Dans la plupart des cas, les entrepreneurs préfèrent ne pas travailler avec la taxe sur la valeur ajoutée (). Cette préférence dans le milieu des affaires est associée à la volonté d'optimiser la pression fiscale et de se développer dans le domaine d'activité choisi.

Les tactiques commerciales sont tout à fait justifiées. Dans le même temps, le législateur introduit certaines restrictions, qui concernent principalement la performance financière de l'entreprise. Dès qu'une organisation atteint un chiffre d'affaires suffisant, il devient tout simplement non rentable pour elle de refuser de facturer la taxe sur la valeur ajoutée.

Les organisations qui ne sont pas assujetties à la TVA remplissent deux conditions :

Le domaine juridique dans lequel se trouvent les organisations non assujetties à la TVA cesse de s'appliquer aux opérations liées à la conduite d'activités externes. activité économique ou vente de produits soumis à accise.

Il existe une relation directe entre l'obligation de payer la TVA et le type d'activité économique choisi par l'organisation. C'est quelque chose à garder à l'esprit lorsque vous postulez pour une nouvelle entreprise. Les entrepreneurs essaient souvent d'indiquer davantage de codes d'activité économique. Cela doit être fait de manière réfléchie afin de ne pas tomber sous un régime fiscal différent.

Sur la base des résultats de la révision des rapports sur les indicateurs financiers, les organismes qui tiennent une comptabilité conformément à la procédure OSN peuvent décider de se retirer du domaine juridique de la taxation des opérations TVA.

A cet effet, la direction de l'entreprise engage les actions suivantes : une notification est établie à adresser à bureau des impôts, des copies du bilan, un extrait du registre des factures (livret de vente) et un extrait du livret de dépenses et de recettes sont joints à la demande. Un ensemble de documents permettant d'exercer le droit de ne pas appliquer la TVA doit être adressé à l'inspection au plus tard 20 jours après la fin du mois au cours duquel la décision de passer à un régime préférentiel a été prise. Dans la pratique, une organisation ne peut pas s'attendre à une contre-notification de la part du service des impôts, puisque la prise de décision est de nature notification.

La TVA optimise la fiscalité, mais elle présente encore des inconvénients

Le principal inconvénient de la TVA est la charge de travail de l'entreprise. D'une part, l'entrepreneur perçoit le comptable comme un opérateur systèmes d'information, en revanche, une organisation obligée de payer l'impôt fédéral est tenue de tenir des registres complets. Qu'est-ce que ça veut dire:

• L'entreprise doit vérifier ses contreparties et surveiller strictement la soumission en temps opportun des documents primaires, pour l'exactitude de leur conception. Avec fardeau fiscal l'entreprise doit se conformer aux exigences de reporting et de discipline financière (paiement dans les délais des impôts et).
• Pour les organisations qui utilisent un algorithme simplifié tel que « revenus sans dépenses », le droit d'utiliser la TVA en amont pour réduire assiette fiscale. Si les entreprises paient un impôt de 6% sur le revenu, elles n'ont pas ce droit, même si elles ont accepté une facture incluant la TVA.

Une entreprise qui opère sous un régime fiscal général est toujours exposée à des risques. Dans la plupart des cas, les pénalités peuvent être évitées grâce au travail de comptables compétents. Mais il ne faut pas oublier que les recettes du budget fédéral sont particulièrement assidues. Dans un contexte de législation en constante évolution, il convient d’être particulièrement vigilant.

La comptabilité TVA concerne des opérations telles que la vente de biens et de droits de propriété, la prestation de services, les travaux d'installation ou le don de produits manufacturés pour les besoins de l'entreprise.

Y a-t-il des avantages à travailler avec la TVA ?

Le législateur prend constamment des mesures pour réduire le nombre d'entrepreneurs fantômes. Ainsi, il ne sera pas possible pour les organisations qui ne sont pas impliquées dans la gestion de la TVA de recevoir des commandes importantes. C'est la préférence des entreprises qui ont réalisé un chiffre d'affaires élevé - il est tout à fait logique qu'elles doivent compenser la TVA en amont par les montants entrants.

Comme le montre la pratique des entités commerciales, la participation à de grands projets pour les organisations et les entrepreneurs qui ne travaillent pas avec la TVA est pratiquement interdite. Le système actuel de passation des marchés publics fournit systématiquement des commandes à tous les segments d'entrepreneurs et d'artistes interprètes.

Les avis sur cette dernière question au sein de la communauté professionnelle sont partagés. Si l'on considère , qui vient du « simplifié », il s'avère que selon les normes tarifaires, il n'ajoute pas le montant de la TVA au prix. En pratique, pour accepter la TVA, une entreprise devra attendre que l'État lui restitue ces 18 %. Pendant ce temps espèces pourrait participer au chiffre d’affaires de l’entreprise.

Écrivez votre question dans le formulaire ci-dessous

Discussion : 5 commentaires

Dans la plupart des cas, les entrepreneurs seraient heureux d’éviter complètement le sujet des impôts. Mais c’est hélas impossible ! À une certaine époque, je travaillais avec la TVA, même si à cette époque l'entreprise avait un faible chiffre d'affaires.

Répondre

L'avantage des régimes spéciaux, très appréciés des entrepreneurs, est l'exonération d'un certain nombre d'impôts, dont la TVA. Deuxième avantage systèmes simplifiés fiscalité – comptabilité simplifiée, reporting minimal. La TVA compliquera immédiatement les deux. Et les petites entreprises préfèrent refuser les impôts. Cependant, pour les entrepreneurs qui souhaitent coopérer avec des personnes morales, des restrictions surviennent immédiatement. Le Code des impôts permet aux entrepreneurs individuels de travailler avec la TVA, mais en tenant compte de certaines caractéristiques.

