Les immobilisations (FPE) (souvent appelées immobilisations dans la littérature économique et dans la pratique) sont l'un des les facteurs les plus importants production.

L'analyse des immobilisations s'effectue dans plusieurs directions dont le développement ensemble permet d'évaluer la structure, la dynamique et l'efficacité de l'utilisation des immobilisations et des investissements à long terme (tableau 8).

Tableau 8

Principales orientations d'analyse des immobilisations

Principales orientations d'analyse	Tâches d'analyse	Types d'analyse
Analyse de la structure et de la dynamique du système d'exploitation	Évaluation de la taille et de la structure de l'investissement en capital dans OS. Déterminer la nature et l'ampleur de l'impact du coût des immobilisations sur la situation financière et la structure du bilan	L'analyse financière
Analyse de l'efficacité de l'utilisation du système d'exploitation	Analyse du mouvement du système d'exploitation. Analyse des indicateurs d'efficacité d'utilisation du système d'exploitation. Analyse de l'utilisation du temps de fonctionnement des équipements. Évaluation intégrale de l’utilisation des équipements	Analyse de gestion
Analyse coût-efficacité de la maintenance et de l’exploitation des équipements	Analyse des coûts des réparations majeures. Analyse des coûts des réparations en cours. Analyse de la relation entre le volume de production, le bénéfice et les coûts d'exploitation des équipements	Analyse de gestion
Analyse de l'efficacité des investissements dans OS	Évaluer l'efficacité des investissements en capital. Analyse de l'efficacité de la levée de prêts pour l'investissement	L'analyse financière

Le choix des domaines d'analyse et des tâches analytiques réelles est déterminé par les besoins de gestion, qui constituent la base des politiques financières et analyse de gestion, bien qu’il n’y ait pas de frontière claire entre ces types d’analyse.

Sources d'informations pour analyse : f. N° 11 « Rapport sur la disponibilité et la circulation des immobilisations », fBM « Bilan des capacités de production », formulaire n° 7-f « Rapport sur les stocks d'équipements non installés », fiches d'inventaire d'enregistrement des immobilisations, etc.

3.1. Analyse du mouvement du système d'exploitation

Les données sur la disponibilité, l'usure et le mouvement des immobilisations constituent la principale source d'information pour évaluer le potentiel de production d'une entreprise.

L'évaluation du mouvement OS est réalisée sur la base de coefficients (tableau 9), qui sont analysés sur plusieurs années.

Tableau 9

Indicateurs de mouvement et d'état du système d'exploitation

Noms des indicateurs	Méthodes de calcul	Interprétation économique des indicateurs
1. Indicateurs de mouvement
1.1. Rapport de réception d'entrée (KV)		Part des systèmes d'exploitation reçus sur la période
1.2. Facteur de renouvellement (Kob)		Part des nouveaux systèmes d'exploitation dans l'entreprise
1.3.Taux de cession des immobilisations (Kvyb)		Part des immobilisations mises hors service pour la période
1.4.Coefficient de croissance (GPR)		Taux de croissance du système d'exploitation
2. Indicateurs d'état
2.1. Facteur d'usure (Ci)		Part du coût du système d'exploitation transférée aux produits
2.2. Facteur de durée de conservation (Kg)		Niveau de forme physique du système d'exploitation

3.2. Analyse de l'efficacité de l'utilisation du système d'exploitation

L'évaluation de l'efficacité de l'utilisation du système d'exploitation repose sur l'utilisation d'une technologie d'évaluation commune à toutes les ressources, qui implique le calcul et l'analyse d'indicateurs d'efficacité et de capacité.

Indicateurs d'impact caractériser la sortie produits finis pour 1 frotter. ressources.

Indicateurs de capacité caractériser les coûts ou les réserves de ressources pour 1 rouble. lancement de produit.

Les réserves de ressources s'entendent comme le volume de ressources disponible à la date de clôture du bilan ; les coûts sont les dépenses courantes de ressources, notamment pour les immobilisations - amortissement.

Lorsque l'on compare les stocks de ressources avec le volume des revenus pour une période, il est nécessaire de calculer le montant moyen des stocks pour la même période.

Un indicateur général de l'efficacité de l'utilisation du système d'exploitation est le rendement des actifs (FO) :

Lors du calcul de l'indicateur, les actifs propres et loués sont pris en compte ; les actifs en conservation et loués ne sont pas pris en compte.

L'indicateur de productivité du capital est analysé sur plusieurs années, de sorte que le volume de production est ajusté aux variations de prix et aux changements structurels, et le coût des immobilisations est ajusté au facteur de réévaluation.

Une augmentation de la productivité du capital entraîne une diminution du montant charges d'amortissement, par rouble de produits finis ou de capacité d'amortissement.

La croissance de la productivité du capital est l'un des facteurs de croissance intensive du volume de production (VP). Cette dépendance est décrite par le modèle factoriel :

VP = système d'exploitation. FO.

Sur la base du modèle factoriel, l'augmentation du volume de production est calculée en raison d'une augmentation des immobilisations et d'une augmentation de la productivité du capital :

L’augmentation de la production due à la productivité du capital peut être calculée à l’aide de la méthode des différences absolues :

ou par la méthode intégrale :

où OS 0, OS 1 – le coût des immobilisations au cours des périodes de base et de reporting, respectivement ;

FOO, FO 1 – productivité du capital des périodes de base et de déclaration, respectivement

Un autre indicateur important caractérisant l'efficacité de l'utilisation du système d'exploitation est Intensité capitalistique du système d'exploitation :

L'évolution de l'intensité capitalistique au fil du temps montre l'évolution du coût des immobilisations par rouble de production et est utilisée pour déterminer le montant des dépenses excédentaires relatives ou des économies en immobilisations (E) :

E = (FE 1 – FEO). VVP1,

où FE 1, FEO – intensité capitalistique des périodes de déclaration et de base, respectivement ;

VVP 1 - volume de production au cours de la période de référence.

