Remplir une déclaration de revenus : 2 méthodes de calcul des bénéfices et des dépenses + 7 règles pour remplir les documents de déclaration + 5 éléments de la déclaration à remplir.

Le but de toute organisation commerciale est le profit. Si ses montants sont impressionnants, cela signifie que l'entreprise réussit et que son propriétaire ne sera certainement pas dans la pauvreté.

Mais aucun des propriétaires ne peut compter sur 100 % des revenus perçus. Une partie de l'argent est consacrée aux dépenses de fonctionnement (salaires, loyers, services publics, marchés publics, etc.), une partie - à l'État.

Remplir une déclaration de revenus- une activité familière pour tous entrepreneur individuel et comptables d'entreprises privées.

En 2016, les conditions de déclaration ont été modifiées, donc aujourd'hui les papiers doivent être remplis selon les nouvelles règles.

Que faut-il savoir sur l'impôt sur le revenu et remplir correctement les documents de déclaration ?

- l'un des frais les plus courants que paient toutes les organisations commerciales, quel que soit leur fondateur : citoyen russe ou étranger.

La plupart du temps, il est calculé à des taux proportionnels, en tenant compte de certaines déductions obligatoires.

1) Qu’est-ce que l’impôt sur le revenu ?

Bénéfice de toute organisation commerciale (banque, magasin, agence, entreprise manufacturière etc.) est imposable.

Le propriétaire ou le comptable qu'il a engagé calcule de manière indépendante les revenus pour la période de référence (mois, trimestre, année), en en retirant les déductions qui ne sont pas considérées comme des bénéfices.

Malgré toutes les déductions et remises existantes, taux d'intérêt l'impôt sur le revenu ne peut être inférieur à 15 % du salaire.

Les déductions les plus courantes qui affectent en fin de compte le montant de l'impôt comprennent :

• les frais de transport ;
• les coûts de production ;
• les dépenses de publicité (elles sont de deux types : celles qui sont intégralement prises en compte lors du remplissage de la déclaration et celles qui sont calculées à 1% du chiffre d'affaires) ;
• les coûts pour travaux scientifiques, pour la recherche qui mène finalement à l’amélioration du processus de production et à l’amélioration des activités de l’organisation ;
• l'argent qui sert à améliorer les compétences du personnel, sa formation, sa reconversion, sa certification, etc.

Lors du calcul des déductions, vous devez être particulièrement prudent et agir conformément aux règles établies.

Par exemple, le développement d’un nouveau produit est déductible pour la recherche et le développement, mais sa mise en œuvre ne l’est pas.

Des difficultés peuvent également survenir lors de la documentation des coûts de formation du personnel. Premièrement, seuls les salariés officiellement employés, c’est-à-dire les contribuables, peuvent étudier et améliorer leurs compétences. Deuxièmement, ils ne peuvent acquérir de nouvelles connaissances que dans des établissements agréés par l’État.

C'est pourquoi il est important de confier le remplissage de la déclaration à un spécialiste ayant une formation de comptable ou de financier et capable de comprendre les subtilités du Code des impôts de la Fédération de Russie.

2) Impôt sur le revenu et remplissage de la déclaration, conformément à la législation russe.

Dans chacun pays développé Il existe un Code des impôts ou une loi qui le remplace. Et l'impôt sur le revenu est une pratique courante qui permet de remplir le budget de l'État aux dépens des contribuables.

La Fédération de Russie ne fait pas exception à cette règle.

Jusqu'en 2002, les taux d'imposition sur les revenus des sociétés étaient calculés en tenant compte de la loi suivante de la Fédération de Russie :

Aujourd'hui, les entrepreneurs nationaux doivent se concentrer sur le chapitre 25 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

À cette époque également, des changements ont été apportés au taux d'imposition. Jusqu'en 2001, les entrepreneurs devaient donner 35 % de leurs revenus, et les banques encore plus.

Ensuite, le taux a été réduit à 24 %, mais aujourd’hui cette part est de 20 % et, selon les innovations de cette année, 3 % vont au budget fédéral, le reste au budget local.

Sont considérées comme contribuables qui doivent savoir remplir une déclaration toutes les organisations commerciales opérant sur le territoire de la Fédération de Russie, quelle que soit la citoyenneté de leur fondateur.

Plusieurs règles doivent être respectées lors de la préparation des déclarations fiscales :

1. Lisez attentivement l'article 251 du Code des impôts de la Fédération de Russie pour savoir quels types de bénéfices sont imposables et lesquels ne le sont pas.
2. Comprenez quelles dépenses affectent le montant de l’impôt et lesquelles n’en ont pas. L’article 270 y contribuera. Code des impôts de la Fédération de Russie.
3. Documentez soigneusement vos dépenses afin de pouvoir les confirmer si nécessaire. La confusion dans les documents est l'un des motifs les plus courants de refus d'accepter une déclaration.
4. Justifier économiquement chacune de ces dépenses. Par exemple, pouvoir convaincre l'inspecteur des impôts que les équipements sportifs achetés à l'agence de voyages ont affecté le montant des revenus.
5. Indiquez uniquement les dépenses réelles, sans gaspiller d'argent en falsifications. Par exemple, si vous avez indiqué les frais de transport pour la livraison des produits, alors ce déplacement doit effectivement avoir lieu, et vous devez le documenter.
6. Ne dépassez pas limite d'argent, qui régule les coûts de l'entreprise, qui sont soumis à déductions fiscales. Dans l'art. 264 énumère les dépenses de production qui affectent le montant de l'imposition. Si le plafond de dépenses est dépassé, ces dépenses ne pourront pas être prises en compte lors du remplissage de la déclaration.
7. Rappelez-vous que règles distinctes Il n'y a pas de calcul pour les différents coûts. Le Code des impôts de la Fédération de Russie ne contient que des recommandations générales.

Caractéristiques et délais pour remplir une déclaration de revenus

Selon le paragraphe 1 et le paragraphe 2 de l'art. 285 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la période fiscale est de 1 an (le temps civil est pris en compte), mais la période de déclaration est d'un mois, d'un trimestre, de six mois ou de 9 mois, selon le choix du contribuable.

Si vous choisissez de remplir la documentation tous les trimestres, votre période de déclaration sera le 1er trimestre, les six mois et les 9 mois de l'année civile.

Le bénéfice pouvant être déclaré est calculé au cours de la période de déclaration, en tenant compte du délai d'imposition établi.

Il existe deux méthodes principales pour calculer l’impôt sur le revenu :

Espèces.

La méthode de calcul des dépenses et des revenus en espèces s'applique uniquement aux entreprises dont le bénéfice ne dépasse pas 1 million de roubles.

Autrement dit, si votre organisation n'est pas trop grande et gagne moins d'un million de roubles, les revenus et dépenses affectant leur imposition sont pris en compte dans la période de déclaration au cours de laquelle ils sont passés par la caisse de l'entreprise.

Méthode d'accumulation.

Si les revenus sont supérieurs à ceux indiqués, lors du remplissage des documents de déclaration, la méthode de la comptabilité d'exercice et certains revenus et dépenses sont utilisés, conformément à l'art. 272 du Code des impôts de la Fédération de Russie doivent être pris en compte lors du calcul avant même qu'ils n'aient lieu réellement.

Le dernier jour est le 28e jour du mois suivant la période de déclaration.

Remplir la déclaration de revenus : nous préparons les déclarations correctement !

Il existe des règles spécifiques pour remplir une déclaration de revenus qui doivent être respectées si vous souhaitez que votre déclaration soit acceptée sans questions de l'autorité de contrôle.

1. Forme et éléments de la déclaration de revenus.

Fin 2016, le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie a publié un arrêté ratifiant le formulaire mis à jour du document, qui doit être rempli par toutes les organisations réalisant des bénéfices.

2 fiches (08 et 09) ont été ajoutées au formulaire précédemment existant. Des modifications importantes ont été apportées à la fiche n°2.