Des régimes fiscaux spéciaux ont été créés par la législation nationale pour alléger la charge fiscale des entrepreneurs, ainsi que leur travail avec des documents. C'est très pratique pour les représentants des plus petites entreprises. Mais l’entreprise privée a toujours une alternative : utiliser les avantages accordés par l’État ou les refuser. Le choix dépend souvent de la nature de l’activité commerciale. L'application de la TVA a parfois un effet déterminant.

Le mécanisme pour travailler avec les impôts est assez simple, mais il peut poser des difficultés à un débutant, surtout s'il n'utilise pas les services d'un comptable. Son calcul a le même principe que celui de personnes morales, et parmi les entrepreneurs.

La comptabilité TVA comprend les étapes suivantes :

1. Lors de l’achat d’un produit, un homme d’affaires doit tenir des registres stricts de documentation. Chaque facture reçue est journalisée et stockée. Ces registres vous seront ensuite utiles pour confirmer votre déduction.
2. Vendre ses propres produits ou revendre ceux achetés nécessite également documentation. Une facture est établie en 2 exemplaires dont un reste acquis au vendeur. Le document est journalisé et enregistré. Il sera requis en cas de contrôle du calcul correct de la TVA, ainsi que lors de la demande de copies de tous les documents pour un contre-contrôle auprès de la contrepartie.
3. À la fin de la période fiscale, l'entrepreneur, en s'appuyant uniquement sur des journaux et autres documents, calcule le montant de la TVA à payer sur les factures émises et le montant de la déduction sur celles reçues. La différence entre eux est versée au budget.

Le contrôle au comptoir est l'un des les moyens les plus efficaces contrôle fiscal. Son essence réside dans la comparaison des données des contreparties qui coopèrent entre elles. Si une entreprise vérifie l'objectivité du calcul et de la déduction de l'impôt, le Service fédéral des impôts a le droit de demander une confirmation sous la forme de copies des documents de tous les partenaires commerciaux apparaissant au cours de la période. Documents pouvant être nécessaires à la TVA : contrats, livres de comptabilité des factures reçues ou émises, certificats de réception et autres.

Si le montant de la taxe dans la déclaration est trop souvent présenté pour remboursement, cela donne alors une autre raison pour une vérification supplémentaire.

L'assiette fiscale est le coût de tous les biens vendus par une entreprise (personne morale ou entrepreneur individuel), ainsi que des travaux et services. Elle est réduite lorsqu'elle est calculée du montant de la déduction (tous les montants de TVA sur les biens et services achetés).

La TVA est facturée sur la majoration des marchandises. Le vendeur ajoute toujours au prix du produit le montant de TVA qu’il doit contribuer au budget, donc en fait le consommateur est le contribuable.

Selon les statistiques, les régimes fiscaux les plus privilégiés par les entrepreneurs sont le régime fiscal simplifié, l'UTII et le PSN. L'entrepreneur individuel a le droit de choisir celui qui lui convient le mieux. Il est logique que le choix se porte sur ceux qui simplifient le travail comptable, minimisent les déclarations fiscales et les impôts eux-mêmes. Après tout, il n’est pas nécessaire de payer la TVA. Les exceptions sont les cas qui montrent clairement si un entrepreneur individuel dans un mode spécial peut travailler simultanément avec et sans TVA.

Ceci est possible dans les cas suivants :

• en tant qu'agent fiscal (si un entrepreneur individuel loue une propriété municipale ou achète des biens à une société étrangère en Russie) ;
• si l'entrepreneur individuel opère dans le cadre d'un simple contrat de partenariat ;
• gestion fiduciaire de biens;
• s'il émet par erreur (ou délibérément) une facture avec la TVA imputée ;
• il y a eu une perte du droit d'appliquer le régime spécial (lorsque les indicateurs d'un entrepreneur individuel au cours de l'année dépassent la norme établie par le régime, l'homme d'affaires en est automatiquement radié et se retrouve sous le régime fiscal spécial, qui l'oblige à travailler avec la taxe);
• opérations d’importation.

Dans ces situations, l'entrepreneur est non seulement obligé de contribuer au budget à temps, mais également de fournir des rapports. Mais l'entrepreneur individuel n'a pas droit à une déduction réciproque au titre du régime spécial. Le maximum qu'un entrepreneur peut tenter de réparer le dommage est de contribuer au montant des dépenses. Mais leur comptabilisation s'effectue uniquement sur la fiscalité simplifiée de 15 % et la taxe agricole unifiée.

Tout entrepreneur a le droit de changer son régime en OSNO. Mais cela se fait dès le début de la nouvelle année civile.

Le seul système qui implique automatiquement le paiement de la taxe sur la valeur ajoutée est OSNO. Parfois, un entrepreneur choisit volontairement un régime, dans certains cas, il y est contraint. La volonté d'acquérir des contreparties rentables, c'est-à-dire de leur accorder une déduction de TVA, s'applique précisément à ce dernier cas. Presque toutes les grandes entreprises - personnes morales sélectionnent des fournisseurs et des entrepreneurs qui travaillent avec cette taxe.