Pour développer la politique technologique d'une entreprise, une analyse factorielle approfondie des indicateurs de l'efficacité de l'utilisation du système d'exploitation et, en premier lieu, de la productivité du capital est nécessaire.

3.3. Analyse factorielle de la productivité du capital

L'ensemble des facteurs influençant l'indicateur de productivité du capital et leur subordination sont présentés dans la Fig. 2.

Riz. 2. Schéma du système factoriel de productivité du capital

Sur la base du diagramme, vous pouvez construire un modèle factoriel de productivité du capital

FO = FOa. Ouais,

où UD est la part de la partie active des fonds dans le coût de toutes les immobilisations ;
FOa – productivité du capital de la partie active du système d'exploitation.

Le modèle factoriel pour la productivité du capital de la partie active du système d'exploitation a la forme

FOa = (K.T.SV)/OSa,

où K est la quantité moyenne d'équipements technologiques ;
T – durée de fonctionnement d'un équipement ;
SV – production horaire moyenne en termes de coût ;
OSa est le coût annuel moyen des équipements technologiques.

Si la durée de fonctionnement d'un équipement est présentée comme le produit du nombre de jours travaillés (D), du rapport d'équipe (Kcm), Durée moyenne jour ouvrable (t), alors le modèle factoriel prendra la forme

Développons le modèle factoriel en présentant le coût annuel moyen des équipements technologiques comme le produit de la quantité d'équipement et du coût de son unité à prix comparables (P) :

3.4. Analyse de l'utilisation des équipements

L'analyse du fonctionnement des équipements s'appuie sur un système d'indicateurs caractérisant leur utilisation en termes de nombre, de durée de fonctionnement et de puissance.

Pour analyse quantitatif l'utilisation des équipements est regroupée par degré d'utilisation (Fig. 3).

Riz. 3. Composition des équipements disponibles

Pour caractériser le degré d'implication de l'équipement, calculez :

Taux d’utilisation du parc d’équipements disponibles (KN) :

Taux d’utilisation du parc de matériels installés (Ku) :

Facteur d’utilisation des équipements mis en service (Ke) :

Si les valeurs de l'indicateur sont proches de un, alors l'équipement est utilisé à un degré élevé d'utilisation et le programme de production correspond à la capacité de production.

Pour caractériser une charge importante d’équipement analyser utilisation de l'équipement par temps: équilibre du temps de travail et rapport de travail.

Tableau 10

Indicateurs caractérisant le fonds de temps d'utilisation des équipements

Indicateur de fonds de temps	Symbole	Formule de calcul	Remarques
Fonds calendaire		Tk = Tk.d. 24	Tk.d - numéro jours calendaires pour la période analysée, jours.
Nominal fonds (du régime)		Tn = T P .SM. MTC	T P .SM - nombre d'équipes de travail pour la période analysée tcm - durée un poste de travail, heure
Efficace fonds (réel)		Tef = T n - T pl	T pl – heure de réparation prévue, heure
Utile fonds (réel)		Tf = Tef - Tpr	Tpr – temps d'arrêt imprévu, heure

Le niveau d'utilisation des équipements intra-équipe est caractérisé par le facteur de charge des équipements K3, qui permet d'estimer la perte de temps de fonctionnement des équipements due à la maintenance programmée, etc. :

Kz = Tf/Tk ou Tf/Tn ou Tf/Tef

Le niveau d'utilisation conditionnelle des équipements est caractérisé par le coefficient de décalage (Kcm) :

Sous chargement intensif des équipements comprendre l’évaluation de sa performance.

Le facteur de charge intensive en équipement (Ci) est déterminé :

Un indicateur général caractérisant l'utilisation complexe des équipements est l'indicateur de charge intégral (Kint) :

Kint = Kz. Ki.

3.5. Caractéristiques de la capacité de production de l'entreprise

Sous capacité de production l'entreprise implique la production possible de produits au niveau atteint ou prévu de technologie, de technologie et d'organisation de la production. Le degré d'utilisation des capacités de production est caractérisé par les coefficients suivants :

L'analyse examine la dynamique de ces indicateurs, la mise en œuvre du plan à leur niveau et les raisons des changements : par exemple, la mise en service de nouvelles entreprises et la reconstruction d'anciennes entreprises, le rééquipement technique de la production, la réduction de la capacité de production.

Le niveau d'utilisation de l'espace de production de l'entreprise est analysé : production de produits en roubles. par 1 m 2 de surface de production.

L'un des facteurs les plus importants influençant l'efficacité de l'utilisation du système d'exploitation est l'amélioration de l'utilisation des capacités de production de l'entreprise et de ses divisions. Pour établir la relation entre la productivité du capital et la capacité de production, utilisez la formule suivante factorielle modèle:

où VP est le volume de production accepté pour le calcul ;

VP OC - le produit principal (de base) de l'entreprise ;

W - capacité de production annuelle moyenne.

Cette formule permet de déterminer l'impact sur la dynamique de la productivité du capital des changements du niveau de spécialisation de l'entreprise (VP/VP OC) ; facteur d'utilisation de la capacité de production (VP OC /W); productivité du capital de la partie active du système d'exploitation, calculée par la capacité de production (W/OCa) ; la part de la partie active des fonds dans leur valeur totale (OSa/OS).

