspunderea fiscală a agenților fiscali”.

Serviciul Fiscal Federal, în legătură cu solicitările primite din partea autorităților fiscale teritoriale privind aplicarea prevederilor Codului Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod) în ceea ce privește obligația fiscală a agenților fiscali, raportează ca urmare a.
Alineatul 1 al articolului 24 din Cod stabilește că agenții fiscali sunt persoane care, în conformitate cu Codul, sunt responsabile pentru calcularea, reținerea la sursă de la contribuabil și transferul impozitelor către sistemul bugetar al Federației Ruse.
În conformitate cu paragraful 2 al articolului 230 din Cod, agenții fiscali depun la organul fiscal de la locul înregistrării:
un document care conține informații cu privire la veniturile persoanelor fizice din perioada fiscală expirată și sumele impozitului calculate, reținute și transferate în sistemul bugetar al Federației Ruse pentru această perioadă fiscală pentru fiecare persoană fizică, anual până la data de 1 aprilie a anului următor perioada fiscală expirată (denumită în continuare informații în formularul 2-NDFL), în forma, formatele și modalitatea aprobate prin ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 30 octombrie 2015 Nr. ММВ-7-11 / [email protected]„Cu privire la aprobarea formularului de informare privind venitul unei persoane fizice, procedura de completare și formatul de prezentare a acestuia în format electronic”;
calcularea sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de agentul fiscal (denumit în continuare calcul sub formă de 6-NDFL, calcul), pentru primul trimestru, șase luni, nouă luni - cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei corespunzătoare, pentru anul - nu mai târziu de 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate, în forma, formatele și modul aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11 / [email protected]„La aprobarea formularului de calcul al sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de un agent fiscal, procedura de completare și depunere a acestuia, precum și formatul de depunere a calculului sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute. de către un agent fiscal, în formă electronică”.
Legea federală nr. 113-FZ din 2 mai 2015 „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse pentru a crește responsabilitatea agenților fiscali pentru nerespectarea cerințelor legislației privind impozitele și taxele " (denumită în continuare Legea federală nr. 113-F3), partea întâi Codul a fost completat cu prevederi care prevăd, de la 1 ianuarie 2016, răspunderea agenților fiscali pentru neîndeplinirea (îndeplinirea necorespunzătoare) a obligațiilor ce le revin furnizarea de informații (informații, calcule) către organul fiscal.

1. În ceea ce privește agenții fiscali care nu depun calculul sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de agentul fiscal la organul fiscal de la locul de înregistrare în termenul stabilit, răspunderea este prevăzută sub formă de amendă. în valoare de 1.000 de ruble pentru fiecare lună completă și incompletă, începând cu data stabilită pentru depunerea calculului (paragraful 1.2 al articolului 126 din Cod).1
Momentul depistarii unei infracțiuni fiscale, în cazul nedepunerii unui calcul conform formularului 6-NDFL în termenul stabilit, va fi data depunerii efective a unui astfel de calcul (personal sau prin reprezentant) , data trimiterii acesteia prin poștă sau data trimiterii acesteia, consemnată în confirmarea datei trimiterii în formă electronică prin canale de telecomunicații printr-un operator de gestionare electronică a documentelor. În consecință, la constatarea faptei săvârșirii unei infracțiuni, organul fiscal, în termen de 10 zile de la data constatării încălcării menționate, întocmește un act în modul prevăzut de art. 101.4 din Cod, indiferent de momentul încheierii. a controlului fiscal intern asupra calculului depus.
Astfel, atunci când se aplică obligația fiscală specificată unui agent fiscal, trebuie să se procedeze de la data depunerii calculului în formularul 6-NDFL și, pentru a calcula cuantumul sancțiunii fiscale, să se ia în considerare perioada de la data data depunerii calculului stabilit de Cod până la data efectivă a depunerii acestuia.

2. În cazul în care un agent fiscal nu prezintă organului fiscal un calcul al sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de un agent fiscal în termen de 10 zile de la expirarea termenului de depunere a unui astfel de calcul, șeful (șeful adjunct) al organului fiscal decide să suspende operațiunile agentului fiscal asupra conturilor bancare ale acestuia și transferurile de fonduri electronice ale acestuia (paragraful 3.2 al articolului 76 din Cod).1
Pentru a pune în aplicare aceste prevederi, pentru a identifica faptul nedepunerii calculului în formularul 6-NDFL în perioada prescrisă, autoritățile fiscale ar trebui să ia în considerare faptele transferului către sistemul bugetar al Rusiei. Federația impozitului pe venitul persoanelor fizice calculat și reținut de agentul fiscal de la contribuabili în perioada de raportare, depunerea certificatelor în formularul 2-NDFL pentru perioada fiscală anterioară, alte informații disponibile la organul fiscal, care indică faptul că agentul fiscal are o astfel de obligație .