Les entrepreneurs individuels qui ont choisi OSNO prennent en compte et paient des impôts dont les autres régimes sont exonérés :

1. TVA aux taux de 0, 18 et 10%.
2. Impôt sur le revenu des personnes physiques.

Dans ce cas, la base de calcul comprend les opérations suivantes :

• vente de biens (ou de services) ;
• transfert de droits de propriété;
• tous les biens (services) transférés pour des besoins personnels ;
• transfert gratuit;
• importation de marchandises.

Les entrepreneurs individuels sur OSNO peuvent également bénéficier du droit à l'exonération de TVA si les revenus des activités commerciales pendant 3 mois consécutifs ne dépassent pas 2 000 000 HT. Ayant reçu ce droit, l'homme d'affaires cesse de souligner le montant de la taxe dans tous les documents. Dans ces 2 millions de roubles. les calculs dans lesquels l'entrepreneur agit en tant qu'agent fiscal ne sont pas inclus et leur comptabilité doit être tenue séparément.

Pour obtenir le droit de ne pas calculer l'impôt, un entrepreneur individuel inscrit à l'OSN doit apporter une notification et des pièces justificatives à l'administration fiscale :

• faire un extrait pour la durée requise du livret de vente ;
• un extrait du livre dans lequel sont enregistrées toutes les transactions commerciales (revenus, dépenses).

Le Service fédéral des impôts peut également demander d’autres pièces justificatives. Si l'avantage est confirmé et accordé, l'entrepreneur individuel l'utilise jusqu'à la fin de l'année, sans droit de refus. Une exception concerne les situations où, pendant ce délai de grâce, trois mois consécutifs se produisent, selon les résultats cumulés dont les revenus dépassaient encore la limite de 2 millions de roubles. Ou bien l'entrepreneur individuel commencera à vendre des produits soumis à accise. Dans ces cas, le travail avec la taxe reprend.

Les entrepreneurs individuels du régime général peuvent réguler artificiellement le paiement de la TVA sans enfreindre la loi. Par exemple, augmenter le montant des coûts pour les grosses acquisitions.

La déclaration de TVA est trimestrielle.

Elle est présentée sous forme de déclaration. La TVA pour tous les entrepreneurs individuels en 2019 prévoit les mêmes délais que pour les autres contribuables :

1. Après la fin de la période fiscale (trimestre), un rapport est soumis au Service fédéral des impôts au plus tard le 25 de chaque mois suivant (c'est-à-dire que pour le 1er trimestre, c'est le 25 avril, pour le 2 - le 25 juillet, etc.).
2. Le paiement du montant calculé s'effectue au cours du trimestre suivant, avant le 25 de chaque mois, à parts égales (soit 1/3 du montant).

Exemple : si pour le 1er trimestre un entrepreneur individuel a accumulé 15 000 roubles pour le paiement, il doit alors les payer :

• 5 000 roubles. jusqu'au 25 avril ;
• 5 000 roubles. jusqu'au 25 mai ;
• 5 000 roubles. jusqu'au 25 juin.

La déclaration doit être soumise à formulaire électronique! Si d'autres déclarations sont acceptées sur papier (à condition que le nombre d'employés ne dépasse pas 25 personnes), alors cette taxe ne s'applique pas.

Pour certains représentants de petites entreprises, cela est gênant, car la déclaration électronique nécessite la présence : d'une connexion Internet, d'un équipement (ordinateur), de l'installation de programmes, d'une inscription auprès du Service fédéral des impôts.

La déclaration de TVA pour les entrepreneurs privés existe sous plusieurs types :

• déclaration pour DOS ;
• déclaration pour les entrepreneurs individuels dans les modes spéciaux;
• déclaration de tous les impôts indirects.

Les entrepreneurs sont soumis aux tarifs généralement admis :

• le commun pour tout le monde est de 18 % ;
• préférentiel - 10 % (la liste des biens auxquels elle s'applique est strictement réglementée - produits pour enfants, médicaments, imprimés, produits alimentaires, produits agricoles);
• « zéro » est bien entendu 0 % (les biens d'exportation, ainsi que les services pour leur transport et leur chargement, peuvent y être soumis).

Les tarifs calculés sont les suivants : 10/110 ou 18/118.

Calcul : coût des marchandises, déjà TVA comprise = coût sans TVA x 1,18 (ou 1,10).

Formule de calcul finale :

TVA sur les ventes = assiette fiscale x taux (18, 10 ou 0 %) de TVA.

TVA à payer = TVA sur ventes – TVA sur achats + TVA récupérée.

La TVA réintégrée fait référence au montant de la taxe qui était auparavant accepté en déduction et qui est désormais à nouveau facturé. Tous les cas sont prévus par le Code des impôts de la Fédération de Russie.

La procédure est la même pour toute personne ayant réalisé au moins une opération avec cette taxe au cours du trimestre. Ceci s'applique également aux entrepreneurs individuels sans TVA (utilisant l'UTII, le PSN ou la fiscalité simplifiée).

Bien qu'ils ne tiennent pas de livret de vente, les documents relatifs aux opérations TVA sont tenus de rester dans les délais légaux. Les sections 1 et 12 sont complétées dans la déclaration, première page.

Quels avantages et inconvénients un entrepreneur individuel bénéficie-t-il avec la TVA en 2019, compte tenu de tous les changements ?

Les points positifs incluent :

• il devient possible de sélectionner des contreparties potentielles même parmi les plus grandes entités juridiques ;
• bénéficier de déductions en tant que contribuable.

Du côté positif, c'est probablement tout.