Vous pouvez télécharger le formulaire actuel sur de nombreux sites spécialisés, par exemple ici : https://buhguru.com/dokumenty/forma-blank-deklaracii-pribyl-2017.html

Les éléments suivants de la déclaration doivent être complétés :

Numéro de feuille	Explication
Fiche 01	Première page
Sous-section 1.1.	« Pour les organismes payant des acomptes et de l'impôt sur les sociétés », Section 1 « Le montant de l'impôt dû au budget, selon le contribuable (mandataire fiscal)
Fiche 02	Calcul de la taxe
Annexe n°1 à la fiche 02	« Résultat des ventes et résultat hors exploitation »
Annexe n°2 à la fiche 02	« Dépenses liées à la production et aux ventes, dépenses hors exploitation et pertes assimilées à des dépenses hors exploitation »

Les feuilles restantes ne sont incluses dans la déclaration que si vous disposez de données permettant de remplir ces feuilles.

Déclaration de revenus.

Comment le remplir correctement ? Instructions étape par étape.

2. Remplir avec compétence les documents de déclaration des bénéfices.

Avant de remplir la déclaration, vous devez étudier attentivement l'arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 19 octobre 2016, car il décrit en détail la séquence de remplissage des documents de déclaration.

Vous pouvez également utiliser les conseils que vous trouverez dans ce panneau :

Feuille (section) de la déclaration	Qui et dans quoi les cas remplissent	Pour quelle période fourni
Sous-section 1.2. 1	Organisations payant des avances mensuelles au cours du trimestre	Pour chaque période de reporting (clauses 1.1, 4.3 de la Procédure de remplissage de la déclaration) : - Je quartier; - six mois ; - 9 mois
Sous-section 1.3. 1 avec le type de paiement "1"	Organisations qui ont versé des dividendes à d'autres organisations	Au cours de la période de référence, en mois dernier(trimestre) au cours duquel les dividendes ont été payés. Par exemple, si les dividendes ont été payés en juin, alors la sous-section 1.3 de la section 1 doit être remplie dans la déclaration semestrielle (clauses 4.4, 4.4.1 de la Procédure de remplissage de la déclaration)
Sous-section 1.3. 1 avec le type de paiement « 4 »	Organisations qui ont reçu des dividendes d'organisations étrangères	Pour la période de reporting du dernier mois (trimestre) au cours duquel les dividendes ont été perçus (clauses 4.4, 4.4.4 de la Procédure de remplissage de la déclaration)
Annexe n°3 à la fiche 02	1. Organisations qui ont vendu des biens amortissables, incl. Système d'exploitation. 2. Les organisations sont les créanciers initiaux qui ont cédé le droit de créance avant la date limite de paiement. 3. Organisations qui ont vendu terrains, dont les frais d'acquisition sont pris en compte en vertu de l'article 5 de l'art. 264.1 Code des impôts de la Fédération de Russie. 4. Organisations utilisant les installations de SPO. 5. Organisations – fondateurs (bénéficiaires) de gestion immobilière en fiducie	Pour chaque période de reporting et pour l'année au cours de laquelle l'une de ces transactions a eu lieu
Annexe n°4 à la fiche 02	Organisations qui reportent les pertes subies au cours des années précédentes	Pour le premier trimestre de l'année sur laquelle la perte a été transférée, et cette année dans son ensemble (clause 1.1 de la Procédure de remplissage de la déclaration)
Annexe n°5 à la fiche 02	Organisations avec unités séparées. L'exception concerne les cas où la taxe pour tous les OP est payée au siège social de l'organisation (article 10.1 de la Procédure de remplissage de la déclaration, Lettre du Service fédéral des impôts du 26 janvier 2011 n° KE-4-3 /935@)	Pour chaque période et année de déclaration
Feuille 03, composée de la Sect. A et sec. B avec le signe d’appartenance « A »	Organisations qui versaient des dividendes à leurs actionnaires (participants), à l'exception des SARL, dans lesquelles tous les participants - individus(clauses 2, 4, article 230 du Code des impôts de la Fédération de Russie)	Pour chaque période de reporting et année au cours de laquelle les dividendes ont été payés. Dans ce cas, pour chaque décision de mise en paiement des dividendes, une fiche 03 distincte doit être remplie (clause 11.2.1 de la Procédure de remplissage de la déclaration)
Feuille 04 avec code de type de revenu « 4 » ou « 5 »	Organisations qui ont reçu des dividendes d'organisations étrangères	Pour chaque période de déclaration et année au cours de laquelle des revenus sous forme de dividendes ou d'intérêts ont été perçus
Fiche 05	Organisations qui ont reçu des revenus de transactions sur titres (y compris les effets) et FISS	Pour chaque période de déclaration et année au cours de laquelle les revenus de ces transactions ont été perçus
Fiche 07	Organismes bénéficiaires de fonds désignés répertoriés à l'annexe n°3 de la Procédure de remplissage de la déclaration. Il s'agit par exemple des HOA, des complexes résidentiels ou des coopératives d'habitation, qui reçoivent des propriétaires de locaux dans immeubles d'habitation argent pour détenir révision Maisons	Pour chaque période de déclaration et année au cours de laquelle l'organisation disposait de fonds à des fins désignées
Annexe n°1 à la déclaration	Organismes dont les revenus ou les dépenses sont répertoriés à l'annexe n°4 de la Procédure de remplissage de la déclaration. C'est par exemple : - les revenus des propriétaires sous forme de coût des améliorations indissociables apportées par le locataire ; - les dépenses d'assurance maladie volontaire, de formation des employés ; - les pénuries, si les auteurs n'ont pas été identifiés	Pour chaque période de déclaration et année au cours de laquelle l'organisation a enregistré de tels revenus et dépenses
Annexe n°2 à la déclaration	Organisations (à l'exception des SARL) qui versaient des dividendes à des particuliers	Pour l'année au cours de laquelle les dividendes ont été payés

Si l'établissement de la déclaration de revenus s'est caractérisé par la négligence des règles en vigueur ou le non-respect des délais, le propriétaire de l'entreprise ou la personne responsable de la déclaration doit alors payer une amende de 5 % du revenu spécifié.

L’impôt sur le revenu est l’une des taxes les plus importantes permettant de reconstituer le budget russe. Chaque année, ils versent un pourcentage de leurs bénéfices au trésor personnes morales sur la fiscalité générale, sans oublier de verser des avances chaque mois ou trimestre. Les payeurs déclarent à l'État sous la forme d'une déclaration d'impôt sur le revenu. Examinons les subtilités de son remplissage pour le 1er trimestre 2019.

À qui s’adresse la déclaration de revenus ?

Conformément à l'article 246 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la déclaration est soumise par les contribuables :

• Personnes morales russes ;
• les sociétés étrangères opérant dans la Fédération de Russie par l'intermédiaire d'un bureau de représentation permanent ;
• les sociétés étrangères percevant des revenus de sources situées dans la Fédération de Russie ;

Période de déclaration de l'impôt sur le revenu

Le reporting est soumis trimestriellement (ou mensuellement) et à la fin de l'année. Périodes de déclaration :

• 1er quart-temps ;
• semestre;
• 9 mois ;

Le bénéfice est considéré comme un total cumulé depuis le début de l’année.

Délais de dépôt des déclarations en 2019

Les contribuables sont divisés en deux catégories :

• ceux qui paient des avances trimestriellement ;
• ceux qui paient des avances mensuellement.

Les entreprises dont les revenus des 4 trimestres précédents n'ont pas dépassé 15 millions de roubles (la limite a été augmentée en 2016 de 10 millions de roubles) ont le droit de soumettre des déclarations trimestriellement. D'autres entreprises versent des avances une fois par mois sur les bénéfices réels, elles remplissent donc également des rapports chaque mois.

Présentons les délais de dépôt des déclarations de revenus en 2019 sous forme de tableaux.

Reporting trimestriel

Rapport mensuel

Instructions pour remplir une déclaration de revenus en 2019

Le dernier formulaire actuel de déclaration d'impôt sur le revenu a été approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 19 octobre 2016 N ММВ-7-3/ Il a subi des modifications importantes par rapport au formulaire de déclaration précédent. La procédure pour remplir la déclaration de revenus en 2019 figure en annexe à l'arrêté.

