Succursales et bureaux de représentation de personnes moralespersonnespermettre à ces derniers d'opérer simultanément dans plusieurs régions du pays, tout en restant enregistrés à l'adresse principale. Les similitudes et les différences entre ces éléments d'organisations sont décrites dans notre documentation.

Bureau de représentation, succursale ou division distincte - quelle est la différence ?

Succursale et bureau de représentation d'une personne morale (ci-après également dénommée FIP) Art. 55 du Code civil de la Fédération de Russie les appelle des unités distinctes. Donc la principale différence division distincte d'une succursale ou d'un bureau de représentation est que le deuxième et le troisième ne sont que des cas particuliers du premier, c'est-à-dire que la notion de « division distincte » est ici générale (générique).

Le Code civil de la Fédération de Russie ne divulgue pas cette notion, la législation fiscale établit que toute division géographiquement séparée de l'organisation et comptant au moins 1 stationnaire lieu de travail. De plus, une division distincte n'est pas nécessairement un bureau de représentation ou une succursale. Dans la pratique, les entités commerciales créent souvent des divisions sous d'autres formes :

• bureaux;
• départements;
• points;
• centres;
• gares, etc

Le ministère des Impôts de Russie (maintenant le Service fédéral des impôts) s'est également prononcé sur cette question, déterminant que chaque division distincte, quel que soit son nom, est soit une succursale, soit un bureau de représentation si elle répond aux critères spécifiés à l'art. 55 du Code civil de la Fédération de Russie (voir lettre « Sur la procédure de paiement par succursales… » du 02/03/1999 n° VG-6-18/151@).

Cependant, il existe également une pratique consistant à créer des divisions isolées non seulement et non pas tant de l'organisation elle-même, mais des succursales spécifiques et des bureaux de représentation des personnes morales. Selon ce schéma, par exemple, des succursales supplémentaires d'organismes bancaires fonctionnent avec succès. Ainsi, guidés par le principe du droit civil « ce qui n'est pas interdit est permis », nous pouvons reconnaître la légitimité de la création d'autres divisions, et pas seulement d'entreprises privées. Dans le même temps, il ne faut pas oublier que la législation fiscale poursuit des objectifs complètement différents de ceux civils. Par conséquent, l'existence de telles unités dans une organisation n'est importante que du point de vue de la législation fiscale.

Qu’est-ce qui rend les succursales et les bureaux de représentation similaires ?

Pour mieux comprendre les différences entre les FIP, considérons d’abord leurs caractéristiques communes.

Il a déjà été mentionné ci-dessus que les succursales et bureaux de représentation d'une personne morale sont territorialement distincts de l'organisation principale. Le Code civil de la Fédération de Russie clarifie cette caractéristique en indiquant que la division doit être située en dehors du siège de l'organisation. Cette précision suppose que le territoire où se situe la succursale ou le bureau de représentation relève de la juridiction d'une autre autorité fiscale, c'est-à-dire non celle dans laquelle l'organisation est enregistrée.

En plus de ce qui est indiqué, les succursales ou divisions distinctes - bureaux de représentation présentent un certain nombre d'autres caractéristiques communes :

1. Au moins un objectif commun est de représenter les intérêts de l'entreprise (la succursale, exerçant les fonctions de l'entreprise, représente d'une manière ou d'une autre ses intérêts).
2. Ils ne sont pas reconnus comme organisations indépendantes.
3. Les entrepreneurs individuels disposent des biens nécessaires à leur fonctionnement, qui appartiennent à l'organisation mère.
4. Les activités des succursales et bureaux de représentation des personnes morales sont exercées sur la base d'un règlement les concernant, qui indique leurs objectifs, leurs compétences, leur structure, leurs organes de direction, leur procédure de liquidation, etc.
5. Les personnes occupant des postes de direction dans des entrepreneurs privés agissent uniquement sur la base de procurations délivrées par les organisations mères.

Est-il obligatoire d'indiquer les succursales et bureaux de représentation dans la charte ?