Les inconvénients sont également très importants :

• complication importante comptabilité dans l'entreprise (puisque les déductions de TVA doivent souvent être confirmées auprès du Service fédéral des impôts) ;

• une augmentation du nombre de contrôles par le Service fédéral des impôts (et les contre-contrôles entre contreparties empêchent de rater quelque chose ou de se tromper) ;
• l'obligation de déclarer et de payer les montants de TVA au budget à temps (sinon des sanctions suivront) ;
• majoration forcée de ses propres produits (cela peut immédiatement affecter les volumes de ventes, réduire la compétitivité, etc.).

Si la prestation dépasse aspects négatifs, alors travailler avec la TVA vous aidera à réussir en affaires. Si la charge fiscale perçue dans le cadre du travail avec les impôts entraîne des pertes, il est alors préférable de ne pas combiner les entrepreneurs individuels et l'utilisation de la TVA.

Caractéristiques du calcul de l'impôt

TVA – fédérale impôt indirect. Il est calculé par le vendeur lors de la vente à l'acheteur. Malgré toute son apparente simplicité, c'est la taxe qui soulève le plus de questions et de difficultés pour les contribuables, car elle comporte de nombreuses subtilités.

Les transactions de commerce extérieur (à l'exportation et à l'importation), dans lesquelles l'entrepreneur individuel agit en tant qu'agent fiscal, sont soumises à une comptabilité strictement séparée. L'activité économique étrangère présente de nombreuses caractéristiques liées au calcul et au paiement de la TVA.

Un entrepreneur individuel s'engage à payer l'impôt s'il se livre à la vente de produits soumis à accises, quel que soit le régime.

Ceux-ci incluent :

• produits du tabac;
• huiles moteur, essence et carburant diesel ;
• voitures ou motos dont la puissance du moteur dépasse 15 puissance;
• kérosène aéronautique;
• gaz naturel;
• alcool (ce point peut ne pas s'appliquer aux entrepreneurs individuels, car la loi interdit aux entrepreneurs individuels de vendre des boissons alcoolisées).

Des sanctions fiscales sont prévues pour :

• soumission tardive déclarations;
• impôt impayé à temps ;
• violations constatées lors d’un contrôle fiscal.

Ainsi, il devient clair si un entrepreneur individuel peut travailler avec la TVA. Ceci n'est pas punissable, même si un entrepreneur exonéré d'impôt l'a accidentellement souligné sur la facture (bien sûr, s'il n'a pas oublié de déclarer et de payer). Les régimes d'exonération d'impôt comprennent : la taxe agricole « simplifiée », « imputée », brevetée et unifiée. La TVA est une taxe obligatoire pour tous les entrepreneurs individuels sur OSNO.

Qu'est-ce que la taxe sur la valeur ajoutée, quelle est son essence et un entrepreneur individuel paie-t-il la TVA ? De nombreux entrepreneurs tentent de trouver des réponses à ces questions. Selon la législation russe, les assujettis à la TVA peuvent être à la fois des personnes morales, c'est-à-dire des entreprises, des organisations, des entreprises et des entrepreneurs individuels. Qui exactement est reconnu comme assujetti à la TVA est indiqué à l'art. 143 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

TVA - qu'est-ce que c'est

Tout homme d'affaires est simplement obligé de comprendre la taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Il s'agit de l'un des impôts indirects payés au budget de l'État par les contribuables, y compris les entrepreneurs individuels, qui sont tenus d'en tenir une comptabilité indépendante. Puisque la TVA fait directement peser une lourde charge sur les épaules et le portefeuille des consommateurs ordinaires, c’est pourquoi elle est indirecte.

Retour au contenu

Les principaux concepts qui révèlent l'essence de la TVA

Comme toute autre taxe, la TVA a une structure complexe. Un entrepreneur individuel avec TVA doit connaître toutes les subtilités et nuances de son calcul, de sa comptabilité et de son versement au budget. Cette connaissance l'aidera à économiser, au moins sur les amendes.

Voici quelques concepts de base :

• Les assujettis à la TVA sont des personnes morales, des entrepreneurs individuels ainsi que des personnes physiques transportant diverses marchandises à travers la frontière nationale de la Fédération de Russie.
• Les personnes morales et les entrepreneurs individuels qui opèrent dans le cadre de régimes fiscaux particuliers sont exonérés du paiement de la TVA.
• Les transactions impliquant la vente de biens (travaux, services) sur le territoire de la Fédération de Russie, ainsi que les transactions impliquant l'importation de marchandises en Russie, sont soumises à la TVA.
• La base d'imposition de la TVA est le coût marchandises vendues(travaux, services), biens importés, avances reçues.
• La période fiscale pour le calcul de la TVA est d'un quart.
• Le Code des impôts prévoit la possibilité de ne pas payer la TVA dans certains cas.
• Le contribuable a le droit de recevoir déduction fiscale pour la TVA, ce qui entraînera une réduction du montant de l'impôt payé.
• Délation entrepreneur individuel l'administration fiscale sur le montant de la TVA accumulée pour le paiement s'effectue par le dépôt d'une déclaration auprès de cette autorité. Cela doit être fait avant le 20e jour du mois suivant immédiatement le trimestre de déclaration.

Retour au contenu

Taxe sur la valeur ajoutée

Retour au contenu

Qui paie

Dans la législation fiscale, l'obligation de payer la taxe sur la valeur ajoutée est imposée à tous les entrepreneurs exerçant des activités commerciales et tirant des bénéfices de ce travail.

