Mouvement interne des guêpes. Documentation des opérations de comptabilisation des immobilisations

21.11.2020 Transmission

Dans les entreprises comportant des divisions distinctes, des situations surviennent souvent lorsqu'il est nécessaire de déplacer des biens entre ces divisions. Encore plus souvent, dans les entreprises, les personnes financièrement responsables changent. Par conséquent, le transfert des actifs appartenant à l’ancien salarié financièrement responsable au nouveau salarié est inévitable. Toute action commerciale doit être documentée. Afin d'enregistrer le mouvement des immobilisations au sein de l'entreprise et de refléter ultérieurement cette opération en comptabilité, une facture de mouvement interne des immobilisations est utilisée.

Pour cette facture, il existe un formulaire unifié - n° OS-2, approuvé par la résolution du Comité national des statistiques de la Fédération de Russie n° 7 du 21 janvier 2003. En 2013, la loi fédérale « sur la comptabilité » n° 402 -FZ a été adopté. Avec l'entrée en vigueur de cette loi, l'utilisation formulaires unifiés est devenu facultatif. Le service comptable d'une entreprise peut établir lui-même un document constatant le mouvement de propriété. La base optimale pour ce document est le formulaire unifié OS-2. Une exigence fondamentale pour le formulaire préparé : il doit inclure tous les détails énumérés dans la loi fédérale n° 402-FZ.

Quand la lettre de voiture OS-2 est-elle utilisée ?

Voyons quand vous devez utiliser une facture pour le mouvement interne des immobilisations.

Premièrement, comme mentionné ci-dessus, lors de déplacements de biens entre services, c'est-à-dire au sein de l'entreprise ;
Deuxièmement, lors du changement de personne financièrement responsable ;
Troisièmement, lors du transfert d'un bien pour réparation, modification, reconstruction ou modernisation à un service spécialisé de l'organisation.

Règles d'établissement du formulaire OS-2

Le responsable financier du service dans lequel le bien donné est stocké est responsable de l'établissement de la facture ;
Trois exemplaires de la facture sont délivrés : le premier est destiné à l'employé du cédant responsable de la sécurité du bien, le second est délivré à l'employé responsable du destinataire, le troisième est soumis au service comptable pour enregistrement dans les délais. du fait de la transaction commerciale ;
Sur les trois exemplaires de la facture, les signatures des personnes des deux parties impliquées dans le mouvement (livreur et destinataire) sont apposées ;
Une facture doit être établie pour chaque fait mouvement interne immobilisations.

Une facture au format OS-2 est utilisée uniquement pour le transfert de valeurs interne, c'est-à-dire au sein de l'organisation.

Comment remplir la facture OS-2

Si vous utilisez le formulaire OS-2, gardez à l'esprit que des modifications ne peuvent pas être apportées aux formulaires unifiés et que tous les champs obligatoires doivent être remplis. La facture OS-2 est recto-verso. Le nom de l’entreprise est inscrit dans l’en-tête au recto. La ligne « livrer » indique la division de l'entreprise au bilan de laquelle les biens transférés sont stockés. Dans la ligne « destinataire », est enregistrée la division qui reçoit le bien à son bilan. De plus, vous devez remplir le code du formulaire selon OKUD (0306032) et le code de l'organisation selon OKPO. Les informations obligatoires sont le numéro et la date du document.

La facture sous le formulaire OS-2 se compose de 7 colonnes :

Numéro dans l'ordre. Lorsque plusieurs objets de valeur différents sont déplacés simultanément, les données les concernant sont écrites ligne par ligne dans l'ordre, les unes en dessous des autres ;
Nom de l'élément d'immobilisation. Le nom du bien est inscrit selon l'inscription sur la fiche d'inventaire ;
Date d'acquisition (année de fabrication, construction) de l'immobilisation ;
Numéro d'inventaire de l'immobilisation ;
Quantité. La quantité de bien à louer est précisée ;
Coût unitaire. Le prix d'une unité d'immobilisation est noté en roubles ;
Le coût de tout. La valeur totale des actifs est enregistrée en roubles.

Assurez-vous de rayer les lignes vides !

A l'aide de la ligne « note » au verso du formulaire, vous devez caractériser les objets mobiles des immobilisations ( apparence, la configuration des équipements, leur usure réelle, etc.).

L'employé financièrement responsable de la partie donatrice signe dans le champ « Réussi » et l'employé financièrement responsable de la partie acquéreuse signe dans le champ « Accepté ». Les postes et les matricules des salariés signataires doivent être inscrits conformément au tableau des effectifs.

Comme on le sait, chef comptable Registre russe des immobilisations - fiche d'inventaire. Toutes les informations sur l'objet d'immobilisation y sont saisies. Les données sur les mouvements internes sont constatées sur la base de la facture des mouvements internes des immobilisations.

La fiche d'inventaire doit comprendre :

Date;
Numéro de la facture selon laquelle la marque a été faite.

À son tour, une note est placée sur la facture indiquant que toutes les entrées nécessaires sur la carte ont été complétées.

Le mouvement des immobilisations au sein d'une entreprise est un fait essentiel activité économique, qui est soumis à un enregistrement documentaire obligatoire. L'utilisation d'une facture au format OS-2 simplifie considérablement la comptabilisation des mouvements des actifs de l'entreprise. De plus, la sécurité des biens est assurée.

Les objets du système d'exploitation pendant le fonctionnement peuvent se déplacer entre les unités organisationnelles. Ce processus peut s'accompagner d'un changement de personnes financièrement responsables.

Prenons l'exemple suivant :

Le 27 janvier 2009, il a été décidé de déplacer le climatiseur (numéro d'inventaire 000000002) de la division Administration de l'organisation vers la division Atelier de production et de nommer une nouvelle personne financièrement responsable - Ivan Ivanovitch Ivanov.

Afin d'effectuer cette opération, créons un document Déplacement du système d'exploitation (Système d'exploitation > Déplacer le système d'exploitation). Sur la fig. 9h55, vous pouvez voir le formulaire de document complété.

Riz. 9h55. Système d'exploitation de déplacement de documents

Examinons les fonctionnalités de remplissage de ses champs.

Dans le champ Organisation Une organisation est présentée dont les immobilisations doivent être déplacées.

Dans le champ Événement saisissez le nom de l'événement survenu avec l'immobilisation. Cet événement doit être sélectionné dans l'annuaire. Si, lorsque vous ouvrez l'ouvrage de référence depuis la fenêtre du document, vous le trouvez vide, vous devez créer un nouvel événement, et, dans ce cas, vous avez besoin que cet événement ait la forme Mouvement interne(Fig. 9.56). Le nom de l'événement n'est pas particulièrement important.

Riz. 9.56. Remplir le répertoire des événements d'immobilisations

Dans le groupe de paramètres Données pour comptabilité il faut préciser la division ( Atelier de production ou Administration) et une nouvelle personne financièrement responsable ( Ivanov Ivan Ivanovitch).

Dans la section tabulaire Immobilisations vous devez spécifier les objets du système d'exploitation qui doivent être déplacés. Il est rempli en fonction de l'annuaire Immobilisations.

Après comptabilisation de la pièce, celle-ci ne génère pas de comptabilité et comptabilité fiscale, cependant, apporte des modifications à certains registres (Fig. 9.57).

Riz. 9.57. Documenter les mouvements du système d'exploitation dans les registres

Informations dans le registre Emplacement du système d'exploitation (comptabilité) a été fait que Climatiseur a été transféré dans l'unité Atelier de production sous responsabilité financière Ivanov Ivan Ivanovitch.