Version précédente de l'art. 55 du Code civil de la Fédération de Russie contenait une exigence inclusion obligatoire informations sur les succursales et les bureaux de représentation des personnes morales dans la charte de l'organisation. À partir du 01/09/2014, une telle exigence n'existe plus, il est seulement indiqué que ces informations sont incluses dans le Registre d'État unifié des personnes morales (ce qui correspond à l'alinéa « n », paragraphe 1, article 5 de la loi « Sur Enregistrement d'État des personnes morales..." du 08.08.2001 n° 129-FZ). Les informations sur les divisions distinctes autres que les entreprises privées ne sont pas incluses dans le registre spécifié.

De ce qui précède, il s'ensuit que lors de la fermeture d'une succursale ou d'un bureau de représentation qui n'est pas spécifié dans la charte, vous n'avez plus besoin d'apporter de modifications à la charte et, par conséquent, de payer une taxe d'État pour cela. Il suffit de modifier les informations du registre, pour lesquelles vous devez remplir et soumettre à l'administration fiscale une demande sur le formulaire n° P14001 (approuvé, comme le formulaire n° P13001, par arrêté du Service fédéral des impôts du mois de janvier 25, 2012 n° ММВ-7-6/25@).

Certes, dans la pratique, cela n'est pas encore possible, car le formulaire n° P14001 n'est toujours pas conforme aux innovations du Code civil de la Fédération de Russie (il ne contient pas de motif de modification du registre tel que la liquidation de une entreprise privée). À cet égard, les organisations sont obligées d'utiliser le formulaire n° P13001 jusqu'à ce que les modifications appropriées soient apportées (lettre du Service fédéral des impôts du 03/06/2015 n° SA-4-14/3666@).

Bureaux de représentation et leurs différences par rapport aux succursales

La différence entre les bureaux de représentation et les succursales de personnes morales s'exprime le plus clairement dans la nature des tâches auxquelles ils sont confrontés. La mission des premières est de représenter les intérêts de la société, ainsi que leur protection, ce qui s'exprime dans les pouvoirs accordés à ces divisions.

Ainsi, au nom de l'organisation, le chef du bureau de représentation (et/ou son autre employé) :

• recherche des contreparties (fournisseurs, acheteurs, etc.) ;
• conclut des accords ;
• accepte les plaintes;
• établit et soumet les déclarations de sinistre, etc.

Ainsi, les employés de cette unité ne représentent l'organisation que dans les relations avec les tiers - et c'est là que ses pouvoirs sont limités. Le bureau de représentation n'est pas directement engagé dans des activités économiques, c'est-à-dire qu'il ne fournit pas de services, n'effectue pas de travaux et ne produit pas de biens.

Quel est le but des succursales, en quoi diffèrent-elles des bureaux de représentation ?

La succursale est destinée à exercer les fonctions de l'organisation mère en tout ou en partie. Code civil de la Fédération de Russie, à l'exception de l'art. 55, ne mentionne nulle part ailleurs les fonctions d'une personne morale. Il est logique de supposer que nous parlons de sur les types d'activités que l'organisation exerce et qui sont enregistrées dans le registre d'État unifié des personnes morales. En même temps, il n'est pas du tout nécessaire que l'organisation mère exerce tel ou tel type d'activité mise en œuvre par la branche dans la pratique, l'essentiel est qu'elle ait le droit de s'y engager ;

Par exemple, une usine située à Zelenograd a le droit d'exercer des activités telles que la production de papier et de carton, mais ne produit en fait que du papier. La production de carton est réalisée dans une succursale de cette usine à Ekaterinbourg. Parallèlement, le bureau de représentation de Moscou recherche des clients et conclut avec eux des contrats pour la fourniture de papier et de carton.

IMPORTANT! En règle générale, une succursale est affectée à un bilan distinct; l'organisation lui ouvre un compte courant distinct et, si elle le souhaite, commande un sceau. L'ouverture d'un bureau de représentation ne nécessite pas ces actions.

De plus, la succursale remplit toujours les fonctions de bureau de représentation (voir résolution FAS Quartier nord-ouest du 30 octobre 2003 n° A42-969/03-23).