Après avoir terminé la procédure d'enregistrement auprès du bureau des impôts, un entrepreneur individuel peut automatiquement acquérir le statut de contribuable à la taxe sur la valeur ajoutée. L'exception concerne ceux qui ont choisi un régime fiscal spécial. Dans le cas où l'activité est exercée dans le cadre du régime fiscal simplifié, de l'impôt agricole unifié et de l'impôt unifié sur les revenus imputés, selon le Code des impôts de la Fédération de Russie, la TVA n'est pas payée.

Certains entrepreneurs peuvent bénéficier d'une exonération de TVA dans les cas où leurs activités relèvent de certaines exigences du Code des impôts. Les entrepreneurs qui ne paient pas de TVA et importent des marchandises sur le territoire de l'État sont des agents fiscaux et, selon l'art. 161 codes fiscaux sont nécessaires pour payer la TVA.

Si les revenus de l'entrepreneur individuel, hors TVA, au cours des 3 derniers mois sont inférieurs à 2 millions de roubles. (Article 145 du Code général des impôts), il cesse alors d'être assujetti à la TVA. Mais pour ce faire, il doit fournir à l'administration fiscale une notification écrite, des extraits et un journal des factures (reçues et émises). Mais si un entrepreneur vendait des produits soumis à accises pendant cette période, il ne pourrait pas être exonéré du paiement de la TVA.

Retour au contenu

Pour quoi paie-t-il ?

Pour un entrepreneur, les objets de taxation de la TVA sont :

• Toutes opérations de vente de biens, de travaux ou de services
• Toutes opérations impliquant le transfert de droits de propriété
• Toutes opérations impliquant le transfert de biens, de services ou de travaux pour ses propres besoins
• Toutes opérations pour réaliser des travaux de construction et d’installation pour ses propres besoins
• Toutes les opérations d'importation territoire de l'État Produits importés de Russie

Dans tous ces cas, la base d'imposition de la TVA est la valorisation de chaque élément imposable spécifié dans le contrat et les documents primaires, et lors de l'importation de marchandises, leur valeur dans les documents douaniers.

Retour au contenu

Quand est-ce que ça paie ?

Un trimestre est la période fiscale de déclaration de la TVA. Un impôt d'un montant d'un tiers du montant total à payer doit être viré au budget au plus tard le 20 de chaque mois d'un trimestre donné.

Les entrepreneurs individuels sont tenus de saisir les informations des documents primaires, y compris les factures, dans les registres de vente et d'achat avec TVA. Sur la base des livres, une déclaration de TVA est remplie et soumise à l'administration fiscale.

Retour au contenu

Combien ça rapporte

Aujourd'hui, les taux de taxe sur la valeur ajoutée suivants sont en vigueur (article 164 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

• 18% - taux général
• 10% - pour certains groupes de biens approuvés par la liste gouvernementale, par exemple les aliments et les médicaments, les articles pour enfants, les livres, etc.
• 0% - pour les marchandises d'exportation, ainsi que les travaux et services de chargement, de transport, de transport de ce groupe de marchandises, etc.

Il convient de distinguer des concepts tels que la TVA en aval et la TVA en amont. La TVA en aval est montant total TVA incluse dans le coût de tous les biens (travaux, services) vendus par un entrepreneur et qui lui sont payés par les acheteurs pendant une certaine période fiscale. La TVA en amont est le montant total de TVA inclus dans le coût de tous les biens (travaux, services) achetés par un entrepreneur auprès de fournisseurs et payés par lui pour une certaine période fiscale.

Ainsi, le montant à payer au budget peut être calculé comme suit : TVA en aval – TVA en amont = Montant de la TVA à payer au budget

Organiser les activités le plus efficacement possible - la tâche de chaque dirigeant. S'engager dans la conduite activité entrepreneuriale en Russie, cela est possible à la fois avec et sans la formation d'une personne morale.

Organiser une entreprise en tant qu'entrepreneur individuel présente des propriétés à la fois positives et négatives. Le principal et sans aucun doute le plus important avantage est processus d'inscription simple. Un homme d'affaires peut préparer lui-même un ensemble de documents pour postuler à l'inspection, économisant ainsi une somme importante sur les services. cabinet d'avocats. De plus, si un local séparé n'est pas nécessaire pour exercer ses activités, l'entrepreneur individuel n'a pas de problème à trouver une adresse légale appropriée. L'enregistrement d'un entrepreneur individuel s'effectue auprès du Service fédéral des impôts du lieu de résidence.

Si nous parlons de caractéristiques négatives, puis tout d'abord ceci, bien sûr, la nécessité de répondre de ses obligations avec tous les biens possédés. En outre, chaque homme d'affaires enregistré doit contribuer aux fonds pour un montant fixe. Étant donné que l'entreprise commence tout juste à se développer, l'entrepreneur individuel se voit confier une grande responsabilité et des coûts élevés en découlent.

Régimes fiscaux pour les entrepreneurs

Lors de son inscription, chaque représentant d'entreprise doit choisir un régime fiscal qui correspondra de manière optimale aux spécificités de l'exercice de son activité. Considérons les régimes fiscaux possibles pour les entrepreneurs individuels et soulignons leurs principales caractéristiques.

fiscalité simplifiée

Des régimes fiscaux spéciaux sont le plus populaire parmi les petites entreprises. En effet, ils sont faciles à comprendre et ne posent pas de difficultés dans le calcul et le paiement des impôts.