Questions pour la maîtrise de soi
1. Dans quels principaux domaines l'analyse des immobilisations de production est-elle effectuée ?
2. Quels indicateurs sont utilisés pour évaluer la dynamique des immobilisations ?
3. Quelle est la signification économique du calcul des indicateurs de productivité du capital et d'intensité capitalistique des immobilisations ?
4. Décrire le modèle factoriel de productivité du capital et les indicateurs qui le composent.
5. Quels indicateurs sont utilisés pour évaluer l'utilisation des équipements ?
6. Quels indicateurs sont utilisés pour évaluer l’utilisation des équipements ?
7. Quels indicateurs caractérisent le degré d'implication des équipements dans la production ?
8. Énumérez les composantes du fonds de temps d'utilisation de l'équipement. Le calcul de quels fonds est particulièrement important pour l'analyse ?
9. Quels indicateurs caractérisent l'utilisation des équipements par puissance ?

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Chaque entreprise dispose de divers actifs matériels nécessaires aux activités de production et espèces, qui sont des fonds destinés à la production. Ces fonds sont représentés sous trois formes : monétaire, industrielle et marchande. Les fonds en espèces sont destinés à l'achat de moyens de production et au paiement des travailleurs. Les actifs de production sous forme de moyens et d'objets de travail sont utilisés pour créer des biens ou fournir des services. Les stocks de matières premières existent sous la forme de produits finis et commercialisables.

Le processus de production se déroule avec la participation d'objets de travail et de moyens (outils) de travail. Les instruments de travail participent à la création de produits du travail sur une longue période de temps et sur un certain nombre de cycles de production, transférant une partie de leur valeur au produit créé avec leur aide. Les objets de travail participent une fois au processus de production, transférant entièrement leur valeur au produit, après quoi ils en sont retirés.

Les moyens de travail constituent le contenu matériel des actifs de production fixes, et les objets de travail constituent le fonds de roulement.

Les immobilisations font partie des ressources des entreprises commerciales, qui sont matériellement incorporées dans des moyens de travail, conservent longtemps leur forme naturelle, transfèrent le coût en partie au produit et ne sont remboursées qu'après plusieurs cycles de production.

En tant que base matérielle du fonctionnement des entreprises commerciales, les immobilisations contribuent à la solution de tâches importantes, parmi lesquelles :

1) assurer la sécurité des marchandises et leur qualité ;

2) économiser et faciliter le travail vital pour les employés d'une entreprise commerciale ;

3) croissance la productivité du travail le personnel de vente;

4) créer les conditions nécessaires à des services de qualité à la population ;

5) réduire le temps passé par la population associé à l'achat de biens et services dans le commerce.

Le rôle des immobilisations dans le processus de travail des vendeurs est déterminé par le fait que dans leur totalité, ils constituent le matériau socle technique et déterminer la capacité de production de l'entreprise.

Terme utilisation bénéfique les immobilisations d'une entreprise commerciale sont déterminées en fonction des conditions techniques de leur fonctionnement et des réglementations des organismes gouvernementaux dans ce domaine. En l'absence de telles dispositions, la durée d'utilité des immobilisations est déterminée en tenant compte de leur productivité et de leur capacité, ainsi que conditions réelles fonctionnement dans l'entreprise.

Sur la base de leur objectif économique et de la nature de leur fonctionnement, les immobilisations des entreprises commerciales sont divisées en production et hors production.

Les immobilisations de production comprennent les moyens de travail directement impliqués dans le commerce processus technologique, créent les conditions de sa mise en œuvre normale et servent au stockage et au déplacement des objets de travail.

Les actifs fixes non productifs ne sont pas directement impliqués dans le processus commercial et technologique, ils servent à satisfaire les besoins quotidiens et culturels des personnes et sont gérés par les entreprises.

En fonction du degré de participation au processus technologique, les actifs fixes de production sont classés en actifs et passifs. La partie active (machines, équipements, véhicules, stocks) affecte directement le processus commercial et technologique, le volume du chiffre d'affaires et la qualité de service. Les éléments passifs des immobilisations (bâtiment, structure) créent les conditions nécessaires à la mise en œuvre de la circulation des marchandises.

Les immobilisations occupent une part importante dans la devise du bilan et nécessitent une attention particulière de la part de la direction de l'entreprise lors de leur acquisition et de leur mise en œuvre dans le processus de travail, car une mauvaise stratégie concernant leur acquisition et leur mise en œuvre peut améliorer considérablement la situation financière de l'entreprise. Par conséquent, l'administration est confrontée à la question d'une analyse opportune et correcte de l'utilisation des immobilisations de production.

Toutes les données nécessaires à l'analyse sont données dans le tableau n°32.

Sur la base des données de mouvement des immobilisations, leur valeur annuelle moyenne est calculée selon la formule :

Сср = (? OS 1 + OS 2 + …+ 1/2OS n) /n-1

Où Cav est le coût annuel moyen des immobilisations

n est le nombre d'unités d'observation.

L'efficacité de l'utilisation des immobilisations est évaluée à l'aide d'un système d'indicateurs de coûts et naturels.

Le ratio capital-travail est déterminé par le rapport entre la partie active des immobilisations et le nombre d'employés.

Cette valeur devrait augmenter continuellement, car l'équipement technique, et donc la productivité du travail, en dépend.

Productivité du capital - cet indicateur est un indicateur général permettant d'évaluer l'efficacité de l'utilisation des immobilisations. Il est déterminé par le rapport entre le volume des ventes de biens et coût moyen immobilisations.