La déclaration de revenus en cours (les instructions à remplir pour le 1er trimestre 2019 reflètent ces exigences) se compose de :

• page de titre (feuillet 01) ;
• le paragraphe 1.1 de l'article 1 ;
• feuille 02 ;
• annexes n°1 et n°2 à la feuille 02.

Il s'agit d'une pièce obligatoire.

Les demandes et pages restantes sont complétées si les conditions suivantes sont remplies :

• les sous-sections 1.2 et 1.3 de l'article 1 ;
• annexes n°3, n°4, n°5 à la feuille 02 ;
• fiches 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09 ;
• annexes n°1 et n°2 à la déclaration.

Nuances importantes du remplissage de la déclaration

• La page de titre contient des informations sur l'organisation ; les successeurs des sociétés réorganisées indiquent le NIF et le KPP attribués avant la réorganisation. Les codes des formulaires de réorganisation et le code de liquidation sont indiqués à l'annexe n°1 à la Procédure de remplissage de la déclaration.
• 2 feuilles supplémentaires - 08 et 09. La feuille 08 est remplie par les organisations qui ont ajusté (réduit) leur impôt sur le revenu en raison de l'utilisation de prix inférieurs au marché dans les transactions avec des contreparties dépendantes. Auparavant, ces informations étaient placées en annexe 1 à l. 02.
• La feuille 09 et son annexe 1 sont destinées à être remplies par les personnes contrôlantes lors de la comptabilisation des revenus des sociétés étrangères contrôlées.
• La feuille 02 contient des champs pour les codes des contribuables, dont le nouveau code des contribuables « 6 », qui est indiqué par les résidents des territoires à développement socio-économique rapide. Il contient également des lignes pour les frais commerciaux, qui réduisent le paiement, ainsi que des champs remplis par les participants aux projets d'investissement régionaux.
• La feuille 03 montre le taux de dividende actuel de 13%. Dans la section « B », les codes suivants sont désormais inscrits dans le champ du type de revenu :
  • «1» - si les revenus sont imposés au taux prévu aux paragraphes. 1 clause 4 art. 284 Code des impôts de la Fédération de Russie ;
  • «2» - si les revenus sont imposés au taux prévu aux paragraphes. 2 clause 4 art. 284 Code des impôts de la Fédération de Russie.
• La feuille contient des lignes 241 et 242 pour refléter les déductions pour la constitution de biens pour les activités statutaires et la réserve d'assurance ; il n'y a pas de lignes pour refléter les pertes - actuelles ou reportées dans le futur ;
• Pour refléter le résultat hors exploitation après auto-ajustement assiette fiscale pour les transactions contrôlées est destiné feuille séparée 08.
• À l'annexe 2 de la même feuille se trouve un champ permettant d'indiquer les codes des contribuables.

Déclaration de bénéfices (2019) : remplissage étape par étape

Regardons un exemple de la façon de remplir une déclaration de revenus du 1er trimestre 2019 ligne par ligne.

Première page

La page de titre est remplie d'informations sur l'organisation :

• TIN, KPP, nom sont saisis en entier, les cellules vides sont toujours remplies de tirets.
• Numéro de correction. Si la déclaration est soumise pour la première fois, saisissez 0. Lors de la modification des informations, chaque déclaration mise à jour est numérotée - 001, 002, 003, etc.
• Code de la période de déclaration. Cela dépend du trimestre ou du mois pour lequel la déclaration est soumise. Lors de la soumission d'un rapport annuel pour les contribuables utilisant différents systèmes paiements anticipés, les codes diffèrent également.

Lors du paiement de paiements trimestriels :

Lors du paiement de mensualités :

• Code de l'administration fiscale. Chaque inspection se voit attribuer un code. Indiquez le code du Service fédéral des impôts auquel vous soumettez les déclarations. En utilisant l'exemple de l'Inspection interdistricts du Service fédéral des impôts de Russie n° 4 pour Saint-Pétersbourg.
• Code au lieu d'immatriculation.

• Tapez le code activité économique. En utilisant l'exemple du code OKVED 52.24.1 - Vente au détail pain et produits de boulangerie.
• Saisissez également le numéro de téléphone, le nom complet du payeur ou de son représentant, le nombre de feuilles et la date de dépôt de la déclaration.

Section 1 Sous-section 1.1

Pour notre exemple, remplissons la section 1 ligne par ligne :

• 010 -code municipalité, sur le territoire duquel l'entreprise est située ; Vous pouvez le découvrir dans notre matériel de référence.
• 030 et 060 - indiquent le KBK pour le transfert des montants vers les budgets fédéral et régional. KBK peut être consulté
• 040 et 070 - montants à payer en supplément à la fin de la période de déclaration (fiscale), ventilés par budget :
  • au budget fédéral - 60 000 roubles (ligne 040);
  • au budget régional - 340 000 roubles (ligne 070).

Sous-section 1.2 Section 1

Rempli par les contribuables qui versent des avances chaque mois. Pour notre exemple, nous ne l'utilisons pas.

Sous-section 1.3 Section 1 Dividendes

Rempli par les entreprises lors du paiement de l'impôt sur le revenu sur les dividendes.

Fiche 02 - calcul de la taxe

La feuille 02 complétée de la déclaration indiquera à partir de quels montants de revenus et de dépenses la base imposable a été calculée.

Saisissez ligne par ligne :

• 010 - résumer tous les revenus des ventes ;
• 020 - revenus hors exploitation (au total) ;
• 030 - coûts associés aux ventes ;
• 040 - dépenses hors exploitation ;
• 050 - pertes non prises en compte fiscalement (remplies si disponibles) ;
• 060 - montant du bénéfice (calculé par lignes : 010 + 020 - 030 - 040), dans notre exemple le total est de 5 000 000 de roubles ;
• 070 - revenus exclus du bénéfice (le cas échéant) ;
• 080-110 - à renseigner en fonction des spécificités de l'activité, de la présence de revenus, avantages ou pertes exonérés d'impôt ;
• 120 - assiette fiscale ;
• 140-170 - taux d'imposition (doivent être calculés aux taux de 3 % et 17 %) ;
• 180 — montant de l'impôt (nous indiquons le montant pour l'année, pas le montant à payer en plus) ;
• 190 - montant au budget fédéral;
• 200 est le montant de l'impôt sur le budget local.

Dans la suite de la feuille 02, vous devez saisir l'acompte de la période précédente. Pendant cette période, un paiement supplémentaire est requis :

• 60 000 roubles - au budget fédéral (ligne 270) ;
• 340 000 roubles - au budget du sujet (ligne 271).

Annexe 1 à la fiche 02

En annexe 1 de la fiche 02, détaillez vos revenus par ligne :

• 010 - tous les revenus de la période de référence.

Puis en détail :

• 011 - revenus de la vente de biens de votre propre production ;
• 012 - revenus de la vente de biens achetés.

Les lignes restantes sont remplies si les conditions sont remplies.

• 040 - la somme de tous les revenus des ventes ;
• 100 - résultat hors exploitation.

Annexe 2 à la fiche 02

L'annexe 2 détaille les coûts.

Les lignes 010-030 sont remplies uniquement par les entreprises qui utilisent la méthode de la comptabilité d'exercice pour comptabiliser les revenus et les dépenses. Avec la méthode de trésorerie, les lignes restent vides.

• 010 - frais de vente de marchandises propre production;
• 020 - coûts directs associés à la vente de marchandises en gros et au détail ;
• 030 - le coût des marchandises achetées pour la revente dans le cadre des dépenses ;
• 040 - coûts indirects (montant). Ils sont répertoriés en détail dans les lignes suivantes.

Supposons que coûts indirects VESNA LLC comprenait les impôts et l'acquisition de biens amortissables à titre d'investissement en capital :

• 041 - montants des taxes et frais ;
• 043 - dépense sous forme d'investissement en capital de 30% du montant.

Les champs restants dans notre cas restent vides.