3. În ceea ce privește agenții fiscali care au depus documente care conțin informații false, se stabilește o răspundere de 500 de ruble pentru fiecare document prezentat (clauza 1 a articolului 126.1 din Cod).2
Trebuie remarcat faptul că Codul nu conține o definiție a termenului „informații inexacte”. În acest sens, orice detalii completate ale informațiilor din formularul 2-NDFL și calculele din formularul 6-NDFL, care nu corespund realității, pot fi atribuite nesigure. În legătură cu documentele menționate, acestea pot fi orice erori făcute de agentul fiscal la completarea detaliilor relevante (de exemplu, în datele personale ale contribuabilului, codurile de venituri și deduceri, indicatorii de sumă etc.).
Deci, temeiul tragerii la răspundere, prevăzut la paragraful 1 al articolului 126.1 din Cod, va fi nefiabilitatea informațiilor realizate ca urmare a unei erori aritmetice, denaturarea indicatorilor totali, alte erori care aduc consecințe negative asupra bugetului. sub formă de necalcul și (sau) calcul incomplet, nu transferuri fiscale, încălcări ale drepturilor persoanelor fizice (de exemplu, drepturile la deduceri fiscale).
Această responsabilitate se aplică și în cazul unei erori în indicatorii de identificare a contribuabililor - persoane fizice (TIN al unei persoane fizice, nume, prenume, patronim, data nașterii, date pașaport), care poate duce și la imposibilitatea exercitării drepturilor de persoanele fizice în totalitate, precum și drepturile și îndatoririle autorităților fiscale (în ceea ce privește administrarea fiscală).
Totodată, în cazul furnizării de informații false care nu au condus la necalcularea și (sau) calcularea incompletă a impozitului, la consecințe negative asupra bugetului, încălcarea drepturilor persoanelor fizice, organul fiscal, atunci când analizează un caz privind recuperarea unei sancțiuni pentru o infracțiune fiscală, trebuie să țină cont de prevederile alin. 1 art. 112 din Cod privind aplicarea circumstanțelor atenuante.
În conformitate cu paragraful 2 al articolului 126.1 din Cod, un agent fiscal este exonerat de răspundere în temeiul acestui articol dacă identifică în mod independent erorile și prezintă documente corectate autorității fiscale înainte ca agentul fiscal să afle că autoritatea fiscală a descoperit inexactitatea informatiile cuprinse in documentele depuse de acesta .
Alineatul 1 al articolului 80 din Cod stabilește că un agent fiscal prezintă autorităților fiscale calculele în modul prevăzut de partea a doua a Codului în legătură cu un anumit impozit. Calculul sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de un agent fiscal este un document care conține informații generalizate de către un agent fiscal cu privire la toate persoanele fizice care au primit venituri de la un agent fiscal (o diviziune separată a unui agent fiscal), cu privire la sumele acumulate. și plătite acestora prin venit, cu condiția deducerilor fiscale, asupra sumelor de impozit calculate și reținute, precum și alte date care servesc ca bază de calcul a impozitului.
Prevederile articolului 88 din Cod reglementează procedura de efectuare a unui control fiscal de birou a declarațiilor (calculelor) fiscale și a documentelor depuse de contribuabil, precum și a altor documente privind activitățile contribuabilului deținute de organul fiscal.
Potrivit paragrafului 10 al articolului 88 din Cod, regulile prevăzute de acest articol se aplică și agenților fiscali.
Astfel, identificarea informațiilor false reflectate de agentul fiscal în calculele din formularul 6-NDFL se realizează de către autoritatea fiscală în cadrul unui control fiscal de birou al calculului depus de agentul fiscal în conformitate cu articolul 88 din Cod.
În plus, identificarea informațiilor false reflectate de agentul fiscal în calculele din formularul 6-NDFL poate fi efectuată de către autoritatea fiscală ca parte a unui control fiscal la fața locului pentru perioada corespunzătoare.
În cazul în care se dezvăluie informații false, reflectate de agentul fiscal în calculele din formularul 6-NDFL, în afara cadrului controalelor fiscale camerale și la fața locului, se desfășoară procedurile în cazul prevăzut de Cod, art. 101.4 din Cod.