Dans le registre d'informations Événements du système d'exploitation les organisations ont enregistré le mouvement interne d'un objet du système d'exploitation.

Je pense qu'ici vous avez peut-être remarqué que l'immobilisation a été déplacée d'une division pour laquelle l'amortissement des immobilisations est imputé au compte 26, vers une division pour laquelle les dépenses sont enregistrées sur le compte 20. Cela signifie que notre travail de déplacement de l'immobilisation n'est pas encore terminé - vous devez indiquer au système comment répartir l'amortissement d'une nouvelle manière. Pour ce faire, vous devez utiliser le document ( OS > Paramètres d'amortissement > Modification de la méthode de prise en compte des dépenses pour l'amortissement des actifs), riz. 9.58.

Riz. 9.58. Document Modification de la méthode de comptabilisation des dépenses d'amortissement des immobilisations

Dans le champ Événement La base de modification de l'amortissement doit être indiquée. Il est rempli à partir d'un annuaire que vous connaissez déjà Événements avec immobilisations(type d'événement - Autre).

Champ Chemin doit être complété en indiquant la méthode d’amortissement qui doit désormais être appliquée à l’immobilisation.

Vers un champ de table Immobilisations Nous saisissons une liste d'immobilisations pour lesquelles nous souhaitons modifier la manière dont les dépenses d'amortissement sont reflétées.

Après exécution, le document génère des enregistrements dans les registres suivants (Fig. 9.59).

Riz. 9.59. Résultat du document : Modification du mode de comptabilisation des dépenses d'amortissement des immobilisations

Dans le registre d'informations Modalités de prise en compte des dépenses d'amortissement des immobilisations (comptabilité) un enregistrement est effectué de la nouvelle méthode utilisée pour l'objet OS.

Dans le registre d'informations Modalités de prise en compte des dépenses d'amortissement des immobilisations (comptabilité fiscale) il est également fait état de la nouvelle méthode d'enregistrement des dépenses.

Dans le registre d'informations Événements OS des organisations L'événement ayant entraîné une modification dans la comptabilisation des dotations aux amortissements est enregistré.

Faites attention à quoi ressemble le registre d'informations Méthode de prise en compte des dépenses d'amortissement des immobilisations (comptabilité)(Fig. 9.60).

Riz. 9h60. Mouvements de documents Modification de la méthode de prise en compte des dépenses d'amortissement des immobilisations dans le registre Méthodes de prise en compte des dépenses d'amortissement des immobilisations (comptabilité)

Veuillez noter que pour l'objet OS Climatiseur Il y a deux entrées dans le registre. La première a été effectuée lors de l'acceptation d'un objet pour la comptabilité lors de la saisie soldes initiaux par le système d'exploitation. La seconde a été réalisée à l’aide du document évoqué ci-dessus. Lors du calcul de l'amortissement à fin mai 2009, l'amortissement ira au compte 26. Mais à partir de janvier 2009, il ira au compte 20.

En cours d'exploitation, les immobilisations peuvent être transférées d'une division à une autre, changer de destination (production vers non-production et vice versa), etc.

Pour automatiser cette opération comptable dans une configuration standard, le document « Move Assets » est destiné.

Pour le créer, vous devez sélectionner une commande
Bouton OS et NMAàMove OSàAdd. Le formulaire de saisie du document s'ouvrira (Fig. 17).

Figure 17. Écran du document « Déplacement de l'OS »

Le numéro, la date et l'organisation sont renseignés automatiquement.

Dans le champ « Événement », vous devez sélectionner « Mouvement interne » (ajouter l'élément correspondant si nécessaire). Le champ « Division » indique la division vers laquelle l'objet est déplacé. Ensuite, une nouvelle personne matériellement responsable est sélectionnée. Dans la section tableau, vous devez sélectionner l'objet à déplacer. Le document doit être enregistré et affiché.

Créez un document « Déplacer le système d'exploitation ». L'objet en mouvement est l'ordinateur comptable. Division - administration, personne responsable - Ivanov Ivan Sergeevich.
Enregistrez et publiez le document.

Amortissement des immobilisations

Le calcul mensuel des amortissements des immobilisations s'effectue à l'aide du document « Clôture mensuelle » (menu « Activités principales ») avec les cases cochées dans la ligne d'actions effectuées « Calcul des amortissements ».

Épine; Il est conseillé d'établir au préalable l'ordre des divisions de clôture des comptes à l'aide du document approprié dans le menu EntrepriseàPolitique comptableàDéfinition de l'ordre des divisions de clôture des comptes

Épine; L'amortissement n'est comptabilisé que pour le mois suivant la mise en service

L'amortissement est comptabilisé pour les immobilisations pour lesquelles l'attribut « Accumulation d'amortissement » est défini.

Cession d'immobilisations

La cession d'immobilisations est constatée à l'aide des documents « Préparation du transfert d'immobilisations », « Transfert d'immobilisations » et « Radiation d'immobilisations ». Ces documents sont générés à l'aide de la commande OS et IMAàRetirement d'OS.

Le document « Préparation du transfert d'immobilisations » est utilisé si l'opération de transfert d'immobilisations est soumise à l'enregistrement de l'État.

Les objets mis hors service sont sélectionnés dans le répertoire des immobilisations. Pour chaque élément d'immobilisation, la valeur comptable actuelle, le montant des amortissements cumulés en début de mois, montant du règlement l'amortissement, qui doit être comptabilisé en plus pour le mois en cours.

Lors de la comptabilisation d'une pièce pour chaque ligne, des écritures comptables et fiscales seront générées.

Le document « Cession d'immobilisations » est destiné à formaliser la vente d'immobilisations. Le document se reflète dans la comptabilité et la comptabilité fiscale. Lors de la comptabilisation d'un document, plusieurs opérations sont effectuées :

Ø amortissement complémentaire pour le mois de cession ;

Ø radiation des immobilisations ;

Ø réflexion de la dette sur les règlements mutuels.

Le document « Radiation des immobilisations » est destiné à refléter la cession d'immobilisations en lien avec le moral et usure physique, ainsi que lors d'une liquidation pour cause d'urgence.

Les objets mis hors service sont sélectionnés dans le répertoire des immobilisations.

Tâche auto-administrée

Générez un document pour préparer le transfert d'une immobilisation - un ordinateur pour la comptabilité.
Générez un document pour le transfert d'une immobilisation - un ordinateur pour la comptabilité.
Générer un document de radiation d'une immobilisation – Ordinateur pour la comptabilité.