L’intensité du capital est la valeur inverse de la productivité du capital. Affiche la part de la valeur des immobilisations par rouble marchandises vendues. Si la productivité du capital tend à augmenter, alors l’intensité du capital devrait tendre à diminuer. Défini par relation coût annuel moyen immobilisations au nombre d'employés.

La rentabilité des immobilisations est déterminée par le rapport entre le bénéfice et le coût annuel moyen des immobilisations par rapport au volume du chiffre d'affaires. Devrait avoir une tendance à la hausse.

Le coefficient d'amortissement des fonds est déterminé par le rapport entre le montant de l'amortissement en début et en fin d'année et la valeur des fonds.

Généralement utilisé dans l'analyse comme caractéristique de l'état des immobilisations.

Coefficient de facilité d'entretien - est un ajout à l'indicateur d'usure jusqu'à 100 %

Coefficient de renouvellement - quelle part des immobilisations disponibles au début de l'année de la période de référence est constituée de nouvelles immobilisations.

En plus des indicateurs ci-dessus, plusieurs autres peuvent être calculés.

Période de récupération des investissements en capital en immobilisations

Ratio d'efficacité des investissements en capital

Pour déterminer l'efficacité économique de l'utilisation des immobilisations dans une entreprise commerciale, un certain nombre de indicateurs importants Tableau 33.

Tableau 33 Indicateurs d'efficacité d'utilisation des immobilisations

Indicateurs			Déviation
COÛT
Ratio capital-travail
Productivité du capital
L'intensité du capital
Rentabilité
NATUREL
Taux d'usure
Facteur de convivialité
Facteur de renouvellement
Période de récupération investissement
Plafond du coefficient d’efficacité. investissements en PF

Sur la base des données du tableau n°27, les conclusions suivantes peuvent être tirées :

Au cours de la période 2007 à 2008, chez Instrument 02 LLC, le ratio capital-travail a augmenté de 32,66%, soit par employé, il y avait 6 500 roubles d'immobilisations supplémentaires. Dans le même temps, le volume des ventes pour 1 rouble d'immobilisations a diminué de 23,95 %. Cela est dû à une augmentation de l'intensité capitalistique de 30,77 %. L'indicateur de rentabilité a diminué de 32,84%. L'indicateur de rentabilité a diminué de 32,84%. L'analyse de l'efficacité de l'utilisation de l'OPF en termes d'indicateurs physiques dresse le tableau suivant :

Le taux d'amortissement en 2008 par rapport à 2007 a augmenté de 18,59%, ce qui indique une augmentation des immobilisations, et donc des montants d'amortissement, augmentant les coûts de distribution, et donc la taille marge commerciale avait une tendance croissante.

Le coefficient d'aptitude au service OPF a diminué de 2,24 % en 2008, mais sa valeur reste globalement très élevée. Cela suggère qu'il n'est pas nécessaire de mettre à jour les immobilisations ; il est plus judicieux de les reconstituer avec des modèles plus modernes. Cette conclusion correspond également à une augmentation du taux de renouvellement de 2,29 %.

Le dernier point de l'activité de l'entreprise en 2008 est la réduction du délai de récupération des investissements en capital de 33,50%, grâce à une utilisation plus intensive des immobilisations déjà utilisées. Et cela, à son tour, indique une augmentation de l'efficacité des investissements en capital de 53,85 %.

Analyse du mouvement des immobilisations vous permet de déterminer rapidement si tous les actifs non financiers sont disponibles pleinement activité économique. Grâce à analyse du mouvement des immobilisations il est également possible d'évaluer s'ils sont utilisés efficacement. Nous reviendrons sur ces questions plus en détail dans notre article.

Pourquoi l'analyse de l'état et du mouvement des immobilisations est-elle effectuée ?

Sans cela, il est impossible de déterminer si l’entreprise dispose de suffisamment d’équipements et de machines et avec quelle efficacité ces actifs sont utilisés. L'évaluation de l'état des immobilisations (ci-après dénommées immobilisations) et de la présence d'un besoin en équipement est réalisée aussi bien dans son ensemble que pour des groupes individuels.

En analysant l'état et la présence du système d'exploitation, vous pouvez déterminer :

• quel est l'état d'usure et si le parc technique est adapté à des travaux ultérieurs, quel est l'état des bâtiments/structures, quel est l'état général des immobilisations ;
• dans quelle mesure la partie active des immobilisations dépasse la partie passive et quelle est la dynamique de cet indicateur relatif sur plusieurs années ;
• quel est le pourcentage d’équipements sortants et entrants ;
• avec quelle intensité le renouvellement des immobilisations est effectué.

En règle générale, l'analyse est effectuée en fin d'année sur la base des données du bilan et de ses annexes. Les données des formulaires statistiques 11, 1-natura-BM et les fiches d'inventaire pour la comptabilisation des immobilisations sont également utilisées.

Vous découvrirez les caractéristiques de la prise en compte des immobilisations dans le bilan dans l'article.

Indicateurs de mouvement des immobilisations

Pour analyse du mouvement des immobilisations coefficients utilisés :

• mises à jour (Kobn);
• reçus (Kpost);
• cessions (Kvyb);
• croissance (Kprir) ;
• intensité de mise à jour (Kio) ;
• porter (Clés);
• durée de conservation (Kyear);
• liquidation (Cliquez);
• remplacements (Kzam).

Les formules suivantes sont utilisées pour calculer ces statistiques :

Kobn = SvvOS / SOSkg,

où : SvvOS est le coût des nouveaux systèmes d'exploitation introduits au cours de l'année ;

Kpost = SpostOS / SOSkg,

où : SpostOS est le coût des immobilisations reçues par l'entreprise au cours de l'année ;

SOSkg - coût des immobilisations à la fin de l'année de référence.