În același timp, autoritățile fiscale ar trebui să țină cont de faptul că, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 113 din Cod, o persoană nu poate fi trasă la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale dacă de la data săvârșirii acesteia sau de la următoarea. zile de la încheierea perioadei fiscale în care a fost săvârșită această infracțiune și au trecut trei ani până la luarea deciziei de urmărire penală.

În cazul în care se dezvăluie fapte de transmitere a unor informații în forma 2-NDFL care conțin informații false, procedurile în cazul infracțiunilor fiscale prevăzute de Cod se desfășoară în modul stabilit de art. 101.4 din Cod.

Potrivit articolului 106 din Cod, o faptă ilegală (cu încălcarea legislației privind impozitele și taxele) vinovată (acțiune sau inacțiune) a unui contribuabil, agent fiscal și alte persoane, pentru care Codul stabilește răspunderea, este recunoscută ca impozit. delict.

Alineatul 6 al articolului 108 din Cod stabilește că o persoană este considerată nevinovată de săvârșirea unei infracțiuni fiscale până când vinovăția sa este dovedită în modul prevăzut de legea federală. Persoana trasă la răspundere nu este obligată să-și dovedească nevinovăția în săvârșirea unei infracțiuni fiscale. Obligația de a dovedi împrejurările care atestă săvârșirea unei infracțiuni fiscale și vinovăția unei persoane în comiterea acesteia este atribuită organului fiscal. Îndoielile de neînlăturat cu privire la vinovăția persoanei chemate la răspundere vor fi interpretate în favoarea acestei persoane.
În plus, atunci când se analizează o cauză privind recuperarea unei sancțiuni pentru o infracțiune fiscală, este necesar să se țină seama de circumstanțele atenuante sau agravante ale răspunderii prevăzute de prevederile art. 112 din Cod.
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 111 din Cod, este prevăzută o listă de circumstanțe care exclud vinovăția, dar această listă nu este exhaustivă. Potrivit paragrafului 4 al paragrafului 1 al prezentului articol, instanța sau organul fiscal care examinează cauza poate accepta alte împrejurări nespecificate în lista împrejurărilor excluzând vinovăția.
În acest sens, problema aducerii la răspundere fiscală ar trebui să fie luată în considerare ținând cont de circumstanțele de fapt stabilite, inclusiv de circumstanțe care atenuează răspunderea, excluzând tragerea la răspundere a unei persoane și excluderea vinovăției unei persoane pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale, prevăzute de prevederile Capitolului 15 din Cod, în modul prescris de Cod.

La schimbarea adresei legale apar multe dificultăți. Pe lângă faptul că trebuie să anunțați agențiile guvernamentale în timp util, este, de asemenea, important să depuneți corect toate declarațiile, informațiile și să plătiți impozitul pe venitul personal. Luați în considerare pas cu pas procesul de depunere a certificatelor de 6 impozit pe venitul persoanelor fizice în cazul mutării la mijlocul perioadei de raportare.

Cum se va modifica completarea paginii de titlu 6 cu impozitul pe venitul persoanelor fizice

Declarația 6 a impozitului pe venitul persoanelor fizice se depune la organele fiscale trimestrial în termenele prevăzute de lege. Pe pagina de titlu indicați codurile punctului de control și OKTMO. Când se schimbă adresa legală, codurile se vor schimba. Explicații privind reflectarea informațiilor din aceste domenii sunt prezentate în raportul 6 al impozitului pe venitul persoanelor fizice Nr. MMV 7-11-450.

Clauza 1.10 prevede că la generarea declarației 6, codul OKTMO este stabilit separat pentru adresele legale ale companiei. În plus, pentru divizii, cu cod separat și pentru organizația-mamă, depun un raport de 6 impozit pe venitul persoanelor fizice pe coduri la autoritățile competente.

Pentru fiecare OKTMO, la schimbarea adresei legale, este important să se depună declarații separate pentru noul loc de înregistrare fiscală.