Questions pour la maîtrise de soi

Quel document est généré pour refléter dans le programme d'opérations la réception d'immobilisations qui ne nécessitent pas d'installation dans l'organisation ?
Énumérez la procédure de génération du document « Réception de biens et services ».
Quels champs du document « Réception de biens et services » sont renseignés automatiquement ?
Répertoriez les détails de l'onglet « Biens » du document « Réception de biens et services ».
Quel groupe faut-il sélectionner dans le répertoire « Nomenclature » pour documenter la réception des immobilisations ne nécessitant pas d'installation ?
Comment ouvrir et remplir le document « Facture reçue », généré sur la base du document « Réception de biens et services » ?
Comment visualiser les transactions générées par le document « Réception de biens et services » ?
Quel document est généré pour refléter dans le programme d'opérations la réception des immobilisations nécessitant une installation dans l'organisation ?
Quel onglet apparaît dans le formulaire écran du document « Réception de biens et services » lors de l'enregistrement de la réception d'immobilisations nécessitant une installation dans un organisme ?
Quelle opération faut-il sélectionner dans le menu déroulant « Opération » pour enregistrer la réception des immobilisations nécessitant une installation dans l'organisation ?
Quel document est généré pour être reflété dans le programme d'opérations de transfert des équipements pour installation ?
Lister la procédure de génération du document « Transfert des équipements pour installation ».
Quels champs du document « Transfert de matériel pour installation » sont renseignés automatiquement ?
Quels détails sont indiqués dans le champ « Éléments de coûts » ?
Répertoriez les actions à entreprendre si l'élément requis est absent du répertoire.
Lister la procédure d'établissement d'un certificat de réception et de transfert des équipements pour installation.
Quelle opération faut-il sélectionner lors de la génération du document « Réception des biens et services » pour refléter les coûts d'installation des équipements par des organismes tiers ?
Quel document est généré pour refléter dans le programme d'opérations l'acceptation des immobilisations qui ne nécessitent pas d'installation pour la comptabilité (mise en service) ?
Répertoriez la procédure de génération du document « Acceptation pour la comptabilisation des immobilisations ».
Quels champs du document « Acceptation pour la comptabilisation des immobilisations » sont renseignés automatiquement ?
Lister la procédure à suivre pour remplir la colonne « Immobilisations » dans la partie tabulaire du document « Acceptation de la comptabilisation des immobilisations ».
Indiquez l'ordre dans lequel remplir l'onglet " informations générales» document « Acceptation pour la comptabilisation des immobilisations ».
Lister la procédure à suivre pour remplir l'onglet « Comptabilité » du document « Acceptation de la comptabilité des immobilisations ».
Répertoriez la procédure à suivre pour remplir l'onglet « Comptabilité fiscale » du document « Acceptation des immobilisations pour la comptabilité ».
Répertoriez la procédure à suivre pour remplir l'onglet « Informations générales » du document « Acceptation en comptabilité des immobilisations » pour refléter les opérations d'acceptation des immobilisations qui nécessitent une installation pour la comptabilité (mise en service).
Quel document est généré pour refléter les opérations de transfert d'immobilisations ?
Lister la procédure de génération du document « Déplacement de l'OS ».
Quels détails sont indiqués dans le champ « Événement » ?
Quel document permet de calculer l'amortissement mensuel des immobilisations ?
En quel mois l'amortissement est-il effectué après la mise en service de l'OS ?
Quel indicateur faut-il établir pour que l'amortissement soit calculé sur les immobilisations ?
Répertoriez les documents qui reflètent la cession des immobilisations.
Quand le document « Préparer le transfert du système d'exploitation » est-il utilisé ?
Dans quel répertoire les objets mis hors service sont-ils sélectionnés lors de la création du document « Préparation au transfert des immobilisations » ?
A quoi sert le document « Transfert d’OS » ?
Répertoriez les opérations effectuées lors de la réalisation du document « Transfert du système d'exploitation ».
Quel est l'objet du document « Radiation de l'OS » ?

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Au total, la résolution n° 7 a approuvé 14 formulaires documents primaires, parmi lesquels la Facture pour le mouvement interne des immobilisations (Formulaire N OS-2).
Selon les instructions d'utilisation et de remplissage des formulaires primaires documents comptables pour la comptabilisation des immobilisations, le formulaire N OS-2 est utilisé pour enregistrer et enregistrer le mouvement des immobilisations au sein d'une organisation d'une unité structurelle (atelier, service, site, etc.) à une autre.
La facture est émise par l'unité structurelle qui transfère l'immobilisation, c'est-à-dire le livreur. Trois exemplaires de la facture sont établis : le premier exemplaire est transmis au service comptable de l'organisme, le deuxième exemplaire reste chez le responsable de la sécurité des immobilisations de l'unité de livraison, et le troisième exemplaire est destiné au unité recevant l’immobilisation. Chacun des trois exemplaires doit être signé par les personnes responsables de l'unité de livraison et de l'unité de réception.
L'unité comptable des immobilisations, comme vous le savez, est un article en stock.

Formulaire OS-2. Facture pour mouvement interne d'immobilisations

Conformément à l'article 11 Lignes directrices N 91н chaque article d'inventaire se voit attribuer un correspondant numéro d'inventaire. Pendant la période pendant laquelle l'immobilisation se trouve dans l'organisation, le numéro d'inventaire attribué à l'objet est conservé.
Lorsque les immobilisations sont reçues par l'organisation, chaque article en stock s'ouvre fiche d'inventaire(livre). La base pour remplir la carte est notamment actes d'acceptation et de transfert d'immobilisations (formulaires N N OS-1, OS-1a, OS-1b).
Le mouvement des immobilisations au sein de l'organisation est également reflété dans la fiche d'inventaire (livre) de comptabilisation des immobilisations (formulaires N N OS-6, OS-6a, OS-6b).
Dans la fiche d'inventaire pour l'enregistrement d'un objet immobilisé (formulaire N OS-6), le mouvement interne est reflété dans la section. 4 "Informations sur l'acceptation, les mouvements internes, la cession (radiation) des immobilisations." Dans la partie tabulaire de la Sect. 4 indique la date et le numéro du document sur la base duquel l'inscription est effectuée, le type d'opération, le nom de l'unité structurelle, la valeur résiduelle de l'objet, ainsi que le nom et les initiales du responsable de stockage.
Regardons donc l'ordre dans lequel la Facture pour le mouvement interne des immobilisations doit être remplie (Formulaire N OS-2).
La facture indique le code du formulaire OKUD. Selon le classificateur panrusse de la documentation de gestion OK 011-93, approuvé par la résolution de la norme d'État Fédération de Russie daté du 30 décembre 1993 N 299, le formulaire N OS-2 correspond au code 0306032.
Sont ensuite indiqués le nom de l'organisation, son code OKPO attribué par l'organisme territorial des statistiques de l'État, ainsi que le nom de l'unité structurelle de l'expéditeur et du destinataire.
Veuillez noter que la procédure d'utilisation de formulaires unifiés de documentation comptable primaire, approuvée par la résolution du Comité national des statistiques de Russie du 24 mars 1999 N 20, détermine que tous les détails des formulaires unifiés doivent rester inchangés (y compris les codes). La suppression de détails individuels des formulaires unifiés n'est pas autorisée.
Ensuite, vous devez indiquer le numéro du document et la date de sa préparation. Les documents doivent être numérotés ordre chronologique, et les chiffres ne doivent pas être répétés au cours de l’année de référence. Si une organisation tient des registres à l'aide de la technologie informatique, un numéro est attribué au document lors de sa compilation, ce qui évite les répétitions. Si disponible dans l'organisation grande quantité divisions, il est possible de prévoir la numérotation des documents séparément par chacune de ces divisions. Dans ce cas, tous les départements doivent se voir attribuer un numéro numérique ou code de lettre, qui sera indiqué dans le document.
Selon le paragraphe 4 de l'art. 9 de la loi « sur la comptabilité », le document comptable principal doit être établi au moment de la transaction. Si cela n'est pas possible, le document est rédigé immédiatement après son achèvement. Les personnes rédigeant et signant les documents primaires doivent garantir l'exécution des documents dans les délais et de haute qualité, la fiabilité des données contenues dans les documents, ainsi que leur transfert dans les délais impartis au service comptable pour refléter les opérations comptables.
Après avoir rempli les détails déjà mentionnés, vous pouvez commencer à remplir le formulaire tabulaire de la facture. Il indique le nom de l'objet immobilisé transféré, la date de son acquisition (année de fabrication, construction), ainsi que le numéro d'inventaire attribué à l'objet. Le nombre d'objets transférés, le coût unitaire et le coût total sont également indiqués.
En cas de transfert simultané de plusieurs noms d'objets immobilisés, les informations sur chaque objet sont inscrites sur une ligne distincte indiquant son numéro.