• 080 - dépenses liées à la vente d'une immobilisation, à savoir la valeur résiduelle (l'information est transférée de la ligne 350 de l'annexe 3 à la feuille 02) ;
• 130 - le montant des dépenses ci-dessus.

Les dotations aux amortissements sont indiquées séparément :

• 131, 132 - montants d'amortissement pris en compte dans la période de reporting.

Les champs restants de l'annexe 2 de la déclaration restent vides s'il n'y a pas de conditions à remplir.

Annexe 3 à la fiche 02

L'annexe 3 n'est établie que si l'organisme au cours de la période de reporting :

• vend des biens amortissables;
• vend des créances impayées ;
• supporte les coûts de maintien de la production ;
• avait des revenus ou des dépenses en vertu de contrats de gestion de fiducie immobilière ;
• vend un terrain acheté pendant la période du 01/01/2007 au 31/12/2011.

Remplissez les lignes :

• 010 - nombre d'unités vendues ;
• 030 - produit de la vente ;
• 040 — valeur résiduelle ;
• 050 - bénéfice, calculé comme la différence entre le chiffre d'affaires et la valeur résiduelle.

Dans la continuité de l’Annexe 3 les lignes suivantes :

• 340 - revenu total (on copie l'indicateur de la ligne 030, puisque les champs restants sont vides) ;
• 350 - dépenses (on copie l'indicateur de la ligne 040, puisque les champs restants sont vides).

Caractéristiques du remplissage d'une déclaration mise à jour

Une déclaration mise à jour sera nécessaire si une erreur est découverte dans les calculs et que l'impôt sur le revenu n'a pas pu être calculé correctement la première fois. La déclaration modifiée indique le montant tenant compte de l'erreur détectée. Si le montant de la taxe est sous-estimé lors du premier calcul, en plus de soumettre la « clarification », vous devez payer la différence au budget et transférer les pénalités.

Téléchargez un exemple de déclaration d'impôt sur les sociétés 2019

Formulaire de déclaration de bénéfices au format pdf

Un exemple de remplissage d'une déclaration de revenus pour le 1er trimestre 2019

Exemple de remplissage de la déclaration de revenus du 1er trimestre 2019 en ligne

Vous pouvez remplir une déclaration dans les services en ligne sur les sites Web des développeurs de logiciels de comptabilité - My Business, Kontur, Nebo et autres. Certains sites vous permettent de le faire gratuitement, mais les services nécessitent généralement une somme modique (jusqu'à 1 000 roubles).

Les contribuables de l'impôt sur les sociétés, qu'ils aient ou non une obligation de payer l'impôt et (ou) des acomptes d'impôt, les modalités de calcul et de paiement de l'impôt, sont tenus de soumettre à l'impôt à la fin de chaque période de déclaration et d'imposition autorités compétentes du lieu de leur localisation et du lieu de chaque division distincte des déclarations fiscales.

La déclaration contient des fiches générales (obligatoires) et spéciales (facultatives). Les fiches obligatoires sont remplies par tous les contribuables sans exception, les fiches restantes ne sont remplies que s'il y a des chiffres d'affaires correspondants.

Les éléments suivants doivent obligatoirement figurer dans la déclaration :

Première page ;

Annexe n°2 « Dépenses liées à la production et à la vente, dépenses hors exploitation et pertes assimilées à des dépenses hors exploitation » à la fiche 02.

D'autres feuilles et sections sont incluses dans la déclaration et soumises à l'administration fiscale uniquement si le contribuable a des revenus, des dépenses, des pertes ou des fonds à refléter dans les sous-sections, feuilles et annexes spécifiées, effectue des transactions sur titres, est un agent fiscal. , ou dans sa composition comprend des unités distinctes.

La déclaration est établie sur une base cumulative dès le début de l'année. Toutes les valeurs des indicateurs de coût de la Déclaration sont indiquées en roubles complets. Les valeurs de l'indicateur inférieures à 50 kopecks sont écartées et 50 kopecks ou plus sont arrondis au rouble supérieur.

Les déclarations basées sur les résultats de la période fiscale sont déposées par les contribuables au plus tard le 28 mars de l'année suivant la période fiscale expirée.

Dans la déclaration de Consult Geo Group LLC pour la période fiscale (Annexe 7), les rubriques et fiches suivantes sont remplies :

Première page ;

La sous-section 1.1 de la section 1 « Le montant de l'impôt payable au budget, selon le contribuable » ;

Fiche 02 « Calcul de l'impôt sur les sociétés » ;

Annexe n°1 « Produits des ventes et produits hors exploitation » à la fiche 02 ;

Annexe n°2 « Dépenses liées à la production et à la vente, dépenses hors exploitation et pertes assimilées à des dépenses hors exploitation » à la fiche 02 ;

Annexe n°5 à la fiche 02 « Calcul de la répartition des acomptes et de l'impôt sur les sociétés au budget du sujet Fédération de Russie une organisation qui a des divisions distinctes.

Section 1. Les organisations qui comprennent des divisions distinctes qui soumettent une déclaration au lieu d'enregistrement de l'organisation mère, dans les sous-sections 1.1 et 1.2, les paiements au budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie sont indiqués sans tenir compte des paiements du divisions distinctes qui y sont incluses. Ainsi, dans les déclarations déposées à l'emplacement d'une division distincte, ces montants seront indiqués pour cette division spécifique.

La sous-section 1.1 de la section 1 reflète les montants des acomptes et des impôts payables aux budgets sur la base des résultats de la période de déclaration ou d'imposition.

L'indicateur de la ligne 040 est déterminé en soustrayant les lignes 220 et 250 de la feuille 02 de la ligne 190, mais seulement si l'indicateur de la ligne 190 est supérieur à la somme des lignes 220 et 250. Si l'indicateur de la ligne 190 est inférieur à la somme des lignes 220 et 250, la différence est indiquée à la ligne 050.

La ligne 070 est formée en soustrayant les lignes 230 et 260 de la ligne 200 (Feuille 02) si l'indicateur de la ligne 200 est supérieur à la somme des lignes 230 et 260. S'il est inférieur, la différence est indiquée à la ligne 080.

Feuille 02 « Calcul de l'impôt sur les sociétés » - lorsque vous remplissez la feuille, vous devez tout d'abord renseigner l'attribut « Attribut du contribuable » avec la valeur correspondant au type d'organisation.

Le montant de la ligne 040 « Revenu total des ventes » de l'annexe n° 1 à la feuille 02 est transféré à l'indicateur de la ligne 010 « Revenus des ventes ».

Le montant de la ligne 100 « Produits hors exploitation - total » de l'annexe n° 1 à la feuille 02 est transféré à l'indicateur de la ligne 020 « Produits hors exploitation ».

Les données de la ligne 130 de l'annexe n°2 à la feuille 02 sont transférées à l'indicateur de la ligne 030 « Dépenses qui réduisent le montant des revenus des ventes ».

La somme des valeurs des lignes 200 et 300 de l'annexe n°2 à la feuille 02 est transférée à l'indicateur de la ligne 040 « Dépenses hors exploitation ».

Après avoir rempli la feuille 02 jusqu'à la ligne 100 inclusivement, vous devez procéder au remplissage des autres feuilles de la déclaration selon la procédure de remplissage recommandée. Après avoir rempli les feuilles restantes de la déclaration, vous devez revenir au remplissage de la feuille 02.

Lorsque vous remplissez la Déclaration pour une organisation comportant des divisions distinctes, il est nécessaire d'indiquer le taux d'imposition au budget fédéral à la ligne 150, selon lequel le montant de la taxe correspondant sera calculé.

Les contribuables ayant des divisions distinctes calculent l'impôt sur le revenu dans les budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie selon un calcul distinct figurant à l'annexe n° 5 de la feuille 02 dans le cadre de divisions distinctes ou de groupes de divisions distinctes situées sur le territoire d'une entité constitutive de la Fédération de Russie.

Le montant de l'impôt sur le budget régional à la ligne 200 sera calculé en ajoutant les données sur les montants de l'impôt sur le revenu calculés aux budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie à partir de la ligne 070 de l'annexe n° 5 à la feuille 02 pour chaque division distincte. , pour une organisation sans divisions distinctes qui y sont incluses, ou pour un groupe de divisions distinctes situées sur le territoire d'un sujet de la Fédération de Russie.