Calculul a 6 impozitului pe venitul persoanelor fizice se completează cu indicația corespunzătoare punctului de control din certificatul de înregistrare fiscală și se înscrie la momentul formării informațiilor privind impozitul pe venitul persoanelor fizice. Acest lucru este explicat în paragraful 2.2 din Procedura de completare a raportului. Normele sunt definite atât pentru societatea-mamă, cât și pentru sucursale.

Astfel, pe baza prevederilor, scrisorilor și clarificărilor Ministerului Finanțelor și Serviciului Fiscal Federal, după mutare, agentul transmite organului fiscal două rapoarte:

În primul raport, indică informații despre indicatorii înainte de mutare, indicând vechiul OKTMO și punctul de control;
al doilea raport se completează numai pentru tranzacţiile efectuate după schimbarea adresei legale. În consecință, el prescrie coduri noi și reprezintă doar locul în care compania sa mutat. Această procedură funcționează în conformitate cu scrisoarea BS 4-11-25114.

În scrisoare, Serviciul Fiscal Federal indică faptul că, după radierea la autoritățile fiscale la adresa noii înregistrări a companiei din cauza schimbării locației, inspectorul trece cardul „Decontări cu bugetul”. În același timp, se transmit informații despre datoria sau plata în exces a impozitului pe venitul personal. După aceea, se deschid două carduri de calcul cu buget: pentru vechiul și noul OKTMO.

La completarea declarației, indicați corect codul perioadei fiscale dacă are loc o reorganizare sau lichidare a întreprinderii.

Cum se depune o declarație de impozit pe venitul persoanelor fizice la schimbarea adresei legale

Compania și-a schimbat adresa juridică pe 10 iulie 2017. Cum, în acest caz, să depunem o declarație pentru 9 luni și un an? Ce OKTMO ar trebui indicat? Și cum să plătească taxe și să depună rapoarte în următoarele perioade?

Pentru aceasta situatie trebuie depusa separat inainte de 10 iulie o declaratie pe 9 luni, cu indicarea vechiului OKTMO si puncte de control, si separat pentru perioada de dupa mutare, cu indicarea noilor coduri.

Declarațiile privind impozitul pe venitul persoanelor fizice se depun la inspecție la noua locație a organizației:

Separat pentru perioada de la 01/01/2017 la 07/09/2017, cu indicarea vechiului OKTMO;
separat pentru raportul din 07.10.2017 si pana la sfarsitul anului - noul OKTMO.

Impozitul pe venitul personal în raport cu perioada de înregistrare anterioară trebuie plătit indicând OKTMO, care era valabil înainte de mutare. Dacă termenul de transfer a sosit deja după mutare, noul cod este indicat în documentele de plată.

Dacă schimbarea adresei legale nu este legată de schimbarea inspecției

În februarie, organizația și-a schimbat adresa juridică, în timp ce inspectoratul a rămas același. Cu alte cuvinte, organizația s-a mutat în cadrul aceluiași district. Doar codul OKTMO s-a schimbat.

Înainte de înregistrarea fiscală după mutare, toate plățile către trezorerie au fost efectuate conform OKTMO anterior. Bugetul a fost reconciliat înainte de schimbarea adresei.

În martie, compania a transferat impozitul pe venit noului OTKMO.

Cum se prezintă un raport pentru trimestrul I pentru această situație? Există întrebări despre completarea secțiunii 1.

Răspuns

Secțiunea 2 trebuie completată în două rapoarte, separat pentru vechiul cod înainte de data mutării și separat pentru plățile efectuate după mutare, indicând noul OKTMO.

Completarea unei secțiuni trebuie, de asemenea, împărțită în 2 rapoarte. Într-unul - pentru a afișa informații în câmpurile 020, 040 și 070 pe bază de angajamente de la începutul anului de raportare. În cel de-al doilea raport, trebuie să raportați venitul pe bază de angajamente de la data mutării până la sfârșitul anului.

Inspectorul fiscal va adăuga independent datele din cele două formulare. În cazul întrebărilor, se va putea explica că după mutare s-au depus două calcule separat pentru fiecare perioadă în conformitate cu normele legislației în vigoare.

Ce trebuie făcut dacă raportul este depus la un alt birou fiscal

În cazul în care declarația privind impozitul pe venitul persoanelor fizice a fost depusă la inspecție greșită, aceasta este considerată un raport nedepus la timp. Autoritățile fiscale au dreptul de a aplica sancțiuni. Dacă se constată o eroare, trebuie să anulați imediat formularul întocmit incorect și să îl depuneți la biroul fiscal de la locul noii înregistrări într-o formă modificată.