Dans les termes non renseignés de la facture, des tirets doivent être ajoutés.
Au verso du formulaire N OS-2, dans la section « Remarque », une brève description de l'état technique de l'objet immobilisé est indiquée, ainsi que les fonctions et matricules des personnes remettant et acceptant les objets de valeur. . Il contient également des transcriptions des signatures de ces personnes indiquant la date de signature du document.
Le chef comptable note que le mouvement de l'immobilisation est noté dans la fiche d'inventaire (livre).
Ainsi, la facture doit être correctement exécutée, c'est-à-dire que tous les détails nécessaires doivent être remplis dans le document et que le document doit porter les signatures appropriées, comme établi par l'article 7 des instructions méthodologiques n° 91n.

Faites attention! Selon l'article 82 des Instructions méthodologiques n° 91n, le mouvement d'un objet d'immobilisation entre divisions structurelles organisation, la cession d'un élément d'immobilisation n'est pas comptabilisée.
Les coûts de l'organisation associés au déplacement d'un objet au sein de l'organisation, c'est-à-dire les coûts de transport et autres, conformément à l'article 74 des instructions méthodologiques N 91n, sont inclus dans les coûts de production (frais de vente).

Il est nécessaire de rappeler que les actifs pour lesquels les conditions prévues au paragraphe 4 du PBU 6/01 sont remplies et dont la valeur se situe dans la limite fixée par la politique comptable de l'organisation, mais ne dépasse pas 20 000 roubles. par unité, peut être reflété dans la comptabilité et les rapports dans le cadre des stocks. Pour assurer la sécurité de ces objets, l'organisation doit organiser le contrôle du mouvement de ces objets.
Dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 30 mai 2006 N 03-03-04/4/98, il est noté que si une organisation décide de comptabiliser de tels objets dans le cadre des inventaires, elle doit conserver des fiches comptables appropriées pour eux. - un bon de réception sous la forme N M-4, une facture à vue sous la forme N M-11, une fiche de comptabilité matières sous la forme N M-17 et d'autres documents primaires. Ces formes de documents comptables primaires ont été approuvées par la résolution du Comité national des statistiques de Russie du 30 octobre 1997 N 71a « Sur l'approbation de formes unifiées de documentation comptable primaire pour la comptabilisation du travail et de son paiement, des immobilisations et des actifs incorporels, des matériaux, objets de faible valeur et d'usure, travaux de construction d'équipement » .
Il convient de dire quelques mots sur la manière dont le transfert de propriété d'une division à une autre se reflète dans les registres comptables d'une organisation. Outre le fait qu'une organisation peut avoir divers ateliers, départements, sites, productions et autres divisions dans sa structure, elle peut également avoir des bureaux de représentation et des succursales.
Représentation selon l'art. 55 Code civil de la Fédération de Russie (ci-après dénommé le Code civil de la Fédération de Russie) est une division distincte d'une personne morale située en dehors de son emplacement, qui représente les intérêts de la personne morale et les protège. Une succursale est une division distincte d'une personne morale située en dehors de son emplacement et exerçant tout ou partie de ses fonctions, y compris les fonctions de bureau de représentation.
Article 3 de l'art. 55 du Code civil de la Fédération de Russie établit que les bureaux de représentation et les succursales ne sont pas des personnes morales et sont investis de biens par ceux qui les ont créés personne morale.
La comptabilité dans une organisation qui transfère des immobilisations à ses succursales dépendra du fait que la succursale soit ou non affectée à un bilan distinct.
Si la succursale n'est pas affectée à un bilan distinct, alors les opérations réalisées par la succursale, ainsi que ses biens et passifs, sont comptabilisées par l'organisme principal dans les sous-comptes correspondants ouverts aux comptes comptables.
Selon le plan comptable pour la comptabilité des activités financières et économiques des organisations et les instructions pour son application, approuvés par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 31 octobre 2000 N 94n (ci-après dénommé le plan comptable), un Le compte est destiné à résumer les informations sur la disponibilité et le mouvement des immobilisations dans une organisation 01 « Immobilisations ». Sur le compte 01 « Immobilisations », une comptabilité analytique doit être tenue pour les articles individuels en stock, tandis que la construction d'une comptabilité analytique doit permettre d'obtenir des données sur la disponibilité et le mouvement des immobilisations nécessaires à l'établissement des états financiers (par type, emplacement, etc.).
Pour le compte 01 « Immobilisations » vous pouvez ouvrir par exemple les sous-comptes suivants :
01-1 « Immobilisations dans le fonctionnement de l'organisation mère » ;
01-2 "Immobilisations dans le fonctionnement de la succursale."
Ensuite, le transfert d'un élément d'immobilisation à l'agence sera répercuté dans la comptabilité par une écriture au débit du compte 01-2 « Immobilisations en exploitation de l'agence » en correspondance avec le crédit du compte 01-1 « Immobilisations en fonctionnement de l’organisation mère.
Les sous-comptes correspondants doivent être ouverts pour le compte d'amortissement des immobilisations (compte 02 « Amortissement des immobilisations »), ainsi que pour les autres comptes.
Si une succursale d'une organisation est affectée à un bilan distinct, la comptabilité dans l'organisation principale sera légèrement différente.
Le plan comptable résumant les informations sur tous les types de règlements avec les succursales, bureaux de représentation, divisions et autres divisions distinctes de l'organisation, affectés à des bilans séparés, est le compte 79 « Règlements intra-entreprises ».
Il est recommandé d'ouvrir un sous-compte 79-1 « Règlements pour biens attribués » pour le compte 79 « Règlements à la ferme ». Ce sous-compte prend en compte l'état des règlements avec les succursales, bureaux de représentation, divisions et autres divisions distinctes de l'organisation, affectés à des bilans séparés, pour les non courants et actifs courants.
Les biens attribués aux divisions sont radiés par l'organisation du compte 01 « Immobilisations » au débit du compte 79 « Règlements intra-entreprises ». En conséquence, l'acceptation de la propriété pour l'enregistrement une division distincte se reflète au crédit du compte 79 « Règlements intra-entreprises » en correspondance avec le débit du compte 01 « Immobilisations ».

Théorie comptable

Documentation et comptabilité de la réception des immobilisations

Documentation opérations comptables des immobilisations
Comptabilité analytique du système d'exploitation
Comptabilité des actifs synthétiques
Comptabilisation de la disponibilité et de la réception des immobilisations

1. Documentation des opérations de comptabilisation des immobilisations

Les immobilisations entrantes sont formalisées par un acte d'acceptation et de transfert de l'objet immobilisé (formulaire n° OS-1) en 1 exemplaire. Au service comptable, sur la base de l'acte, une fiche d'inventaire OS est établie (formulaire n° OS-6). La réception des travaux achevés d'achèvement et d'équipement complémentaire de l'installation, réalisés dans l'ordre des investissements en capital, est formalisée par un certificat de réception des installations OS réparées, reconstruites, modernisées (formulaire n° OS-3).