Important! Il est nécessaire de distinguer le système d'exploitation introduit de celui reçu. Tous les coûts des immobilisations reçues sont cumulés sur le compte comptable 08, et les immobilisations mises en exploitation sont comptabilisées sur le compte comptable 01.

La réception de l'OS par l'entreprise est possible des manières suivantes :

• acquisition;
• construction;
• à titre d'apport à une société de gestion ou à une activité commune ;
• Location de système d'exploitation ;
• recevoir en cadeau ;
• recevoir à la suite d’un échange.

Kvyb = SvybOS / SOSng,

où : SvybOS - le coût des actifs mis hors service au cours de l'année ;

SOSng - coût des immobilisations au début de l'année de référence.

La cession d'immobilisations peut s'effectuer de plusieurs manières :

• aliénation par vente;
• apport au capital d'une autre entreprise;
• cession pour échange ;
• don;
• de location;
• contribution à des activités conjointes;
• liquidation pour impossibilité de poursuivre l'exploitation ;
• perte due à un vol, catastrophes naturelles, le feu, etc.

Vous découvrirez certaines fonctionnalités de la mise hors service d'un système d'exploitation dans notre article.

Kprir = (SpostOS - SvybOS) / SOSng.

Kiobn = SvybOS / SpostOS.

Kiz = Taille / Premier,

où : Siz - le degré d'usure sur toute la période d'utilisation du système d'exploitation ;

Tout d’abord, le coût initial du système d’exploitation.

Note! Le taux de croissance est calculé au début et à la fin de la période de référence et comparé dans le temps pour évaluer si des changements positifs ou négatifs se produisent.

Kannée = (Premier - Taille) / Sper.

Cliquez = SlikOS / OSOng,

où : SlikOS est le coût des immobilisations liquidées au cours de l'année.

Kzam = SlikOS/SvvOS.

Comment analyser les valeurs des indicateurs

Nous présentons à votre attention un tableau à l'aide duquel il est facile de comprendre les valeurs​​des indicateurs de l'état et du mouvement du système d'exploitation obtenus à la suite de calculs.

Coefficient	Signification
Mises à jour (Kobn)	Cet indicateur permet de juger de la part des nouveaux systèmes d'exploitation. Une augmentation de l'indicateur de dynamique est positive
Reçus (Kpost)	Une augmentation de l'indicateur de dynamique est positive
Cessions (Kvyb)	Indique à quel point les fonds ont diminué par rapport à ce qu'ils étaient au début de l'année. Une diminution de l'indicateur de dynamique est considérée comme positive
Croissance (Kprir)	Indique combien de fonds supplémentaires il y a par rapport au début de l'année. Une augmentation de l'indicateur de dynamique est considérée comme positive
Intensité de renouvellement (Kiobn)	Toute valeur inférieure à 1 est considérée comme positive. moins de valeur, plus la mise à jour est intense
Usure (Clés)	Indique le degré de détérioration des immobilisations. La valeur normative est inférieure à 50%
Durée de conservation (Kannée)	Indique le niveau d'état technique du système d'exploitation. Une augmentation de l'indicateur de dynamique est positive. La valeur normative est supérieure à 50%
Élimination (Cliquez)	Indique de combien les immobilisations ont diminué en raison des fonds liquidés
Remplacements (Kzam)	Indique le taux de remplacement des systèmes d'exploitation liquidés par de nouveaux. Plus la valeur est faible, plus la composition du système d'exploitation est mise à jour activement. La croissance de l'indicateur en dynamique indique que les immobilisations de l'entreprise sont dans un état défavorable

Résultats

Il est nécessaire d'analyser l'état et le mouvement (par présence et structure) du système d'exploitation dans l'entreprise au moins 2 fois par an. Cette analyse permet d'évaluer la fourniture à la production des équipements/machines, bâtiments/structures et autres immobilisations nécessaires et de déterminer l'efficacité de l'utilisation du système d'exploitation.

Dans une économie de marché, les entreprises qui utilisent efficacement leurs ressources, y compris les actifs de production fixes, fonctionnent avec succès. Le retour sur capital et de nombreux indicateurs de performance de l’organisation dépendent de l’intensité et de l’efficacité de leur utilisation.

L'étude de l'utilisation des immobilisations peut être réalisée sous des aspects très divers et avec des degrés de profondeur variables. Elle peut être réalisée pour des industries individuelles et des industries spécifiques, pour des entreprises de diverses formes de propriété, pour toutes les immobilisations et pour leurs types les plus importants. Améliorer l'utilisation des immobilisations de production (FPF) signifie qu'avec l'aide de chaque unité d'immobilisations, grande quantité objets de travail, toutes choses étant égales par ailleurs, le besoin de moyens de travail est réduit, les coûts du travail vital sont réduits et le rapport entre le travail vivant et le travail matérialisé change.

Le niveau d'utilisation des immobilisations dans la production matérielle dépend de grande quantité facteurs étroitement liés d'ordre organisationnel et technique : l'état technique des actifs, le niveau de mécanisation et d'automatisation du processus de production, le degré de chargement extensif et intensif des équipements, le renouvellement et la modernisation des équipements, les qualifications des travailleurs, etc. Considérons les principaux indicateurs de l'utilisation de l'OPF.