Sancțiuni pentru lipsa termenelor limită de depunere a formularului 6

Pot fi aplicate penalități dacă declarația nu este primită de autoritățile fiscale la timp. În acest caz, nu contează că informațiile sunt transmise la diferite autorități fiscale. Pentru companie va costa 1000 de ruble. pentru fiecare lună de întârziere. Această regulă este stabilită în Codul fiscal art. 126 p. 1.2. În plus, pentru această încălcare, funcționarului care este responsabil pentru depunerea la timp a declarației poate fi impusă o penalitate în valoare de 300-500 de ruble. conform Codului contravențional art. 15,6 ore 1.

În cazul în care inspecția nu a primit scrisori sub nicio formă cu privire la motivele nedepunerii calculului, organele fiscale pot bloca forțat conturile de decontare după 10 zile lucrătoare de la data limită de depunere.

Dacă, după depunerea calculului pe hârtie, inspectorii îl consideră o depunere ilegală a raportului, acesta va costa organizația în conformitate cu Codul fiscal, art. 119,1 200 rub.

Dacă organizația a depus un raport zero la biroul fiscal, acestea sunt obligate să-l accepte. Se recomandă notificarea organelor fiscale despre absența datelor pentru anul calendaristic. Acest lucru va ajuta la evitarea blocării eronate a contului.

Cu toate acestea, dacă veniturile sunt acumulate pe o perioadă de cel puțin o lună, raportul se depune trimestrial.

Înainte de a completa 6 IFTS, începând cu raportul pentru anul 2017, trebuie să verificați cu atenție codurile pentru locul depunerii. Noul tabel este prezentat mai jos.

Vă rugăm să rețineți că în anul 2018, din cauza weekend-urilor și sărbătorilor, au fost amânate termenele de depunere a declarației de 6 impozit pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul I.

Concluzie

Agenții fiscali sunt obligați să prezinte calculul la autoritățile fiscale. Doar absența acumulării veniturilor la începutul anului dă dreptul de a nu se raporta la IFTS. În cazul în care inspectoratul fiscal se modifică, informațiile trebuie transmise până la sfârșitul anului de raportare pe două formulare care indică vechiul și noul OKTMO.

Din păcate, Codul Fiscal al Federației Ruse nu reglementează situația, care este destul de comună în practică - cum să completezi impozitul pe venit pentru 6 persoane pentru două OKTMO. Acesta este momentul în care un angajat este transferat de la o divizie a organizației la alta și este înregistrat în teritorii aparținând diferitelor coduri OKTMO. Cum, în acest caz, să plătiți impozitul pe venit și să indicați diferite OKTMO în 6-NDFL? Acest lucru este discutat în consultația noastră pe exemplul mai multor situații.

Precizări ale Serviciului Fiscal Federal

Serviciul Fiscal al Rusiei a emis o scrisoare din 14 februarie 2018 nr. GD-4-11 / 2828, în care a explicat ce OKTMO să indice în 6-NDFL dacă personalul migrează către divizii separate ale angajatorului lor.

În tabelul de mai jos, am adunat comentarii de la oficiali despre completarea impozitului pe venit pentru 6 persoane atunci când transferăm un angajat într-o altă divizie separată.