Le mouvement interne des immobilisations est documenté par une facture pour le mouvement interne de l'objet d'immobilisation (f.

Mouvement interne des immobilisations - flux de documents

Les opérations de liquidation de toutes les immobilisations sont documentées dans un acte de déclassement de l'objet immobilisé (formulaire n° OS-4).

La comptabilité synthétique de la présence et du mouvement des immobilisations est effectuée sur le compte d'équilibre actif 01 au coût d'origine. Solde débiteur - reflète le montant du coût initial des actifs d'exploitation de l'entreprise et de ceux en réserve et de conservation. Le chiffre d'affaires débiteur reflète les recettes, tandis que le chiffre d'affaires créditeur reflète la cession d'objets pour diverses raisons.

2. Comptabilité analytique du système d'exploitation

Une unité de comptabilisation des immobilisations est un objet d'inventaire distinct, qui est compris comme un appareil complet, un article ou un ensemble d'articles avec tous les agencements et accessoires qui remplissent ensemble une fonction.

Chaque article en stock se voit attribuer un numéro d'inventaire, qui est conservé par l'article pendant toute la durée de son exploitation, de son stock ou de sa conservation. Le numéro d'inventaire est attaché ou indiqué sur l'article comptabilisé et doit être indiqué dans les documents relatifs au mouvement des immobilisations.

Les numéros d'inventaire des objets mis hors service peuvent être attribués à d'autres immobilisations nouvellement reçues au plus tôt 5 ans après la cession.

Le registre de comptabilité analytique des immobilisations est constitué des fiches d'inventaire pour l'enregistrement de l'objet des immobilisations (formulaire n° OS-6) - établies en 1 exemplaire. au service comptable, sont remplis sur la base de documents primaires (certificat d'acceptation de l'OS, passeports techniques, etc.), qui sont ensuite transmis contre signature au service compétent de l'entreprise.

3. Comptabilité synthétique des immobilisations

Une comptabilité synthétique de la disponibilité et du mouvement des immobilisations appartenant à l'entreprise est tenue sur le compte 01 « Immobilisations » à leur coût d'origine.

Compte actif, compte de solde, compte d'inventaire.

Solde débiteur - reflète le montant du coût initial des propres immobilisations de l'entreprise, d'exploitation, en réserve et en conservation.

Chiffre d'affaires débiteur - reflète les reçus.

Rotation des prêts - reflète la cession d'objets pour diverses raisons.

Des sous-comptes peuvent être ouverts pour le compte synthétique 10 :

— 01.1 - posséder des immobilisations ;

— 01.2 - immobilisations louées ;

— 01.5 - cession d'immobilisations.

4. Comptabilisation de la disponibilité et de la réception des immobilisations

La réception d'immobilisations dans une entreprise peut se produire de différentes manières :

— créé dans l'entreprise elle-même lors de la réalisation d'investissements à long terme ;

— les correctifs ont été achetés auprès d'autres organisations ;

- reçus gratuitement des services juridiques et individus;

— reçus des fondateurs sous forme d'apport au capital autorisé ;

— sont arrivés pour mener des activités communes.

Tous les coûts associés à la réception et à la mise en service sont enregistrés à l'aide des écritures suivantes :

1. construction, rénovation, reconstruction :

- à hauteur des frais réels Dt 08 Kt 02, 10, 70, 69, 60, 76

- au coût initial Dt 01 Kt 08.

2. achat auprès d'un fournisseur :

— pour le prix d'achat Dt 08 Kt 60 ;

— pour un montant de TVA Dt 19 Kt 60 ;

3. apport des fondateurs au capital social de l'entreprise :

— au coût convenu Dt 08 Kt 75,1 ;

- au coût initial lors de l'acceptation en comptabilité Dt 01 Kt 08.

4. réception gratuite d'autres organisations et particuliers :

— Dt 08 Kt 98,2 à la valeur marchande actuelle ;

— Dt 01 Kt 08 au coût initial ;

— Dt 20,25, 26, 44 Kt 02 pour le montant des amortissements cumulés mensuels au cours de la période utilisation bénéfique radier les revenus futurs du compte 98.2 vers le compte 91. «Autres revenus».

5. Récépissé pour activités conjointes :

Dt 01 Kt 08 - au prix convenu ;

6. Réception d'immobilisations en gestion fiduciaire Dt 01 Kt 79.

La comptabilité synthétique du compte 01 est effectuée dans l'arrêté n°13 pour le crédit du compte 01 sur la base des actes de radiation des immobilisations et des actes d'acceptation et de transfert d'immobilisations.

Immobilisations de faible valeur pouvant atteindre 20 000 roubles. par unité incluse peut être reflétée comme stocks sur le compte 10.

Prenons l'exemple suivant :

Riz. 9h55. Système d'exploitation de déplacement de documents

Examinons les fonctionnalités de remplissage de ses champs.

Dans le champ Organisation Une organisation est présentée dont les immobilisations doivent être déplacées.

Riz. 9.56. Remplir le répertoire des événements d'immobilisations

Dans le groupe de paramètres Données comptables il faut préciser la division ( Atelier de production ou Administration) et une nouvelle personne financièrement responsable ( Ivanov Ivan Ivanovitch).

Dans la section tabulaire Immobilisations vous devez spécifier les objets du système d'exploitation qui doivent être déplacés. Il est rempli en fonction de l'annuaire Immobilisations.

Après comptabilisation du document, il ne génère pas de dossiers comptables et fiscaux, mais apporte des modifications à certains registres (Fig. 9.57).

Riz. 9.57. Documenter les mouvements du système d'exploitation dans les registres

Informations dans le registre Emplacement du système d'exploitation (comptabilité) a été fait que Climatiseur a été transféré dans l'unité Atelier de production en responsabilité financière Ivanov Ivan Ivanovitch.

Dans le registre d'informations Événements du système d'exploitation les organisations ont enregistré le mouvement interne d'un objet du système d'exploitation.

Je pense qu'ici vous avez peut-être remarqué que l'immobilisation a été déplacée de la division, pour laquelle l'amortissement des immobilisations est imputé au compte 26, vers la division dont les dépenses sont enregistrées sur le compte 20. Cela signifie que notre travail de déplacement l'immobilisation n'est pas encore terminée - vous devez indiquer au système comment répartir l'amortissement d'une nouvelle manière. Pour ce faire, vous devez utiliser le document ( OS > Paramètres d'amortissement > Modification de la méthode de prise en compte des dépenses pour l'amortissement des actifs), riz. 9.58.

Riz. 9.58. Document Modification de la méthode de comptabilisation des dépenses d'amortissement des immobilisations

Champ Chemin doit être complété en indiquant la méthode d’amortissement qui doit désormais être appliquée à l’immobilisation.

Vers un champ de table Immobilisations Nous saisissons une liste d'immobilisations pour lesquelles nous souhaitons modifier la manière dont les dépenses d'amortissement sont reflétées.

Après exécution, le document génère des enregistrements dans les registres suivants (Fig. 9.59).

Riz. 9.59. Résultat du document : Modification du mode de comptabilisation des dépenses d'amortissement des immobilisations

Dans le registre d'informations Événements OS des organisations L'événement ayant entraîné une modification dans la comptabilisation des dotations aux amortissements est enregistré.

Faites attention à quoi ressemble le registre d'informations Méthode de prise en compte des dépenses d'amortissement des immobilisations (comptabilité)(riz.