Pour résumer l'efficacité et l'intensité d'utilisation des actifs de production fixes (FPF), les indicateurs suivants sont utilisés Savitskaya G.V. Analyse de l'activité économique de l'entreprise :

• § productivité du capital du fonds général (le rapport du coût de production au coût annuel moyen du fonds général) ;
• § productivité du capital de la partie active du fonds public général (le rapport du coût des produits manufacturés au coût annuel moyen de la partie active des immobilisations) ;
• § l'intensité capitalistique (le rapport entre le coût annuel moyen d'un fonds de pension ouvert et le coût des produits manufacturés pour la période de référence) ;
• § la rentabilité du capital (le rapport entre le profit et le coût annuel moyen des immobilisations) ;
• § ratio capital-travail (rapport du coût annuel moyen des fonds publics généraux au nombre moyen de travailleurs)
• § économies relatives (dépenses excessives) de l'OPF.

Un indicateur général de l'utilisation des actifs de production fixes est la productivité du capital - le rapport entre le volume de produits fabriqués au cours d'une période donnée et le coût moyen des actifs de production fixes pour cette période Tkach Y.V., Cours magistral :

où O est le volume de production, F est le coût annuel moyen du fonds général (lors du calcul de la valeur annuelle moyenne des fonds, non seulement les immobilisations propres, mais également louées sont prises en compte et les fonds qui sont en conservation, en réserve et loués ne sont pas inclus).

La productivité du capital montre combien de produits (en termes de valeur) sont produits au cours d'une période donnée pour 1 rouble. valeur des immobilisations. Plus les immobilisations sont bien utilisées, plus le rendement des actifs est élevé.

L'indicateur de productivité du capital est analysé sur plusieurs années, de sorte que le volume de production est ajusté aux variations de prix et aux changements structurels, et le coût des immobilisations est ajusté au facteur de réévaluation.

Une augmentation de la productivité du capital entraîne une diminution du montant des charges d'amortissement par rouble de produits finis ou de la capacité d'amortissement.

La croissance de la productivité du capital est l'un des facteurs de croissance intensive du volume de production (VP). Cette dépendance est décrite par le modèle factoriel :

VP = OS * FO.

La productivité du capital est influencée par la structure des actifs de production fixes, et cela est dû au fait que diverses catégories les actifs fixes de production sont inégalement impliqués activement dans le processus de production. Les facteurs de premier ordre affectant la productivité du capital sont la modification de la densité de la partie active et la modification de la partie active. Pour calculer leur influence, vous pouvez utiliser la méthode des substitutions en chaîne et la méthode des différences absolues. Ensemble de facteurs Sheremet A. D., Sayfulin R. S. Méthodologie analyse financière, affectant l'indicateur de productivité du capital et leur subordination, est illustré à la Fig. 1.

Riz. 1

Sur la base du diagramme, vous pouvez construire un modèle factoriel de productivité du capital

FO = FOact.ch. . UDakt.ch. ,

où UDakt.ch. - la part de la partie active des fonds dans le coût de l'ensemble des immobilisations ;

FOact.ch. - productivité du capital de la partie active du système d'exploitation.

À son tour, la productivité du capital de la partie active du fonds général de production est le rapport entre le volume de produits fabriqués au cours d'une période donnée et le coût moyen pour cette période de la partie active des actifs fixes de production (par exemple, les machines et équipements , outils, véhicules) :

Le modèle factoriel pour la productivité du capital de la partie active du système d'exploitation a la forme

FOact.ch. = (K.T.SV)/OSakt.ch.,

où K est la quantité moyenne d'équipements technologiques ;

T est la durée de fonctionnement d'un équipement ;

SV - production horaire moyenne en termes de coût ;

OSact.h. - coût annuel moyen des équipements technologiques.

Parallèlement à la productivité du capital, la valeur inverse est également calculée, appelée intensité du capital Svobodin V.A., Cours magistral . Il caractérise le coût des immobilisations de production pour 1 rouble. produits manufacturés:

Réduire l’intensité du capital signifie économiser la main-d’œuvre incorporée dans les actifs fixes impliqués dans la production.

Chacun de ces indicateurs reflète différents processus économiques et est utilisé dans des cas différents. Ainsi, la valeur de la productivité du capital montre la quantité de production obtenue à partir de chaque rouble investi dans des actifs fixes et sert à déterminer l'efficacité économique de l'utilisation des actifs fixes existants. La valeur de l'intensité capitalistique montre combien d'argent doit être dépensé en actifs fixes pour obtenir le volume de production requis, en d'autres termes, quel est le besoin en actifs fixes.

Rendement des actions - est le rapport entre le bénéfice des activités de base et le coût annuel moyen des immobilisations. L'indicateur « rendement du capital » diffère de l'indicateur « productivité du capital » en ce qu'au lieu du volume de production, le numérateur de la formule de calcul utilise le bénéfice des ventes. En d'autres termes, la rentabilité du capital correspond numériquement au montant du bénéfice provenant de la vente de produits par coût unitaire des immobilisations de production de l'entreprise Misuno P.I. « Caractéristiques de l'utilisation d'indicateurs généralisants. »

Une augmentation de l'indicateur de dynamique caractérise une utilisation plus efficace des immobilisations, et une diminution de cet indicateur de dynamique tout en augmentant simultanément la productivité du capital indique une augmentation des coûts de l'entreprise.

Une grande influence sur les valeurs de la productivité du capital et de l'intensité du capital est exercée par l'indicateur du ratio capital-travail (F in), qui est calculé comme le rapport du coût annuel moyen de la main-d'œuvre générale au nombre moyen de travailleurs. :

où F est le coût annuel moyen des fonds publics généraux, T est le nombre moyen d'employés.

Cet indicateur caractérise l'équipement des salariés des entreprises dans le domaine production matérielle immobilisations de production (actifs). Plus un travailleur est armé d’actifs fixes, plus il est productif.