№	Situatie	Întrebări	Poziția Serviciului Federal de Taxe
1	Până la data de 15.01, angajatul lucrează într-o divizie a companiei, care este înregistrată pe teritoriul aparținând OKTMO-1, din data de 16.01 lucrează pe teritoriul OKTMO-2. Salariul se calculează la sfârșitul lunii pentru luna respectivă.	Fiecare subdiviziune separată (în continuare - OP) ar trebui să plătească separat impozitul pe venitul personal și să depună rapoarte?	Întrucât angajatul îndeplinește sarcini de muncă în PE cu OKTMO-1 până la 15.01, iar de la 16.01 în OKTMO-2, impozitul este transferat la bugetele corespunzătoare în ambele locații ale PE - OKTMO-1 și OKTMO-2, ținând cont venitul efectiv primit din PO corespunzător. În consecință, agentul fiscal depune două calcule de 6-NDFL: la locația OP cu OKTMO-1 și OKTMO-2.
2	În ianuarie, angajatul lucrează în PE, înregistrat pe teritoriul OKTMO-1. În ianuarie, el solicită concediu de la 01.02.2018 până la 15.02.2018. Plata (transferul de bani către o bancă sau emiterea printr-o casă de pe teritoriul OKTMO-1) are loc la 31.01.2018. Apoi, din 02.01.2018, angajatul este transferat la PE cu OKTMO-2.	Când completați impozitul pe venit pentru 6 persoane, care OKTMO includ plata de concediu și impozitul?	Deoarece plata concediului este efectuată de PO cu OKTMO-1, această operațiune se reflectă în calculul pe care PO îl predă cu OKTMO-1
3	În ianuarie, angajatul lucrează în OP cu OKTMO-1. În ianuarie, el solicită concediu de la 01.02.2018 până la 15.02.2018. Plata (transferul de bani către o bancă sau emiterea printr-o casă de pe teritoriul OKTMO-1) are loc pe 02.05.2018. Dar din 02.01.2018 este transferat în PE de la OKTMO-2.
4	În ianuarie, angajatul lucrează în OP cu OKTMO-1. În ianuarie, el solicită concediu de la 25.01.2018 până la 15.02.2018. Plata (transferul de bani către o bancă sau emiterea prin casieria OKTMO-1) are loc la 31.01.2018. Apoi, din 02.01.2018, este transferat în PE cu OKTMO-2.
5	În ianuarie, angajatul lucrează în OP cu OKTMO-1. Apoi, din 02.01.2018, este transferat în PE cu OKTMO-2. În februarie, a primit un salariu suplimentar pentru munca în PE cu OKTMO-1. Subdiviziunea cu OKTMO-1 face o plată suplimentară.	La completarea impozitului pe venitul 6 persoane, cărui OKTMO și cărei lună trebuie să i se atribuie suprataxa și suma corespunzătoare a impozitului pe venitul persoanelor fizice? Cum se completează impozitul pe venit pentru 6 persoane, dacă modificați condițiile exemplului astfel încât plata suplimentară specificată să fie efectuată de OP cu OKTMO-2?	Dacă salariile (sau beneficiile de invaliditate temporară, plata de concediu) acumulate suplimentar în timpul lucrului în PO cu OKTMO-1 sunt efectuate de același PO, atunci această operațiune în calculul 6-NDFL este reflectată pentru livrarea PE cu OKTMO -1. Dacă plata venitului specificat se face de către PE cu OKTMO-2, această operațiune se reflectă în calcul la livrarea PE cu OKTMO-2. Salariile acumulate suplimentare sunt reflectate în luna pentru care sunt acumulate aceste sume. Și concediul medical și plata concediului de odihnă - în luna în care sunt plătite direct (articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).
6	În ianuarie, angajatul lucrează în OP cu OKTMO-1. Apoi, din 02.01.2018, este transferat în PE cu OKTMO-2. În februarie, există o acumulare suplimentară care nu este pentru salarii (de exemplu, plăți de concediu sau de boală) pentru perioada în care PE a lucrat cu OKTMO-1 (în plus, concediul / concediul medical a fost plătit inițial în ianuarie la PE cu OKTMO-1 ). Subdiviziunea cu OKTMO-1 face o plată suplimentară.	La completarea formularului 6-NDFL, cărui OKTMO și cărei lună trebuie să i se atribuie suma unei astfel de plăți suplimentare pentru concediu (concediu medical) și suma impozitului pe venitul personal? Cum se completează formularul 6-NDFL dacă modificați condițiile exemplului astfel încât plata suplimentară specificată să fie efectuată de o unitate cu OKTMO2?
7	În ianuarie, angajatul lucrează în OP cu OKTMO-1. Apoi, din 02.01.2018, este transferat în PE cu OKTMO-2. În februarie, i se plătește un salariu suplimentar pentru munca pe teritoriul OKTMO-1 și/sau pentru orice alt tip de venit. Subdiviziunea cu OKTMO-1 face o plată suplimentară.	La completarea impozitului pe venit pentru 6 persoane, este necesară împărțirea sumei impozitului pentru plata suplimentară a salariului și (sau) orice alt tip de venit între diviziile cu OKTMO-1 și OKTMO-2?
8	În ianuarie, angajatul lucrează în PE cu OKTMO-1, iar de la 1 februarie 2018, în PO cu OKTMO-2. I s-a acordat concediu în ianuarie. În baza comenzii, societatea a efectuat o indexare salarială serioasă în februarie de la 01.01.2018. Plata are loc în perioada de lucru pe teritoriul cu OKTMO-2 prin intermediul casieriei din teritoriul cu OKTMO-2.	Cum se reflectă indexarea pentru perioada de lucru în teritoriile cu OKTMO-1 și OKTMO-2?	Deoarece plata veniturilor sub formă de indexare a salariilor se face de către PO cu OKTMO-2, această operațiune se reflectă în 6-NDFL, care este predat de PO cu OKTMO-2.
9	În ianuarie, angajatul lucrează în PE cu OKTMO-1, iar din 02.01.2018 - în PO OKTMO-2. I s-a acordat concediu în ianuarie. În baza comenzii, societatea a efectuat indexarea salarială individuală în februarie de la 01.01.2018. Plata are loc în perioada de lucru pe teritoriul cu OKTMO-2 prin intermediul casieriei din teritoriul cu OKTMO-2.