Comptabilisation du mouvement interne des immobilisations dans une organisation budgétaire

Veuillez noter que pour l'objet OS Climatiseur Il y a deux entrées dans le registre. La première a été effectuée lors de l'acceptation d'un objet en comptabilité lors de la saisie des soldes initiaux des immobilisations. La seconde a été réalisée à l’aide du document évoqué ci-dessus. Lors du calcul de l'amortissement à fin mai 2009, l'amortissement ira au compte 26. Mais à partir de janvier 2009, il ira au compte 20.

Page introuvable

En cas de mouvement interne d'une partie des immobilisations (fonds) comptabilisés sur une seule fiche d'inventaire, le service comptable de l'entreprise (organisation) en fait une note appropriée dans une copie de la fiche, ainsi que dans l'inventaire de fiches d'inventaire, et rédige en même temps des copies supplémentaires des fiches d'inventaire pour les objets transférés, qui sont placées dans le fichier en fonction du nouvel emplacement des immobilisations transférées (fonds). Les inscriptions correspondantes sont faites dans les listes d'inventaire des objets à leur emplacement.

121 <*>. Les entreprises, associations et organisations qui n'ont pas été transférées à une comptabilité économique complète et à l'autofinancement peuvent radier de leur bilan les bâtiments, structures, équipements, véhicules et autres biens liés aux immobilisations avant l'expiration de leur durée d'amortissement dans les cas où ils sont devenus inutilisables à cause d'accidents ou catastrophes naturelles. Dans d'autres cas, les biens spécifiés dans ce paragraphe sont radiés des bilans avec l'autorisation des ministères (départements) ou d'autres autorités supérieures déterminées par les ministères (départements).

Les entreprises, associations et organisations transférées à une comptabilité économique complète et à l'autofinancement peuvent radier de leur bilan les bâtiments, structures, équipements, véhicules et autres biens liés aux immobilisations s'ils sont usés ou obsolètes.

122 <*>. La procédure d'enregistrement de la radiation des immobilisations des bilans des entreprises, associations et organisations est établie par le modèle du ministère des Finances de l'URSS et le Comité national de planification de l'URSS "Sur la procédure de radiation des bâtiments, des structures , machines, équipements devenus inutilisables, véhicules et autres biens liés aux immobilisations (fonds)", ajouts et modifications<**>.

<**>Actuellement, il existe une norme sur la procédure de radiation des bâtiments, structures, machines, équipements, véhicules et autres biens liés aux immobilisations (fonds) tombés en ruine, approuvée par le ministère des Finances de l'URSS et le Plan d'État. Comité de l'URSS du 1er juillet 1985 N 100.

123. L'acte exécuté pour la liquidation des immobilisations (fonds) est transféré au service comptable de l'entreprise (organisation), qui note la cession de l'objet dans la fiche d'inventaire, et en prend également note dans l'inventaire des stocks. cartes. Les inscriptions correspondantes sont faites dans la liste d'inventaire des immobilisations (fonds) à leur emplacement.

124. Si plusieurs articles d'inventaire sont pris en compte sur une même fiche, dont certains sont en cours de liquidation, le service comptable note la cession de l'article sur la fiche, ainsi que dans l'inventaire des fiches d'inventaire et dans la liste d'inventaire.

125. Liquidation d'accessoires individuels inclus dans un article d'inventaire complexe, c'est-à-dire sa liquidation partielle est formalisée de la même manière que la liquidation complète d'un objet d'immobilisation (fonds).

126 <*>. Les entreprises, associations et organismes qui n'ont pas été transférés à une comptabilité économique complète et à l'autofinancement, le coût initial des immobilisations liquidées et les dépenses liées à leur liquidation (démolition et démantèlement des bâtiments et ouvrages, démantèlement des équipements, etc.), sont attribué à la réduction du capital autorisé, ainsi que le montant de l'amortissement cumulé pour restauration complète pour toute la durée de leur service et le coût des actifs matériels reçus dans le cadre de la liquidation dans l'évaluation de l'utilisation ou de la vente éventuelle - pour augmenter le capital autorisé capital.

Entreprises, associations et organisations transférées à une comptabilité économique complète et à l'autofinancement, le coût initial des immobilisations radiées est imputé à la réduction du capital autorisé et le montant de l'amortissement cumulé sur toute la durée de leur service est imputé à l'augmentation du capital social.

127 <*>. Pour les entreprises, associations et organisations qui n'ont pas été transférées à une comptabilité économique complète et à l'autofinancement, les pertes résultant de la liquidation d'immobilisations incomplètement dépréciées sont attribuées aux résultats des activités économiques, sauf dans les cas où les décisions du Conseil des ministres de l'URSS établir une procédure différente.

<*>Les paragraphes 121, 122, 126, 127 sont donnés tels que modifiés par la lettre du ministère des Finances de l'URSS du 12 octobre 1987 N 195.

Pertes résultant de la liquidation d'immeubles résidentiels incomplètement amortis et d'autres immobilisations pour lesquelles l'amortissement pour restauration complète n'est pas comptabilisé, ainsi que des immobilisations liquidées dans le cadre de la construction de nouveaux, de l'agrandissement, de la reconstruction et du rééquipement technique des entreprises existantes et les installations, sur les résultats des activités économiques des entreprises, des associations et des organisations ne s'appliquent pas. Pour les immobilisations incomplètement amorties mises hors service en raison de catastrophes naturelles, ainsi que celles vendues de la manière prescrite comme excédentaires et inutilisées, les pertes ne sont pas déterminées. La valeur résiduelle de ces immobilisations est radiée des bilans pour réduire le capital autorisé.

Entreprises, associations et organisations transférées à une comptabilité économique complète et à l'autofinancement, pertes résultant du transfert d'immobilisations à d'autres entreprises et organisations, lors de leur vente et de leur radiation (dans le cadre du démantèlement de bâtiments et de structures, du démantèlement d'équipements , etc.) sont couverts par des fonds de relance économique appropriés. La composition des pertes n'inclut pas la partie incomplètement dépréciée des immobilisations.

128. En comptabilité, les pertes identifiées résultant de la liquidation d'immobilisations (fonds) incomplètement dépréciées sont reflétées au crédit du compte du Fonds de la Charte et au débit du compte de profits et pertes sous un poste distinct.

129. Les pertes résultant de la liquidation d'immobilisations (fonds) incomplètement dépréciées inscrites au bilan du promoteur (y compris les immeubles d'habitation) sont amorties de la manière prescrite et incluses dans la valeur d'inventaire des objets. Le bénéfice de la liquidation de ces immobilisations (fonds) s'ajoute aux sources de financement de la construction des installations.

130. Le bétail productif retiré du troupeau principal et mis à l'engrais, remis aux organismes d'approvisionnement, vendu à l'extérieur, ainsi que le bétail de trait retiré du troupeau principal, sont amortis selon les modalités établies pour la liquidation des immobilisations (fonds) .

<*>L'article 131 a été exclu par une lettre du ministère des Finances de l'URSS datée

132. Le transfert d'immobilisations (fonds) d'une entreprise (organisme) à une autre dans les formes prescrites par la loi est formalisé par un certificat d'acceptation-transfert de forme type, à l'exception des cas où ce transfert, conformément à la législation en vigueur la législation, est formalisée dans une ordonnance spéciale.