Le ratio capital-travail et la productivité du capital sont interconnectés via l’indicateur de productivité du travail , déterminé par la formule

où O est le volume de production, T est le nombre d'employés.

Transformons la formule de productivité du capital :

Ainsi, la productivité du capital peut être calculée et exprimée à travers le ratio capital-travail et la productivité du travail. En soi, le niveau du ratio capital-travail ne caractérise pas l'efficacité économique de l'utilisation des immobilisations. Afin de montrer non seulement ce que possède l'entreprise, mais aussi comment elle utilise les fonds disponibles, il est nécessaire de présenter l'ampleur de l'évolution du ratio capital-travail ainsi que le niveau de productivité du travail ou de productivité du capital. Pour augmenter la productivité du capital, il est nécessaire que le taux de croissance de la productivité du travail dépasse le taux de croissance de son ratio capital/travail.

Un changement de l'intensité du capital au fil du temps montre une modification du coût des immobilisations par rouble de production et est utilisé pour déterminer le montant des dépenses excessives relatives ou des économies en immobilisations (E) Matveycheva E.V., Vishninskaya G.N. Approche traditionnelle d'évaluation des résultats financiers :

OE = (FE 1 - FEo). VVP1,

où FE 1, FEO - intensité capitalistique des périodes de déclaration et de base, respectivement ; VVP 1 - volume de production au cours de la période de référence.

Les économies relatives des immobilisations sont définies comme la différence entre le coût annuel moyen des immobilisations de la période de référence et le coût annuel moyen des immobilisations de l'année de base (précédente), ajusté pour tenir compte de la croissance du volume de production :

OEos = OS1 - (OS0 *VP1/VP0),

où OS1.0 est le coût annuel moyen de l'OPF des périodes de reporting et de base, VP1.0 est le volume de production des périodes de reporting et de base.

Mais importance pratique n'ont pas tant les niveaux des indicateurs évoqués ci-dessus que leur dynamique. À cet égard, les indicateurs de produits et le coût annuel moyen des immobilisations doivent être pris à des prix comparables.

Les sources de données pour cette analyse sont : le plan d'affaires de l'entreprise, le plan de développement technique, le bilan de reporting de l'entreprise, une annexe au bilan, un rapport sur la disponibilité et la circulation des immobilisations, un solde de capacité de production, données sur la réévaluation des immobilisations, fiches d'inventaire pour la comptabilisation des immobilisations, estimations de conception, documentation technique, etc.

Les immobilisations (FPE) sont des immobilisations corporelles qui possèdent les propriétés suivantes :

• participer au processus de production en conservant leur forme naturelle ;
• la durée de vie utile prévue (exploitation) est supérieure à un an.

L'analyse des immobilisations (fonds) d'une entreprise est effectuée dans les domaines suivants :

• analyse des changements de valeur (dynamique) des immobilisations ;
• analyse de la structure des immobilisations ;
• analyse de l'état et du mouvement des immobilisations ;
• analyse de l'efficacité d'utilisation des immobilisations.

Analysons les immobilisations entreprise manufacturière"Mashstroy" (nom conditionnel), qui produit des équipements spéciaux.

DYNAMIQUE DES IMMOBILISATIONS DE L'ENTREPRISE

Une analyse de la dynamique des immobilisations de l'entreprise Mashstroy est présentée dans le tableau. 1.

Tableau 1. Dynamique des immobilisations
Immobilisations	Période de base, mille roubles.	Période de référence, milliers de roubles	Augmentation/diminution, mille roubles.	Taux de croissance/diminution, %
Installations
voitures et équipements
Véhicules
Total

Croissance (déclin) est calculé à l'aide de la formule :

P(S) = P b - P o,

où P(C) est l'augmentation (diminution), en milliers de roubles ;

R b - coût des immobilisations au cours de la période de base, en milliers de roubles ;

R o - coût des immobilisations au cours de la période de référence, en milliers de roubles.

Taux de croissance/déclin (T) sont définis comme suit :

T= R. O / R. b × 100 %.

Comme le montrent les données du tableau. 1, au cours de la période analysée, le coût des immobilisations de l'entreprise a augmenté de 9409 mille. frotter., ou à 4,06 % . Tout d’abord, cette augmentation est due à l’augmentation du coût des machines et des équipements. Au cours de la période considérée, l'augmentation de ce groupe d'immobilisations s'est élevée à 12 901 000 roubles, soit 17,79 %. Le coût des véhicules a également augmenté - de 1 406 000 roubles, soit de 49,42 %. Le coût de la production et de l'équipement ménager a légèrement augmenté - de 1 000 roubles. (1,02%). Dans le même temps, le coût des bâtiments a diminué de 4 894 000 roubles. (3,14%) et structures - de 5 000 roubles. (0,91%).

De tels changements dans la valeur des immobilisations nécessitent des explications supplémentaires. Une diminution de la valeur des bâtiments peut être associée à la vente d'une partie de cette propriété, et une augmentation du coût des véhicules, machines et équipements - à l'acquisition d'équipements (tours, presses, etc.) et de véhicules (un camion ) pour les besoins de production.

STRUCTURE DES IMMOBILISATIONS DE L'ENTREPRISE

Une analyse de la structure des immobilisations de l'entreprise est présentée dans le tableau. 2.