Dans la déclaration de la période fiscale, les lignes 290 à 310 n'ont pas besoin d'être remplies.

L'annexe n°1 à la fiche 02 est toujours remise par l'organisme dans le cadre de la déclaration de la période fiscale (année). Lorsque vous remplissez la demande, vous devez tout d’abord vérifier que les détails « Identification du contribuable » ont été complétés.

La valeur de la ligne 040 « Revenu total des ventes » de l'annexe n° 1 de la feuille 02 est transférée à la ligne 010 de la feuille 02.

La valeur de la ligne 100 « Produits hors exploitation - total » de l'annexe n°1 à la feuille 02 est transférée à la ligne 020 de la feuille 02. Le calcul de l'indicateur total à la ligne 130 est effectué automatiquement selon la formule précisée sur le formulaire. La valeur de la ligne 130 de l'annexe n° 2 à la feuille 02 est transférée à la ligne 030 de la feuille 02.

La somme des valeurs des lignes 200 « Dépenses hors exploitation - total » et 300 « Pertes assimilées aux dépenses hors exploitation - total » de l'annexe n° 2 de la feuille 02 est transférée à la ligne 040 de la feuille 02.

L'annexe n° 5 à la feuille 02 est remplie séparément pour une organisation sans divisions distinctes et pour chaque division distincte, y compris celles liquidées au cours de la période fiscale en cours, ou un groupe de divisions distinctes situées sur le territoire d'une entité constitutive de la Fédération de Russie. .

Numéro d'insertion du code correspondant :

1 - pour une division distincte ;

2 - pour une organisation sans divisions distinctes qui y sont incluses ;

3 - pour une division distincte fermée pendant la période fiscale en cours ;

4 - pour un groupe d'unités distinctes situées sur le territoire d'une entité constitutive de la Fédération de Russie.

Le détail « Identification du contribuable » est renseigné en sélectionnant un code dans la liste.

La ligne 030 « Assiette fiscale pour l'ensemble de l'organisation » est renseignée sur la base des données de la ligne 120 de la feuille 02 de la déclaration.

Si la déclaration est établie au nom d'un organisme, le montant des acomptes accumulés et le montant de l'impôt à payer ou à réduire seront transférés des lignes correspondantes de tous les exemplaires de l'annexe avec le même attribut de contribuable vers la feuille 02.

Lors de l'établissement d'une déclaration au nom d'une division distincte, la feuille 02 n'est pas incluse dans la déclaration, donc le montant de l'impôt à payer ou à réduire sera transféré de l'annexe n°5 directement à la section 1.1 de la déclaration.

Chez Consult Geo Group LLC, à l'expiration de la période fiscale, la déclaration de revenus est soumise à formulaire électronique via Internet. Dans ce cas, l'administration fiscale transmet un récépissé d'acceptation de la déclaration fiscale sous forme électronique et appose une marque d'acceptation et la date de sa réception (Annexe 7).

Lors de la transmission d'une déclaration fiscale via les canaux de télécommunication, le jour de son dépôt est considéré comme la date de son envoi.

Annexe n°2

Approuvé

par ordre du Service fédéral des impôts de Russie

du 19/10/2016 N ММВ-7-3/572@

COMMANDE

REMPLIR UNE DÉCLARATION D'IMPÔTS

AU PROFIT DES ORGANISATIONS

• I. Composition de la déclaration d'impôt sur les sociétés pour les périodes de déclaration et d'imposition
• II. Exigences générales pour la procédure de remplissage et de soumission de la déclaration
• III. La marche à suivre pour remplir la page de titre (Feuille 01) de la Déclaration
• IV. La marche à suivre pour remplir la section 1 « Le montant de l'impôt payable au budget, selon le contribuable (mandataire fiscal) » de la Déclaration
• V. Procédure pour remplir la feuille 02 « Calcul de la taxe » de la Déclaration
• VI. La marche à suivre pour remplir l'annexe n°1 à la fiche 02 « Produits des ventes et produits hors exploitation » de la Déclaration
• VII. La marche à suivre pour remplir l'annexe n°2 à la fiche 02 « Dépenses liées à la production et à la vente, dépenses hors exploitation et pertes assimilées à des dépenses hors exploitation » de la Déclaration
• VIII. La procédure à suivre pour remplir l'annexe n°3 à la fiche 02 « Calcul du montant des dépenses pour les opérations dont les résultats financiers sont pris en compte lors de l'imposition des bénéfices, compte tenu des dispositions des articles 268, 275.1, 276, 279, 323 du Code des impôts de la Fédération de Russie (à l'exception de ceux reflétés dans la feuille 05)" de la Déclaration
• IX. La marche à suivre pour remplir l'annexe n°4 à la fiche 02 « Calcul du montant de la perte ou d'une partie de perte réduisant l'assiette fiscale » de la Déclaration
• X. La procédure à suivre pour remplir les annexes n° 5 "Calcul de la répartition des acomptes et de l'impôt sur les sociétés au budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie par une organisation qui a des divisions distinctes", n° 6 "Calcul de l'avance paiements et impôts au budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie pour un groupe consolidé de contribuables", n° 6a « Calcul des acomptes et de l'impôt au budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie pour un participant à un groupe consolidé des contribuables sans divisions distinctes qui y sont incluses et (ou) pour ses divisions distinctes » et N 6b « Revenus et dépenses des participants à un groupe consolidé de contribuables qui ont constitué une assiette fiscale consolidée pour l'ensemble du groupe » à la feuille 02 de la Déclaration par des contribuables avec des divisions distinctes
• XII. La procédure à suivre pour remplir la feuille 04 "Calcul de l'impôt sur les sociétés sur les revenus calculé à des taux différents de celui spécifié au paragraphe 1 de l'article 284 du Code des impôts de la Fédération de Russie" de la Déclaration
• XIII. La procédure à suivre pour remplir la fiche 05 « Calcul de l'assiette de l'impôt sur les sociétés pour les opérations dont les résultats financiers sont pris en compte de manière particulière (à l'exception de ceux reflétés dans l'annexe n° 3 à la fiche 02) » de la Déclaration
• XIV. La procédure à suivre pour remplir la fiche 06 « Revenus, dépenses et assiette fiscale perçus par un fonds de pension non étatique provenant du placement des réserves de retraite » de la Déclaration
• XV. La marche à suivre pour remplir la fiche 07 « Rapport sur l'utilisation prévue des biens (y compris les fonds), des travaux, des services reçus dans le cadre d'activités caritatives, des revenus ciblés, des financements ciblés » de la Déclaration
• XV-I. La marche à suivre pour remplir la fiche 08 « Revenus et dépenses d'un contribuable ayant procédé à un ajustement indépendant (symétrique, inversé) » de la Déclaration
• XVI. La marche à suivre pour remplir la fiche 09 « Calcul de l'impôt sur les sociétés sur les revenus sous forme de bénéfice d'une société étrangère contrôlée » de la Déclaration
• XVII. La marche à suivre pour remplir l'annexe n°1 à la Déclaration « Revenus non pris en compte pour la détermination de l'assiette fiscale ; dépenses prises en compte fiscalement par certaines catégories de contribuables »

L’appellation « déclaration de revenus » fait référence à un document officiel fourni par le contribuable aux agences gouvernementales. Il est de nature déclarative, les données contenues à l'intérieur informent service des impôts sur la réception par la personne soumettant le document de bénéfice, dont une contribution monétaire est due au budget du pays. Avec son aide, le montant de cette déduction est surveillé. Dans cet article, nous parlerons en détail de la fiscalité et examinerons attentivement la procédure à suivre pour remplir une déclaration de revenus.

Ce type de déduction est l'un des impôts les plus importants au niveau fédéral. Il joue deux rôles :

• distribution;
• régulateur

Toutes les nuances de ce type sont reflétées dans le Code des impôts de la Fédération de Russie, au chapitre n° 25.