133. Sur la base de la loi, le service comptable de l'entreprise (organisme) effectue une inscription appropriée dans la fiche d'inventaire de l'objet transféré et joint cette fiche au certificat d'acceptation et de transfert. Une mention du retrait d'une fiche pour un objet mis hors service est faite dans l'inventaire des fiches d'inventaire (livre d'inventaire) et dans la liste d'inventaire de l'emplacement de l'objet.

134. Le coût des immobilisations (fonds) transférés à d'autres entreprises (organisations) de la manière prescrite par la loi gratuitement est amorti pour réduire le capital autorisé en détail : le coût initial est la réduction du capital autorisé et le montant de l'amortissement est de l'augmenter.

La valeur des immobilisations (fonds) transférées gratuitement à d'autres entreprises (organisations) est radiée du bilan sur la base d'un certificat d'acceptation et de transfert et d'un message écrit (avis) de l'organisation réceptrice concernant la comptabilisation des acceptés. objets.

135. Lors du démantèlement d'un équipement, les coûts initiaux de son installation (y compris les coûts d'installation de la fondation si elle n'est pas utilisée aux fins prévues) sont amortis en réduction du capital autorisé.

136 <*>. Lors du transfert d'équipement démantelé à une autre entreprise (organisation) selon des conditions de paiement, son coût initial moins le montant de l'amortissement est radié pour réduire le capital autorisé, et le montant de l'amortissement est radié sur le compte Amortissement des immobilisations (fonds).

Les entreprises et organisations d'entreprises, qui sont soumis au Règlement sur l'État socialiste usine de fabrication, refléter le montant du produit de la vente d'objets de valeur liés aux immobilisations, diminué des dépenses liées à leur vente, au crédit du compte des Fonds de relance économique et usage spécial(selon le sous-compte correspondant) et débiter le compte du Fonds Autorisé.

Dans le même ordre, le produit de la liquidation (par démantèlement) des équipements, véhicules et appareils excédentaires non utilisés dans l'entreprise qui sont inclus dans les immobilisations (fonds) est reflété en comptabilité (au prix d'utilisation possible ou vente possible). Dans ce cas, les pertes résultant de la liquidation d'immobilisations incomplètement amorties sont reflétées dans la comptabilité de la manière généralement établie.

Les frais de transport, de déchargement, de stockage des équipements excédentaires inclus dans les immobilisations (fonds), engagés avant sa vente, sont inclus dans entreprises industrielles, chez les entrepreneurs et autres organisations pour réduire le capital autorisé.

Entreprises, associations et organisations transférées à une comptabilité économique complète et à l'autofinancement, le produit de la vente d'immobilisations inutilisées, ainsi que le coût des actifs matériels reçus dans le cadre de la radiation d'immobilisations dans l'évaluation de l'utilisation possible ou vente, sont envoyés au fonds pour le développement de la production, de la science et de la technologie .

137. La restitution du bien en stock loué au bailleur est formalisée par un certificat de réception - transfert d'un formulaire type. Sur la base de l'acte, le service comptable du locataire retire l'objet restitué de comptabilité hors bilan et retire du classeur la fiche d'inventaire correspondante qui, avec l'acte, est transférée aux archives.

138. Terminé travaux d'investissement pour les immobilisations louées (fonds), transférées au bailleur dans le cadre de l'expiration de la durée du bail, le locataire est radié à leur coût d'origine pour réduire le capital autorisé, et le montant de l'amortissement cumulé est crédité au compte de capital autorisé et débité du compte Amortissement des immobilisations (fonds). Le bailleur inclut le coût initial des travaux dans ses immobilisations (fonds) avec une augmentation du capital autorisé, et du montant de la partie dépréciée des coûts des immobilisations louées, débite le compte de capital autorisé et crédite l'Amortissement de compte d'immobilisations (fonds).

Le mouvement des immobilisations est associé à la mise en œuvre d'opérations commerciales pour la réception, le mouvement interne et la cession des immobilisations. Ces opérations sont documentées à l'aide des formes suivantes de documentation comptable primaire.

Les immobilisations entrantes en provenance d'autres institutions et organisations sont acceptées par une commission nommée par le chef de l'organisation. Pour formaliser l'acceptation, la commission établit un acte d'acceptation et de transfert d'immobilisations (f. budget OS-1) en deux exemplaires pour chaque objet séparément.

Les actes indiquent le nom de l'objet, l'année de construction ou de production par l'usine, une brève description de l'objet, le coût initial, le numéro d'inventaire attribué à l'objet, le lieu d'utilisation de l'objet et d'autres informations nécessaires à comptabilité analytique des immobilisations.

Après enregistrement, le certificat d’acceptation et de transfert des immobilisations est transféré au service comptable de l’organisation. Ils attachent également la documentation technique relative à cet objet (passeport, dessins, etc.).

Sur la base de ces documents, le service comptable effectue les écritures appropriées dans les fiches d'inventaire des immobilisations, après quoi la documentation technique est transférée aux services techniques ou autres de l'organisation.

L'acte est dressé en deux exemplaires, visés par le chef de l'établissement, l'organisme (expéditeur) et le chef de l'établissement (destinataire), tandis que le premier exemplaire de l'acte reste dans l'établissement acceptant l'immobilisation de son solde. feuille, et la seconde est transférée à l'institution, à l'organisation (expéditeur).

Les immobilisations étant attribuées à des institutions budgétaires dotées du droit de gestion opérationnelle, les questions d'acceptation et de transfert de ces fonds doivent être convenues de la manière établie par la législation en vigueur avec le propriétaire du bien, pour le compte duquel, conformément au Règlement sur le ministère des Relations immobilières de la Fédération de Russie, approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 3 juin 2002 N 377, agit sur ses organes territoriaux.

Facture pour les mouvements internes d'immobilisations f. OS-2 est utilisé lors du transfert d'immobilisations d'une personne financièrement responsable à une autre au sein d'une institution ou avec une comptabilité centralisée - d'une institution à une autre.

L'acte indique le nom de l'objet, son numéro d'inventaire, brève description l'état technique de l'objet, le destinataire et le livreur, indiquant leurs positions et signatures, le nom des unités structurelles (organismes) remettant et acceptant l'objet, la signature du comptable.

La facture est approuvée par le responsable de l'organisation. S'il est nécessaire de coordonner le transfert d'un objet avec des organismes supérieurs, la facture indique le nom du ministère ou d'un autre organisme gouvernemental avec la signature du chef et du chef comptable et le nom de l'organisme de gestion des biens de l'État avec la signature du tête.

La réception des travaux achevés d'achèvement et d'équipement complémentaire d'une installation, réalisés dans l'ordre des investissements en capital, est formalisée par un certificat de réception des installations réparées, reconstruites et modernisées (formulaire OS-3).

La loi indique le changement de spécifications techniques et le coût initial de l'objet causé par la reconstruction et la modernisation. L'acte est signé par un employé de l'atelier (département) habilité à accepter les immobilisations et un représentant de l'atelier de l'organisation procédant à la reconstruction et à la modernisation, et soumis au service comptable de l'organisation, qui effectue les écritures appropriées dans la fiche d'inventaire pour la comptabilisation des immobilisations. Si les réparations, la reconstruction et la modernisation sont réalisées par un organisme tiers, l'acte est dressé en deux exemplaires (un exemplaire pour les deux parties).

Les immobilisations sont sorties de l'entrepôt selon les factures (exigences) f.

Transfert d'immobilisations au sein de l'entreprise

434, qui sont approuvés par le chef de l'établissement.