Tableau 2. Structure des immobilisations de l'entreprise"Mashstroy"
Immobilisations	Période de base		Période de déclaration
	mille roubles.	en % du total	mille roubles.	en % du total
Installations
voitures et équipements
Véhicules
Production et équipement ménager
Total

Conclusions :

• la part principale du système d'exploitation de l'entreprise est occupée par les bâtiments, les machines et les équipements - plus de 97% toutes les immobilisations ;
• Au cours de la période considérée, la part des machines et équipements dans les immobilisations de l'entreprise a augmenté - de 31,27 à 35,4% et la part des bâtiments a diminué - de 67,22 à 62,57%. La part des autres immobilisations est restée quasiment inchangée.

ANALYSE DE L'ÉTAT ET DU MOUVEMENT DES IMMOBILISATIONS DE L'ENTREPRISE

L'analyse de l'état et du mouvement des immobilisations de l'entreprise est caractérisée par les indicateurs suivants :

• facteur de renouvellement;
• taux d'attrition;
• taux d'usure ;
• facteur d’adéquation.

Facteur de renouvellement(Mettre à jour) montre la part des immobilisations nouvellement reçues dans montant total immobilisations et est calculé selon la formule :

K obn = C p / C k,

où C p est le coût des nouvelles immobilisations pour la période de reporting ;

C à - le coût des immobilisations à la fin de la période de reporting.

Taux d'attrition(Proche) montre la part des immobilisations mises hors service pour cause de radiation, de vente et d'autres raisons dans le montant total des immobilisations :

K sélectionner = C dans / C n,

où C in est le coût des immobilisations mises hors service pour la période de référence, en milliers de roubles ;

C n - coût des immobilisations au début de la période de référence, en milliers de roubles.

Facteur de convivialité immobilisations (Par date) montre la part des immobilisations utilisables dans leur volume total :

Aller = (Du premier - De l'arrière) / Du premier,

où C premier est le coût initial des immobilisations, en milliers de roubles ;

De l'usure - le coût de l'amortissement des immobilisations, en milliers de roubles.

Il est considéré comme normal si ce coefficient plus de 0,5.

Taux d'amortissement des immobilisations (À l'envers) montre la part des immobilisations usées dans leur volume total. La valeur est considérée comme positive moins 0,5 . Formule de calcul:

À l'envers = De l'envers / Du premier.

Une analyse de l'état et du mouvement des immobilisations de l'entreprise Mashstroy est présentée dans le tableau. 3.

Tableau 3. Analyse de l'état et du mouvement des immobilisations de l'entreprise
Indice	Signification
Disponibilité des immobilisations au début de la période de référence, en milliers de roubles.
Immobilisations reçues pour la période de référence, en milliers de roubles.
Cession d'immobilisations au cours de la période de référence, en milliers de roubles.
Disponibilité des immobilisations à la fin de la période de référence, en milliers de roubles.
Coût initial des immobilisations, en milliers de roubles.
Amortissement des immobilisations, mille roubles.
Facteur de renouvellement
Taux d'attrition
Facteur de convivialité
Taux d'usure

Conclusions :

• le taux de renouvellement dépasse le taux de retraite. Cela signifie que l'entreprise se développe avec des immobilisations ;
• le coefficient d'aptitude au service est de 0,74, le coefficient d'usure est de 0,26. Cela suggère que les immobilisations de l'entreprise sont relativement nouvelles.

EFFICACITÉ DE L'UTILISATION DES IMMOBILISATIONS

Pour caractériser l'efficacité d'utilisation des immobilisations, les indicateurs suivants sont calculés :

• productivité du capital (Fo) ;
• intensité capitalistique (Fe);
• ratio capital-travail (Fv).

Productivité du capital— un indicateur général caractérisant le niveau d'efficacité dans l'utilisation des immobilisations d'une entreprise. Dans la plupart vue générale l'indicateur de productivité du capital reflète le nombre de produits fabriqués pour 1 rouble. immobilisations. Formule de calcul:

Fo = V/C moy/g,

où B est la production pour la période de référence, en milliers de roubles ;

C moy - coût annuel moyen des immobilisations de production, en milliers de roubles.

L'intensité du capital- la valeur inverse de la productivité du capital. L'indicateur caractérise le coût des immobilisations de production pour 1 rouble. des produits. L'intensité capitalistique de la production peut être calculée comme suit :

Fe = C moyenne / V.

Ratio capital-travail— un indicateur reflétant l'efficacité de l'utilisation des actifs de production de l'entreprise, le degré de mise à disposition du personnel en moyens de production de base :

Fv = C moy/g / Ch p,

où N p est le nombre moyen d'effectifs, de personnes.

Le calcul des coefficients reflétant l'efficacité d'utilisation des immobilisations est présenté dans le tableau. 4.

Tableau 4. Efficacité d'utilisation des immobilisations
Indice	Période de base	Période de déclaration	Augmentation Diminution	Taux de croissance/diminution, %
Production de produits pour la période à des prix comparables, en milliers de roubles.
Coût annuel moyen des immobilisations pour la période, en milliers de roubles.
Effectif moyen personnel de la période, personnes
Ratio de productivité du capital
Ratio de capital
Ratio capital/travail

Conclusion: au cours de la période considérée, la productivité du capital a diminué de 0,02 (0,51%). Cela signifie que l'augmentation des immobilisations au cours de la période considérée n'a pas entraîné une augmentation comparable des produits manufacturés. Dans le même temps, l'entreprise a observé une augmentation du ratio capital-travail (de 4,18%) et une augmentation du coût annuel moyen des immobilisations (de 3,48%), tandis que le nombre d'employés a diminué de 0,67%.

Pour déterminer l'efficacité d'utilisation des immobilisations, vous devez comparer les ratios calculés avec des indicateurs similaires pour l'ensemble du secteur ou faire une comparaison avec des entreprises similaires.

R.V. Kazantsev,
Directeur financier de LLC "UK Teplodar"