Selon la procédure établie, les contributions au trésor du pays sont versées par des organisations et non par des personnes (elles paient pour les revenus qu'elles perçoivent). Les entreprises sont divisées en fonction de leur pays en deux groupes principaux :

• les organisations russes ;
• les organisations de sociétés étrangères, les succursales opérant dans notre pays par l'intermédiaire de bureaux de représentation ouverts ou recevant des bénéfices de sources qui s'y trouvent.

Cette liste destinée aux étrangers n'inclut pas uniquement les sociétés étrangères qui co-organisent en Russie des événements sportifs d'importance mondiale - les jeux pour les athlètes olympiques et paralympiques qui se dérouleront dans la Fédération de Russie en 2014.

Exonérés des paiements au titre des bénéfices de l'entreprise :

• ceux qui ont choisi une fiscalité simplifiée ;
• rémunérer l'UTII selon les domaines d'activité ;
• donner de l'argent à l'État dans le cadre de l'obligation fiscale agricole unifiée ;
• représentent le secteur des jeux de hasard.

Qu'est-ce que le profit

Puisque l’impôt doit avoir un objet dont une partie des fonds est retirée et reversée à l’État, il existe dans ce cas : c’est le profit. Les entreprises paient des redevances sur les bénéfices et non sur les revenus. Voyons ce qui est considéré comme un profit du point de vue de la loi.

Il y a trois concepts de base que vous devez comprendre pour comprendre ce type d’impôt :

• revenu;
• dépenses;
• profit réel.

Le revenu est tout l’argent qu’une entreprise reçoit du fait de ses activités. La dépense est l'argent qu'elle a dépensé pour mener à bien l'activité. Le profit est la différence entre les revenus et les dépenses, c'est-à-dire l'argent dit « net », dont la totalité de l'argent investi dans l'entreprise a déjà été déduit.

Donnons un exemple simple. Vous avez ouvert votre propre boulangerie-pâtisserie, qui a été accueillie avec grand plaisir par le public. Au cours d'une période de travail décente, vous avez constitué une clientèle et avez arrêté de travailler dans le rouge. Ainsi, un mois de travail de l’entreprise rapporte un revenu de 500 000 roubles. Dans le même temps, sans tenir compte des dépenses temporaires qui surviennent sous la forme de pannes diverses d'équipements, etc., vous dépensez environ 200 000 par mois pour :

• achat de matières premières;
• entretien des chambres;
• paiement des salaires;
• factures de services publics ;
• publicité, etc

Il s'avère que bénéfice net l'organisation (C) sera égal au revenu (A), duquel seront soustraits les coûts (B).

Ainsi, légalement, sont reconnus comme profit :

• pour les entreprises dont la patrie est la Russie, il s'agit de la différence entre les revenus et les dépenses qui surviennent invariablement lors de la mise en œuvre des activités.
• pour les entreprises étrangères qui opèrent dans notre pays par l'intermédiaire de bureaux de représentation ouverts - la même chose, seuls les registres de trésorerie sont tenus uniquement pour les bureaux de représentation ;
• les sociétés étrangères qui ne coïncident pas avec la classification précédente prennent comme bénéfices les revenus provenant de sources situées en Russie.

Faites attention! Dans tous les cas ci-dessus, les dépenses peuvent ne pas désigner toutes les dépenses de l’entreprise qui lui semblent appropriées. Une réduction potentielle du montant des revenus et de l'impôt n'est possible que lorsque les dépenses coïncident avec les exigences qui leur sont imposées par le Code des impôts de la Fédération de Russie.

Quels types de revenus l’entreprise peut-elle percevoir ?

Pour classer les revenus, vous pouvez les diviser en deux groupes principaux :

• reçus du résultat de la vente de produits manufacturés ou d'ouvrages, de la vente de services fournis, ainsi que des droits de propriété ;
• reçu sans le processus de mise en œuvre.

Dans le premier cas, les revenus sont les revenus perçus par l’entreprise après la vente de ses principaux produits. Il n’est pas nécessaire que ce soit un produit comme une crème pour le visage. Un produit peut être une action, c'est-à-dire un service (massage du visage) ou une œuvre (installation d'une table de massage). En outre, les revenus proviennent également de la mise en œuvre de droits de propriété, par exemple de la location de propriété intellectuelle et de la réception d'argent en échange. Le produit des procédures ci-dessus est déterminé en calculant les fonds reçus qui auraient pu être payés pour l'un des domaines ci-dessus.

Le Code des impôts inclut l'argent acquis grâce aux actions de la liste ci-dessous comme revenus reçus en dehors du processus de vente.

1. S’il existe une différence entre les taux de vente et d’achat de la monnaie d’un autre pays et ceux établis par la Banque centrale de la Fédération de Russie le jour de l’achat ou de la vente de cette monnaie.
2. Lorsque vous possédez des actions d’une société tierce.
3. Lorsque la propriété existante est transférée.
4. Lorsque des amendes ou d'autres sanctions sont imposées en cas de refus de respecter les accords conclus et les obligations officielles.
5. Lorsque la propriété intellectuelle est transférée pour être utilisée par une autre entreprise, mais uniquement dans le cas où cette source d'argent n'est pas définie par le contribuable comme une vente.
6. Lors de la réception d'intérêts payés pour rembourser les obligations d'un prêt contracté auprès d'un organisme de crédit ou d'un autre organisme, ou d'un particulier.
7. En prenant en compte les réserves qui ont été reconstituées en incluant les frais de leur constitution dans toutes les dépenses de l'entreprise.
8. Propriété donnée gratuitement. Il peut s'agir d'un objet existant ou d'une propriété intellectuelle.
9. Lorsque le contribuable est membre d'une association sous forme de société simple, les revenus qui lui sont distribués ne sont pas imposables.
10. Argent pour des périodes fiscales passées de 12 mois, découvert uniquement au cours de cette période de déclaration.
11. Si une différence positive apparaît lors de la procédure de réévaluation d'un bien en devise étrangère, elle n'est pas acceptée comme revenu. Cela n'inclut pas les titres libellés en devises étrangères.
12. La différence entre le montant payé et le montant réellement accumulé pour le travail, la prestation de services ou la vente de biens n'est pas non plus soumise à la comptabilité fiscale.
13. Autres éléments de liste spécifiés sur les pages du Code des impôts.

La documentation des revenus perçus est affichée à l'aide de confirmations primaires ou ultérieures, ainsi que de documents dans lesquels les dossiers fiscaux sont conservés.

Si une partie du revenu du contribuable a été perçue en devises étrangères et une partie en roubles russes, le montant total est alors pris en compte ensemble et l'impôt est déduit de ce montant total.

Selon la lettre de la loi, il n'existe que 43 types de revenus perçus par le contribuable, dont l'existence ne doit pas être prise en compte lors de la détermination de l'assiette fiscale.

1. Lorsque, en plus des revenus monétaires, une entreprise reçoit des biens, des droits sur ceux-ci, la fourniture de services, tandis que la détermination des fonds entrants et dépensés est effectuée selon la méthode de la comptabilité d'exercice.
2. Si des biens ou des droits à caractère patrimonial sont reçus comme une sorte de garantie d'une coopération ultérieure et de l'exécution d'accords, ainsi que sous la forme d'une contribution de l'un des membres de la communauté économique qui la quitte, ou lors de la distribution de les biens de la communauté liquidée parmi les membres du syndicat.
3. Lorsqu'un bien, y compris des droits sur quelque chose, peut être évalué en roubles ou dans une autre devise et transféré au capital autorisé à titre de contribution.
4. Si des biens ont été reçus ou espèces, en tant qu'assistance fournie sur une base volontaire et gratuite.
5. Pour les centrales nucléaires, la réception gratuite d'équipements de sécurité et de protection qui, selon la loi, ne sont pas soumis à taxation. obligatoire utilisés au cours de leur travail.
6. Si les biens ont été reçus par les institutions de l'État, conformément à la décision prise par les autorités.
7. Lorsque le bien a été reçu à la suite d'un contrat de prêt ou d'un contrat de prêt.
8. Si la propriété a été reçue par une entreprise russe de :
   • une autre société, alors que, selon la charte, le capital du bénéficiaire doit être constitué d'un montant dépassant de moitié ou plus le montant transféré ;
   • pour le compte d'un particulier, aux mêmes conditions qu'au premier alinéa.