La facture est établie en deux exemplaires par l'employé du magasin de livraison (département). Le premier exemplaire est transmis au service comptable pour inscription sur la fiche d'inventaire, et le deuxième exemplaire reste chez le livreur pour marquer la disposition de l'objet correspondant dans la liste d'inventaire des immobilisations.

La facture indique le nom de l'objet, son numéro d'inventaire, le livreur et le destinataire et d'autres informations nécessaires sur l'objet transféré de l'entrepôt.

La cession des immobilisations est effectuée par l'établissement selon les modalités prescrites par la législation en vigueur.

Pour formaliser la radiation des immobilisations devenues inutilisables, on utilise : les actes de radiation des immobilisations en institutions budgétaires f. Budget OS-4 ; agit sur la radiation des véhicules dans les institutions budgétaires f. Budget OS-4a ; agit sur la radiation de la littérature exclue de la bibliothèque dans les institutions budgétaires f. 444.

Ces actes sont dressés par une commission permanente désignée par arrêté du chef de l'établissement.

Les actes de radiation des immobilisations indiquent l'état technique et le motif de la radiation de l'objet, le coût initial, le montant de l'amortissement, les dépenses liées à la cession de l'objet, le coût des biens matériels (pièces de rechange , ferraille, etc.) reçus de la radiation de l'objet (produit de la vente ).

Les actes sont signés par le chef comptable et approuvés par le chef de l'organisation.

Pour les objets dont la radiation doit être convenue avec les organismes supérieurs, en f.

Budget OS-4. le nom du ministère ou de tout autre organisme gouvernemental et les signatures du chef et du chef comptable, ainsi que le nom de l'organisme de gestion des biens de l'État et la signature de son chef sont indiqués.

Le démantèlement et le démantèlement des immobilisations avant l'approbation des actes de radiation ne sont pas autorisés.

Pièces et ensembles fabriqués à partir de métaux précieux, ainsi que les pièces et assemblages en métaux ferreux et non ferreux et non utilisés pour les besoins de l'établissement, sont soumis à la vente aux organismes compétents disposant d'autorisations pour ce type d'activité. Les pièces et assemblages fabriqués à partir de métaux précieux radiés du bilan sont comptabilisés par l'institution conformément aux actes juridiques réglementaires des autorités exécutives fédérales, convenus avec le ministère des Finances de la Russie.

Le coût des matériaux reçus du démantèlement des immobilisations individuelles et laissés aux besoins économiques des institutions est attribué à l'augmentation des fonds destinés à des fins spéciales ou des fonds générés par les bénéfices (en fonction des sources d'acquisition des immobilisations radiées).

Les sommes reçues par les établissements provenant de la vente d'équipements et autres immobilisations inutilisées, ainsi que les matériaux reçus du démantèlement des immobilisations, restent à la disposition de l'établissement et sont affectées, en fonction des sources d'acquisition des immobilisations, à l'augmentation des fonds pour à des fins spéciales, les fonds générés par les bénéfices ou les revenus de la période de déclaration (voir § 2.5).

En cas de violation de la procédure en vigueur de radiation des immobilisations du bilan, ainsi que de mauvaise gestion des biens matériels (destruction, incendie, etc.), les personnes responsables en seront tenues pour responsables dans les formes prescrites.

Le transfert des bâtiments et ouvrages d'une subordination à une autre s'effectue de la manière prescrite.

La comptabilisation des opérations de cession et de mouvement des immobilisations est tenue dans l'état cumulé f. 438 (mandat commémoratif 9). Les inscriptions dans la feuille d'accumulation sont effectuées pour chaque document. Dans ce cas, dans la colonne « Total », est enregistré le montant des biens matériels retirés et transférés, qui doit être égal à la somme des écritures au débit des sous-comptes. A la fin du mois, les résultats des sous-comptes sont enregistrés dans le livre « Journal-Main ».

Toutes les transactions commerciales au sein de l'organisation sont documentées par des documents comptables primaires (partie 1, article 9 de la loi fédérale du 6 décembre 2011 n° 402-FZ). Et les opérations avec immobilisations ne font pas exception. Nous vous parlerons de la documentation des immobilisations (immobilisations) dans une organisation lors de notre consultation.

Existe-t-il des formulaires obligatoires pour OS

La législation comptable actuelle ne prévoit pas l'utilisation obligatoire d'un document primaire spécifique pour documenter le mouvement des immobilisations et leur disponibilité (Information du ministère des Finances n° PZ-10/2012).

Dans le même temps, vous pouvez utiliser des formulaires approuvés par le Comité national des statistiques pour la comptabilisation des immobilisations. Dans tous les cas, quels que soient les formulaires utilisés par l'organisation (« Goskmostat » ou développés de manière indépendante, y compris sur la base des documents du Goskmostat), elle doit consolider ces formulaires.

Lors de notre consultation, nous présenterons les formes de base des documents comptables primaires pour les immobilisations qui ont été approuvées par le Comité national des statistiques. Après tout, ce sont eux qui sont actuellement les plus largement utilisés, incl. sont utilisés par défaut dans la plupart des programmes de comptabilité.

Comptabilité documentaire de la réception des immobilisations

Lorsque des immobilisations sont reçues par une organisation, tant la lettre de voiture (formulaire n° TORG-12) (Décret du Comité national des statistiques du 25 décembre 1998 n° 132) que les formulaires approuvés par la résolution du Comité national des statistiques de 21 janvier 2003 n°7 sont les plus souvent utilisés. Il s'agit notamment de :

formulaire n° OS-1);
formulaire n° OS-1a);
formulaire n° OS-1b);
Certificat d'acceptation (réception) du matériel (formulaire n° OS-14).

Comptabilité documentaire de la présence et du mouvement des immobilisations

Pour la comptabilité courante des immobilisations des objets reçus, l'un des documents suivants est établi :

Fiche d'inventaire pour l'enregistrement d'un élément d'immobilisation (formulaire n° OS-6) ;
Fiche d'inventaire pour la comptabilité de groupe des immobilisations (formulaire n° OS-6a) ;
Livre d'inventaire pour la comptabilisation des immobilisations (formulaire n° OS-6b).

La résolution de la Commission nationale des statistiques du 21 janvier 2003 n°7 prévoit également les principaux documents comptables suivants qui peuvent être établis :

réception et transfert des équipements pour installation (formulaire n° OS-15 « Loi sur la réception et le transfert des équipements pour installation ») ;
détection des défauts des équipements (formulaire n° OS-16 « Agir sur les défauts des équipements identifiés ») ;
mouvement interne des immobilisations au sein de l'organisation (entre divisions structurelles) (formulaire n° OS-2 « Facture pour mouvement interne des immobilisations ») ;
réception et livraison des immobilisations issues de réparation, reconstruction, modernisation (formulaire n° OS-3 « Loi sur la réception et la livraison des immobilisations réparées, reconstruites, modernisées »).

Comptabilité documentaire des cessions d'actifs

Lors de la cession d'immobilisations notamment, les formes suivantes de documents comptables primaires peuvent être utilisées, en fonction du motif de la cession :

Loi sur l'acceptation et le transfert des immobilisations (à l'exception des bâtiments, ouvrages) (formulaire n° OS-1) ;
Certificat de réception et de cession d'un bâtiment (structure) (formulaire n° OS-1a) ;
Loi sur l'acceptation et la cession des groupes d'immobilisations (à l'exception des immeubles, ouvrages) (formulaire n° OS-1b) ;
Loi sur la radiation des immobilisations (à l'exception des véhicules) (

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