Grâce au système fiscal simplifié, l'entrepreneur ne transfère pas d'impôts tels que la TVA, l'impôt sur le revenu des personnes physiques et les impôts fonciers à l'État. Cependant, les hommes d'affaires bénéficiant du régime fiscal simplifié coopèrent rarement avec les entreprises de l'OSNO. Cela est dû au fait que pour bénéficier d'une déduction de TVA, vous devez avoir une contrepartie opérant en mode général.

Pour un régime fiscal simplifié, un choix d'objet d'imposition est proposé - « Revenus » ou « Revenus – Dépenses ». Pour chacun des objets, un niveau de taux d'imposition différent est supposé à hauteur de 6 % et 15 %.

L'impôt simplifié doit être payé à la fin de chaque trimestre sous forme d'acomptes avant le 25ème jour du mois suivant la fin de la période de déclaration. La déclaration est déposée annuellement par l'entrepreneur au plus tard le 30 avril de l'année suivant la fin de la période fiscale selon le régime fiscal simplifié.

UTII

Le paiement de l'impôt imputé est très pratique pour les entrepreneurs individuels en activité depuis plusieurs années. Dans une plus large mesure, cela est dû au fait que le montant de l'impôt à payer reste indépendant du montant réel des bénéfices perçus.

L'UTII est calculé à l'aide de la formule :

UTII = Niveau de rentabilité de base * Indicateur physique * K1 * K2 * Taux d'imposition.

Niveau de rentabilité de base représente le niveau de revenu potentiel pour chaque type spécifique d'activité.

Indicateur physique est un concept qui caractérise le plus précisément un type particulier d'activité. Par exemple, lors de l'organisation vente au détail un indicateur physique tel que la surface commerciale est établi.

La valeur du coefficient K1 est déterminé par le ministère du Développement économique de la Russie et dépend du niveau des processus d'inflation dans le pays. L'indicateur relatif est fixé individuellement par les autorités régionales et permet d'adapter les normes approuvées taux d'imposition pour le niveau développement économique sujet spécifique de la Fédération. La valeur K1 pour 2018 est de 1,868.

Le taux d'imposition imputé est fixé à 15 %. Les autorités régionales ont le droit de fixer un taux d'imposition préférentiel de 7,5 % à 15 %. Cependant, dans la pratique, le montant de l'impôt imputé payable au budget peut être ajusté en Coefficient K2 allant de 0,005 à 1.

Comme pour les autres régimes fiscaux spéciaux, les entrepreneurs individuels de l'UTII ne paient pas de taxe sur la valeur ajoutée ni d'autres taxes obligatoires.

PSN

En 2018, la fiscalité des brevets est utilisée aussi souvent par les entrepreneurs individuels que l'UTII. Cela s'explique par le fait que les entrepreneurs payant l'impôt imputé ou ceux ayant acquis un brevet sont autorisés à ne pas utiliser de matériel de caisse enregistreuse dans leurs activités jusqu'au 1er juillet 2019, à l'exception de l'organisation du commerce de détail de l'alcool.

Le système des brevets est utilisé avec succès par les hommes d'affaires qui n'ont pas de connaissances particulières dans le domaine de la comptabilité et de la comptabilité fiscale, car il ne nécessite pas de déclaration au bureau des impôts. En achetant un brevet pour un type d'activité spécifique pour une certaine période, un homme d'affaires paie déjà le montant de l'impôt au budget. Les entrepreneurs individuels titulaires d'un brevet doivent générer des rapports sur les employés, le cas échéant, et les soumettre aux fonds et aux autorités de contrôle fiscal.

Ainsi, les entrepreneurs utilisant un brevet ne sont pas assujettis à la TVA, à l'impôt sur le revenu et à l'impôt foncier. Ils sont tenus de soumettre à l'inspection des déclarations de taxe de transport et de taxe foncière s'ils sont propriétaires des biens immobiliers concernés ainsi que des rapports sur les employés.

Taxe agricole unifiée

Pour le secteur agricole économie russe Un régime fiscal particulier a été créé sous la forme du paiement d'une taxe agricole unique. Il peut être utilisé aussi bien par les hommes d'affaires que par les organisations avec la condition obligatoire d'une part des revenus des activités agricoles d'au moins 70 %.

Les entrepreneurs individuels bénéficiant de la taxe agricole unifiée ne transfèrent pas la taxe sur la valeur ajoutée, l'impôt foncier et l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget pour eux-mêmes.

Vous devez déclarer la taxe agricole unifiée deux fois par an, ce qui est également extrêmement pratique pour les représentants d'entreprises. Sur la base des résultats du premier semestre, l'entrepreneur individuel doit transférer au budget le montant de l'acompte, calculé comme la différence entre les revenus et les dépenses, multipliée par le taux d'imposition de 6 %. À la fin de l'année civile, les entrepreneurs individuels doivent présenter à l'inspection une déclaration au titre de la taxe agricole unifiée.

Les entrepreneurs doivent accorder une attention particulière à la comptabilisation des dépenses, car elles réduisent directement la taille de l'assiette fiscale de l'impôt unique, et les autorités fiscales surveillent de très près la légalité de l'acceptation de certaines dépenses pour la comptabilité fiscale.

Les avantages de l'utilisation de la taxe agricole unifiée incluent la possibilité pour un entrepreneur individuel d'amortir les pertes reçues. d'ici 10 ans. Un entrepreneur individuel a le droit de prendre en compte le coût des immobilisations dans ses dépenses à la fois. Cela vous permet de réduire considérablement l'assiette fiscale.