Dans le même temps, les biens reçus ne sont pas comptabilisés en revenus uniquement dans le cas où, à compter de leur réception, ils n'ont jamais été cédés à des tiers pendant 12 mois.

Quelles dépenses l’organisation supporte-t-elle ?

Depuis nous parlons de Concernant l’impôt sur le revenu, en plus des revenus perçus par l’organisation, il faut considérer ses dépenses. On s'en souvient, ces deux valeurs doivent être connues pour calculer le profit souhaité et pouvoir calculer en faveur de l'État l'argent qui lui est dû sur ce profit.

Comme les revenus, les coûts sont divisés en deux sous-groupes :

• encourus à la suite de l'utilisation de fonds dans la production ou la vente de biens ;
• dépenses qui n’ont pas été impliquées dans le processus de mise en œuvre.

Les postes de dépenses officielles comprennent uniquement ceux qui présentent les caractéristiques suivantes :

• confirmé à l'aide de documents officiels ;
• sont économiquement justifiés.

Les coûts économiquement justifiés comprennent ceux qui étaient justifiés, c'est-à-dire utiles à la production et à ses activités. Déterminer qui appartient à cette caractéristique est assez simple pour les comptables et les agents des impôts expérimentés.

Par preuve documentaire, on entend la présence de documents spécialisés qui ont été établis non pas sous forme libre, mais conformément à la lettre de la loi. De plus, il est obligatoire que la documentation soit conforme aux normes acceptées chiffre d'affaires les normes et principes du pays dans lequel les coûts requis ont été effectués. Cela s'applique non seulement à l'ensemble habituel de documents, mais également :

• ordres de voyage ;
• déclarations en douane soumises ;
• faire rapport en vertu du contrat concernant les travaux effectués qui y sont spécifiés.

Les fonds dépensés pour la production et la vente peuvent être :

• matériel;
• liés aux salaires;
• accumulé à titre d'amortissement ;
• autres.

Les dépenses matérielles comprennent celles qui impliquent l'acquisition en échange de ressources nécessaires à la production de nature diverse, Par exemple:

• matières premières de production (par exemple, farine, œufs et autres produits de boulangerie de l'exemple ci-dessus) ;
• inventaire sous forme d'outils, d'appareils, d'électroménagers divers, de vêtements spécialisés, etc., qui ne se rapporte pas à des biens amortissables ;
• lors de l'achat de produits utilisés dans l'installation d'équipements, ou de produits qui ne sont prêts qu'à 50 % et nécessitent une préparation plus approfondie de la part de l'entité contribuable ;
• eau achetée ou liquide énergétique, c'est-à-dire carburant, etc., dont la consommation est effectuée directement pour atteindre des objectifs technologiques, par exemple la fourniture d'énergie ;
• paiement des activités des travailleurs embauchés par une organisation tierce ou des succursales de l'entreprise elle-même situées dans sa structure.

En incluant dans cette colonne les coûts des stocks consacrés à la production, leur prix est calculé en fonction des recettes de paiement et comprend :

• la commission qui était versée aux sociétés intermédiaires ;
• les frais de douane ;
• paiement lors du transport de l'achat ;
• d'autres dépenses ayant une base similaire.

Si les matières premières qui étaient destinées à participer au processus de production sont radiées de leur utilisation, vous pouvez utiliser l'une des méthodes comptables existantes :

• au prix d'un article en stock ;
• prix moyen du marché ;
• le coût de ce dernier, selon le moment de l'achat (LIFO) ;
• le coût du premier, selon le moment de l'achat (FIFO).

Les dépenses pour salaires et traitements comprennent tout l'argent transféré par l'organisation aux employés qui est directement lié au travail qu'ils effectuent :

• salaire;
• augmentations stimulantes;
• compensation monétaire pour conditions de travail difficiles;
• primes incitatives ;
• autres dépenses prévues par la loi et conformément aux contrats de travail avec les salariés.

Veuillez noter. Les dépenses de l'entreprise pour la réalisation de divers travaux de recherche et développement, qui visent ensuite à améliorer le processus de production, sont également comptabilisées en charges à la fin des activités et peuvent réduire l'assiette fiscale, c'est-à-dire les revenus perçus par l'entreprise. Dans le même temps, il est souhaitable qu'à ce stade, la recherche ait déjà porté ses fruits ou qu'un nouveau produit ait été lancé. La démarche doit être complétée avant le mois suivant la fin des travaux de recherche.

Tous les coûts répertoriés sont inclus par l'entreprise qui paie l'impôt sur le revenu en un seul montant total, qui a été dépensé au cours de la période de référence de 12 mois. Les coûts qui ont été utilisés dans travaux de recherche et ont été utilisés pour le développement, mais n'ont finalement pas apporté le résultat souhaité, ils sont toujours soumis à la comptabilité et à l'inclusion dans les dépenses.

Le groupe restant d'autres dépenses liées au processus de production et aux ventes ultérieures comprend :

• le montant des déductions fiscales et autres frais gouvernementaux ;
• paiement des droits lors du passage en douane ;
• primes d'assurance à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie ;
• paiements à la Caisse fédérale d'assurance sociale de la Fédération de Russie (pour résoudre la situation en cas de naissance d'un enfant);
• déposer de l'argent dans un fonds pour obtenir une assurance maladie aux niveaux local et fédéral ;
• les frais d'obtention des certificats pour les produits manufacturés ;
• les coûts des agences RH ;
• les dépenses engagées à la suite de travaux de réparation sous garantie, y compris les déductions de réserve effectuées en cas de cas de garantie ;
• les paiements de location de locaux ou d'équipements;
• les coûts d'entretien d'une flotte de véhicules de société, y compris l'essence, les réparations, etc. ;
• voyages d'affaires;
• les frais de recours aux services d’experts juridiques professionnels, informatique, calculs d'audit, etc. ;
• paiements à un bureau de notaire privé pour le traitement de la documentation ;
• les frais de conduite des activités de l'entreprise et de ses succursales, en plus de ceux consacrés à l'achat de services auxiliaires ;
• les frais de transfert des salariés de l'entreprise pour un usage temporaire à des tiers ;
• achat de fournitures de bureau;
• paiement de factures émises pour des services de communication de tous types ;
• achat de produits spécialisés logiciel pour le travail de chacun entreprise spécifique, en outre, l'acquisition des droits d'utilisation ;
• les coûts de ce qui se passe dans à l'heure actuelle recherche des conditions du marché, de l'organisation et du processus de collecte des données relatives aux activités de l'entreprise ;
• autres dépenses.

Dans ce cas, aux fins de l’impôt sur les bénéfices, les dépenses suivantes ne sont pas prises en compte :

• dividendes;
• des sanctions monétaires inscrites au budget ;
• apports statutaires au capital de la société ;
• déductions fiscales;
• paiements pour dépassement des émissions nocives dans la biosphère.

Quelles méthodes existent pour comptabiliser des revenus et des dépenses parfaits ?

Selon les règles fixées par la loi, les dépenses engagées et les dépenses reçues peuvent être comptabilisées de deux manières :

• par régularisation ;
• caisse.

La première méthode consiste à prendre en compte les dépenses uniquement dans la période de déclaration au cours de laquelle elles ont été engagées, et peu importe le moment où les fonds sont arrivés sur le compte du bénéficiaire.