În practică, un contabil se confruntă adesea cu o dilemă cu privire la modul de a trece impozitul pe venit pentru 6 persoane la diferite OKTMO. Mai ales dacă există diferite OKTMO în același impozit în cadrul unui calcul al impozitului pe venit pentru 6 persoane.

Este necesar la biroul fiscal de la locul înregistrării acestuia în următorii termeni:

Procedura de completare a calculului este destul de confuză, așa că agenții fiscali greșesc adesea. Pentru erori, autoritățile fiscale pot fi amendate cu 500 de ruble. Dar dacă treceți înaintea inspectorilor și trimiteți un calcul actualizat, atunci compania nu se confruntă cu o amendă.

Dacă agentul fiscal constată o eroare mai repede decât organul fiscal și reușește să depună clarificarea, atunci este scutit de amendă.

Potrivit art. 81 NK trebuie să depuneți o factură in urmatoarele cazuri:

nereflectarea informațiilor;
incompletitudinea reflectării lor;

În opinia noastră, există mai multe motive pentru a trimite o clarificare. De exemplu, dacă specificați data greșită pentru reținerea efectivă a impozitului, aceasta nu va duce la o subestimare sau supraestimare a impozitului pe venitul personal. Dar termenul de transfer al impozitului la buget depinde de el. Acest indicator de calcul și data virării efective a impozitului la buget sunt verificate de organele fiscale la bancă. Ca urmare, un audit de birou poate duce la o amendă de 500 de ruble. pentru informații false.

Toate erorile: grave și minore - este mai bine să le corectați. Și cu cât mai repede, cu atât mai bine.

Cel mai greșeli populareîn calculul impozitului pe venitul 6-personal:

Calcul rafinat completat conform formularului care a fost în vigoare în perioada pentru care se efectuează modificările.

Ca regulă generală, clarificarea se completează după cum urmează.

Organizațiile în structura cărora există divizii separate trebuie să completeze formularul 6-NDFL conform la fiecare individ. În același timp, punctul de control și OKTMO al fiecărei secțiuni separate sunt indicate pe pagina de titlu a calculului, chiar dacă sunt înregistrate cu o inspecție.

În practică, următoarea eroare este adesea întâlnită - în loc de un punct de control și/sau OKTMO al unei separări, datele organizației-mamă sunt indicate în calcul.

Pentru a corecta această eroare, va trebui să treceți două calcule:

indicatori zero toate secțiunile.

puncte de control corecte și OKTMO;
numere de corectare - 000;
date corecte pentru toate secțiunile.

Dacă este imposibilă reținerea impozitului pe venitul personal

Corectarea formularului 6-NDFL

Toți angajatorii care plătesc salarii angajaților trebuie să completeze și să depună trimestrial calculul impozitului pe venit pentru 6 persoane. Acești angajatori sunt chemați agenţi fiscali.

Trebuie să depuneți formularul 6-NDFL la biroul fiscal de la locul înregistrării dvs. în următorii termeni:

pentru primul trimestru - nu mai târziu de 30 aprilie;
timp de o jumătate de an - nu mai târziu de 31 iulie;
timp de nouă luni - nu mai târziu de 31 octombrie;
pe an - nu mai târziu de 1 aprilie a anului următor.