Régime fiscal général

Le régime fiscal général n'est pas le plus apprécié tant par les hommes d'affaires que par les personnes morales. Cela est dû en grande partie à l’obligation de calculer et de transférer tous les principaux impôts russes. Cela nécessite d'organiser au moins un petit service comptable dans l'entreprise, permettant à la fois la comptabilité et la comptabilité fiscale conformément aux exigences établies.

Les entrepreneurs individuels du régime général doivent calculer et payer des impôts tels que :

• pour la valeur ajoutée ;
• sur le revenu individus(équivalent à l'impôt sur le revenu pour les personnes morales) ;
• sur la propriété;
• terrain (si la propriété possède un terrain);
• transport (si la propriété dispose d'un transport).

En plus de calculer les paiements d'impôts, un homme d'affaires doit la nécessité de payer des primes d’assurance pour vos employés.

Restrictions à l'application de régimes fiscaux spéciaux

Si un entrepreneur individuel n'a pas notifié à l'inspection lors de son inscription sa volonté d'appliquer l'un des régimes fiscaux particuliers existants à ses activités, il est automatiquement transféré au régime fiscal général.

Des modes spéciaux peuvent être utilisés si des restrictions sont respectées, telles que :

1. L'effectif moyen ne devrait pas dépasser 100 personnes par an.
2. La valeur résiduelle des immobilisations ne peut dépasser 120 millions de roubles.
3. Un entrepreneur individuel ne peut appartenir à la catégorie des plus gros contribuables.

Toutefois, pour chaque régime fiscal particulier, d'autres restrictions sont établies.

Cas exceptionnels

Il est à noter que même en appliquant l'un des régimes fiscaux spéciaux décrits ci-dessus, un entrepreneur individuel n'est pas exonéré du paiement de la TVA et de la déclaration au budget. déclaration de revenus V cas suivants:

1. Si le montant de la taxe sur la valeur ajoutée est mis en évidence dans le document par erreur ou, par ignorance, les documents entrants avec le montant de la TVA de la contrepartie sont signés.
2. Si un entrepreneur effectue des opérations liées au mouvement de marchandises à travers la frontière douanière de la Fédération de Russie.

Avantages et inconvénients

Malgré le fait que la TVA soit une taxe assez complexe et nécessite une approche responsable du calcul, si un entrepreneur individuel opère sur OSNO, il existe également des aspects positifs.

Les avantages du transfert de TVA comprennent :

1. Si un entrepreneur individuel est assujetti à la TVA, il peut, en tant qu'acheteur, déduire la taxe payée au fournisseur.
2. Les entrepreneurs individuels en mode général sont plus attractifs aux yeux des grandes contreparties, qui sont dans la plupart des cas elles-mêmes assujetties à la TVA.

Le principal inconvénient est la nécessité de calculer l'impôt le plus complexe système russe imposition. Cela signifie vérifier soigneusement tout ce qui entre dans l’entreprise. documentation primaire, tenue responsable du livret d'achat et du livret de vente, génération de déclarations fiscales fiables.

La taxe sur la valeur ajoutée est un impôt indirect sur la vente de biens et de services. Un entrepreneur individuel peut-il être assujetti à la TVA ? Dans quels cas et à quels taux cet impôt est-il payé ? Quels sont les avantages et les inconvénients de travailler avec la TVA ? Lisez à ce sujet dans l'article.

La TVA entre dans la catégorie des contributions fiscales indirectes au budget. Il est calculé en pourcentage de la différence entre le coût d'un produit ou d'un service et son prix déterminé par le vendeur. L'intérêt est le taux d'imposition appliqué sur niveau législatif. En fait, le véritable payeur de cette taxe est l’acheteur, le vendeur n’est qu’un intermédiaire qui effectue des déductions.

L'entrepreneur individuel paie-t-il la TVA ?

Les opérations sont exonérées du paiement de la taxe sur la valeur ajoutée, dont la liste complète figure à l'article 149 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Parmi eux figurent par exemple :

• vente de matériel et de biens médicaux inscrits sur une liste spéciale ;
• services médicaux (diagnostic, prévention, traitement et réadaptation). Les exceptions sont la cosmétologie, vétérinaire et sanitaire-épidémiologique ;
• libération de médicaments vitaux ;
• soins aux patients alités, aux personnes handicapées, liés à l'encadrement et à la prise en charge des enfants dans des institutions spécialisées ;
• vente de produits alimentaires préparés dans des établissements d'enseignement ou médicaux;
• fourniture de services de transports publics différents types les transports, à l'exception des taxis ;
• travaux et services à caractère rituel.

En général, la TVA est payée par toutes les entreprises commerciales, quelle que soit leur forme de propriété. Les entrepreneurs individuels peuvent également être assujettis à la taxe sur la valeur ajoutée, mais pas toujours.

Les objets de la taxation de la TVA comprennent :

1. biens et services vendus en Russie ;
2. droits de propriété transférés;
3. les biens transférés à titre gratuit et les services fournis à titre gratuit ;
4. travaux de construction, d’installation et autres, même lorsqu’ils sont exécutés pour ses propres besoins ;
5. biens et services importés;
6. opérations de change.

La réponse à la question de savoir si un entrepreneur individuel peut être assujetti à la TVA est positive. Mais un propriétaire privé ne le paie que s'il utilise le système fiscal général - OSNO. Pour les régimes spéciaux, le paiement de la TVA n'est pas requis.