Selon la méthode de trésorerie, toutes les entreprises, à l'exception des établissements de crédit, peuvent déterminer de manière indépendante le jour où les revenus ont été perçus ou où une dépense a été engagée, si au cours des 12 mois précédents le chiffre d'affaires total du bureau n'a pas dépassé un million tous les trois mois. . Lorsque cette méthode est utilisée, les revenus générés sont crédités lorsque l'argent arrive sur le compte bancaire ou directement à la caisse de l'entreprise. Les dépenses sont également prises en compte au moment où le paiement est effectivement effectué, et les caractéristiques suivantes se produisent :

• les frais d'achat des moyens de production sont pris en compte dans l'intégralité des dépenses lorsqu'ils sont amortis pour travaux ;
• la procédure de comptabilisation des amortissements n'est reconnue qu'au moment où le contribuable paie les biens amortissables utilisés dans les travaux ;
• les dépenses liées au paiement des impôts et autres frais sont également incluses dans leur intégralité dans les dépenses unifiées de l'entreprise.

Période d'imposition

Pour le type de déduction fiscale considéré, la période fiscale est de 12 mois, soit une année entière. Le reporting est fourni selon :

• les trois premiers mois ;
• période de six mois ;
• neuf mois ;
• douze mois.

Si le contribuable effectue des versements anticipés chaque mois, en fonction du montant réel des bénéfices perçus « en main », alors les délais de déclaration pour lui différeront de ceux indiqués ci-dessus. Il attend des rapports mensuels.

Le montant du paiement à la fin de chaque période de reporting est déterminé par l'entreprise de manière indépendante, en utilisant le taux d'imposition en vigueur.

Qui est le contribuable ?

Toute entreprise créée conformément aux actes législatifs de la Russie est tenue de payer cette déduction fiscale. Cette définition signifie la présence obligatoire de l'inscription dans une branche spécifique du service des impôts et de la demande initiale système commun imposition.

L'entreprise a également le droit de passer à des régimes fiscaux spécialisés :

• impôt unique sur le revenu imputé ;
• taxe agricole unique;
• système fiscal simplifié.

Tous les régimes ci-dessus privent l'organisation de l'obligation de payer l'impôt sur les bénéfices. Cependant, leur utilisation n'est pas accessible à toutes les entreprises, car elle est tenue de respecter certaines caractéristiques spécifiées dans la loi.

Les entreprises qui restent soumises au régime fiscal général peuvent exercer n'importe quelle activité tout en conservant l'obligation de payer l'impôt sur le revenu. En outre, les organisations ne doivent pas nécessairement appartenir à la Russie ; elles peuvent être étrangères tout en restant contribuables.

Ne sont pas soumis à l’obligation de payer l’impôt sur le revenu :

• les sociétés bénéficiant d'un régime fiscal particulier ;
• des membres de l'entreprise du Centre d'information de Skolkovo ;
• entreprises impliquées dans la préparation des compétitions sportives mondiales se déroulant dans la Fédération de Russie.

Procédure pour remplir une déclaration de revenus

Maintenant que vous avez appris en détail toutes les informations importantes concernant l'impôt sur le revenu, passons à une analyse détaillée de la procédure de remplissage de la déclaration, qui est remplie au service comptable de l'entreprise (et si le personnel est petit, puis par un salarié ordinaire sans formation spécialisée).

La déclaration se compose de plusieurs parties principales, mais il n'est pas obligatoire de toutes les remplir. Voici une liste des éléments qui sont fournis au service des impôts dans tous les cas :

• page de titre;
• partie n° 1, division n° 1 ;
• fiche n°02 et annexes n°1-2.

Les parties restantes ne doivent être complétées que dans certains cas.

Étape 1 - remplissez la page de titre

Cette partie de la déclaration est assez simple à remplir, car elle nécessite uniquement la saisie de données de base sur l'organisation inspectée et le rapport en cours, par exemple :

• numéro de contribuable individuel ;
• code motif d’enregistrement de l’entreprise ;
• des informations sur le numéro de correction ;
• période de référence et année en cours ;
• code d'activité de l'entreprise selon OKVED, etc.

Toutes les informations nécessaires sont nécessairement disponibles dans le service comptable de toute organisation, qu'elle soit budgétaire ou commerciale.

Étape 2 - allez à la première section

Dans la première section, vous devez remplir les informations concernant le paiement des impôts au Trésor public. La première partie de la section, numérotée 1.1, est à remplir. Il contient des informations sur les fonds payables pour la période spécifiée dans le document de déclaration. Les données nécessaires peuvent être vérifiées avec la fiche document n°020, dans les colonnes :

Lors de la saisie d'une taxe faisant l'objet d'un complément de paiement ou, au contraire, d'une troncature, il est nécessaire d'inclure les acomptes dans le montant.

Donnons un exemple. Vous êtes propriétaire d'une entreprise qui a versé 5 000 roubles au Trésor fédéral au cours des trois premiers mois de l'exercice. À la fin des six mois, la déduction fiscale totale s'élevait à 8 mille. Puisque vous en avez déjà payé 5, nous calculerons selon la formule suivante : 8 000-5 000 = 3 000 roubles. Vous êtes obligé de les payer en supplément au budget, et en même temps de les indiquer à la ligne n°040 de la section n°1.1, qui a précisément pour but d'indiquer le montant de l'impôt à payer en supplément.

Étape 3 – remplir la sous-section n° 1.2

Cette sous-section, comme nous l'avons déjà dit, ne doit pas être remplie pour toutes les organisations, mais uniquement pour celles qui versent des avances au budget sur une base mensuelle. Lorsqu'une déclaration est déposée pour une durée de 12 mois, il est interdit de la remplir, sous peine de vous exposer à une amende de la part de l'administration fiscale.

Dans cette section, les données sont saisies uniquement dans les lignes :

Tous impliquent les valeurs des acomptes effectués pour chaque tiers de la durée. Vous pouvez également vérifier les données des colonnes de la feuille n°02 en faisant attention aux lignes correspondantes :

Étape 4 – remplir la fiche n°02

La base de déduction de l'impôt sur le revenu au budget de l'État est la différence directe entre les revenus perçus par l'entreprise et les dépenses qu'elle supporte. Ils figurent à la page n°02 de la déclaration fiscale de l’entreprise.

De plus, dans les annexes de cette fiche, ces manipulations avec les fonds sont décryptées. La feuille elle-même est nécessaire pour afficher des données généralisées sur les coûts et les revenus, les bénéfices perçus et les impôts à payer.

Dans la colonne n° 110, il est nécessaire d'indiquer les dommages observés au cours des périodes de référence précédentes, mais qui ont été transférés à la période de référence actuelle. Exactement comme décrit dans le formulaire de déclaration.

• 3% pour le Trésor fédéral (colonne 150) ;
• 17% pour les locaux (160).

Le montant total s'inscrit dans la ligne n°140 et est de 20 %.

Étape 5 – remplir la première demande de la page n°020

La première annexe présente les revenus de tous types, y compris ceux perçus non résultant de ventes. Leur valeur totale est indiquée dans les colonnes :

Les revenus perçus en dehors du processus de vente sont présentés séparément des revenus provenant des ventes, des prestations de services et des travaux.

Étape 6 - passer à la deuxième application de la fiche n°020

Cette application reflète les données sur les dépenses engagées par l'entreprise, y compris celles engagées en dehors du processus de vente.

Pour simplifier le processus de remplissage de la déclaration, une classification conditionnelle a été inventée qui divise les dépenses en trois blocs.

Tableau 1. Qualifications conditionnelles

Si le mode de fonctionnement de l'entreprise est le cash, vous ne devez pas remplir les lignes 010 à 030. Des colonnes distinctes contiennent des écritures pour les dépenses engagées en relation avec les titres, les droits de propriété, etc.

Les dommages de l'entreprise sont affichés dans les colonnes 090 à 110. Les charges d'amortissement sont inscrites dans la colonne 131 et la cellule 205 contient des informations sur les sanctions pécuniaires contre les contrevenants aux accords.

Vidéo - Caractéristiques du remplissage d'une déclaration de revenus

Résumons-le

Comme vous pouvez le constater, remplir une déclaration de revenus est assez simple ; il suffit de bien comprendre certaines nuances. Les questions fiscales nécessitent généralement un comptable expérimenté parmi le personnel. Cette attitude devrait être respectée par tous les chefs d'organisations et propriétaires d'entreprises, car, souhaitant économiser sur les employés professionnels, vous pouvez facilement recevoir tout un « tas » d'amendes de la part du bureau des impôts.