Important! Pour les entrepreneurs individuels, lors de leur inscription qui n'ont pas rédigé de demande de recours à l'un des quatre régimes particuliers (STS, PSN, UST ou ENDV) - demande système commun la fiscalité sera attribuée service des impôts automatiquement.

OSNO est obligatoire lors de la réalisation de certains types d'activités. En outre, le « travailleur indépendant » y sera transféré de force si le bénéfice pendant trois mois dépasse 2 millions de roubles. Dans ce cas, il devra également payer la TVA.

Un document confirmant que le vendeur a inclus la TVA dans le prix d'un produit ou d'un service est une facture. Le vendeur est tenu de le remettre à l'acheteur. Dans les magasins de détail, la TVA est incluse dans le ticket de caisse. Sur la base des factures, les entreprises peuvent émettre et bénéficier d'une déduction fiscale de TVA, remboursée sur le budget.

À quel taux les entrepreneurs individuels paient-ils la taxe sur la valeur ajoutée ?

La législation fiscale russe prévoit trois types de taux de TVA. Leur utilisation dépend du type d'activité exercée par un entrepreneur individuel (voir tableau).

Offre, %	Que couvre-t-il ?
0	Sur:
	biens et services exportés vers d'autres pays;
	transport de pétrole et de gaz en dehors de la Fédération de Russie par pipelines ;
	le transport de passagers lorsque l'une des destinations finales se trouve sur le territoire de la République de Crimée ;
	transport douanier de marchandises;
	produits destinés à être utilisés sur le territoire des missions diplomatiques accréditées.
10	Sur:
	nourriture;
	périodiques imprimés;
	certains groupes de produits destinés aux enfants ;
	quelques fournitures médicales.
18	Pour d'autres groupes et types de marchandises

Un entrepreneur individuel peut-il travailler avec la TVA selon un mode spécial ?

Les « particuliers » ont la possibilité de passer à des régimes fiscaux spéciaux qui excluent l'obligation de payer la TVA. Il s'agit d'un système simplifié (STS), d'un impôt unique sur les revenus imputés (UTII), d'un système de brevet (PSN) et d'un impôt agricole unique (UST) pour les agriculteurs. Les entrepreneurs individuels en régimes particuliers paient un montant fixe dont le montant est déterminé par les revenus perçus ou potentiellement possibles. Par conséquent, ils ne sont pas reconnus comme contribuables à la TVA (clause 4 de l'article 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie). En conséquence, il n'est pas nécessaire d'émettre des factures ou des chèques contenant des informations sur la taxe sur la valeur ajoutée accumulée.

En pratique, il arrive qu'un acheteur demande à un entrepreneur travaillant selon un mode particulier d'émettre une facture. Un entrepreneur individuel a le droit de le faire dans l'un des quatre cas suivants :

1. si l'entrepreneur est enregistré comme agent fiscal ;
2. si un entrepreneur travaille pour son propre compte et en tant qu'agent d'un client sur OSNO, achète ou vend des marchandises à une autre entreprise travaillant avec la TVA ;
3. si l'entrepreneur est partie à un contrat de société simple, de gestion fiduciaire d'un bien immobilier ou de contrat de concession ;
4. Si un entrepreneur importe des marchandises de l'étranger, un paiement douanier apparaît sur la facture sous forme de TVA.

Ce qui précède est aussi la réponse à la question : un entrepreneur individuel sur UTII peut-il travailler avec la TVA ? Si un entrepreneur, à la demande d'une contrepartie, émet néanmoins une facture indiquant la TVA, il devra remplir la déclaration appropriée et payer la taxe au budget. Cependant, selon la loi, une facture peut être émise sans indication de TVA ou avec une valeur nulle pour cette taxe.

Un entrepreneur sur UTII ne devra payer cette taxe que si au cours du trimestre de reporting :

• les opérations énumérées au paragraphe 1 de l'art. 146 du Code des impôts de la Fédération de Russie (importation de marchandises, vente de marchandises non soumises à l'UTII) ;
• il existait des motifs de paiement de la TVA, prévus à l'art. 161 du Code des impôts de la Fédération de Russie (location ou achat de biens publics ou municipaux, etc.) ;
• les contreparties ont reçu des factures avec imputation de la TVA (clause 5 de l'article 173 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Ainsi, un entrepreneur individuel peut travailler à la fois avec et sans TVA. En particulier, lorsque non seulement les particuliers, mais également les organisations deviennent les contreparties d'un entrepreneur au régime fiscal simplifié. Puisqu'il ne pourra travailler qu'avec des personnes morales en mode OSNO, c'est-à-dire qu'il devra déduire la TVA.

Important! Quel que soit le régime fiscal utilisé par l'entrepreneur individuel, la TVA devra dans tous les cas être payée sur la vente de produits soumis à accises.

Des droits d'accise sont perçus sur l'essence, le carburant diesel et les huiles moteur, le carburéacteur, le tabac, les voitures particulières et les motos d'une puissance moteur supérieure à 150 ch, ainsi que sur le gaz naturel.

Le choix du régime fiscal et la réponse à la question de savoir si un entrepreneur individuel peut être assujetti à la TVA dépendent uniquement du type d'activité. Si l'entrepreneur individuel bon revenu, cela fonctionne avec des personnes morales - il vaut mieux passer à OSNO et payer la TVA. Si l’entreprise est petite, il est plus rentable de rester sous un régime fiscal spécial.

Trois mois de comptabilité dossiers du personnel Et soutien juridique GRATUITEMENT. Dépêchez-vous, l'offre est limitée.