Résumons. Une division distincte et une succursale (bureau de représentation) sont liées comme générales et privées. Dans ce cas, un bureau de représentation n'est nécessaire que pour représenter les intérêts de l'organisation dans une localité particulière, tandis que la succursale est destinée à exercer tout ou partie des activités statutaires de l'entreprise.

Le Code civil de la Fédération de Russie confère aux organisations commerciales le droit d'établir des succursales et des bureaux de représentation. La mise en œuvre de ce droit permet d’étendre territorialement le champ d’activité de l’entreprise et d’augmenter ses bénéfices. Par conséquent, toute expansion d’entreprise est toujours associée à la formation de nouvelles unités structurelles.

Le concept de succursale et de bureau de représentation, les principales dispositions de leurs activités sont contenues dans le Code civil de la Fédération de Russie. Cependant, leur structure, leur procédure de création et leurs activités sont plus pleinement établies dans la charte et l'accord constitutif de l'organisation.

En fait, ces deux divisions structurelles accomplissent des tâches similaires, leur structure est également similaire, mais la distinction législative n'a pas été faite par hasard.

Caractéristiques générales de la branche

Branche signifie division distincte d'une organisation commerciale, qui est situé en dehors de son emplacement et exerce tout ou partie de ses fonctions, y compris les fonctions de représentation.

Il est important de noter qu'une succursale n'est pas une personne morale indépendante, malgré tous les signes. Ce unité structurelle de l'entreprise principale.

Toute succursale jouit d'une relative indépendance en matière de propriété, car afin d'assurer les activités, le chef de l'organisation transfère une partie des biens à son bilan. Il y a aussi un isolement territorial, car opère dans une autre entité Fédération de Russie ou dans une autre ville du même sujet où l'organisation commerciale est enregistrée.

Le directeur est nommé par arrêté du fondateur de l'organisme. Il n'a le droit de travailler que sur la base d'une procuration écrite.

De manière abstraite, une branche peut être représentée comme "double" de l'organisation, car il répète complètement le processus de production de biens, conclut des contrats au nom de l'organisation, peut même avoir des différences dans les politiques de prix ou de publicité, mais est toujours responsable devant le siège social de la personne morale. De plus, elle dispose de ses propres bâtiments, équipements et lieux de travail. Son objectif principal est optimiser les activités de l'entreprise sur un territoire le plus large possible. Par exemple, une entreprise de production de pain ne peut pas fournir du pain dans toute la Russie sans risque de péremption. Elle ouvre donc des succursales dans toutes les villes afin qu'elles fabriquent leur propre pain et le distribuent dans leurs villes au nom de l'ensemble de l'entreprise.

Caractéristiques générales du bureau de représentation

Un bureau de représentation s'entend comme une division distincte d'une organisation commerciale, située en dehors de son emplacement et représente les intérêts d’une personne morale et les protège également.

La représentation n'est également qu'une partie structurelle de l'organisation, qui présente le caractère d'isolement et d'indépendance relative. Elle est située en dehors du territoire où la société a été enregistrée et opère sur la base des biens mis à disposition par le gérant. Il ne fait pas les choses tout seul activité entrepreneuriale, ce qui signifie qu’il ne fait aucun profit. Cela ne fait que faciliter le fonctionnement de l'entreprise dans les zones reculées.

Le bureau de représentation peut attirer des clients sur le territoire qui lui est confié, mener des négociations, accepter les commandes et réclamations des clients et conclure des contrats. Cependant, toutes ces informations sont ensuite envoyées au siège social, où s'effectuent effectivement tous les travaux de l'entreprise. Par exemple, un bureau de représentation accepte une commande d'un lot de papier peint en République de Komi, puis cette commande est envoyée au siège social à Moscou, où ce papier peint est produit puis envoyé en République de Komi.

En outre, le bureau de représentation exerce la fonction de protection des droits d'une personne morale devant les tribunaux, si déclaration de sinistre présenté sur le lieu d'activité de l'unité structurelle.

Caractéristiques communes d'une succursale et d'un bureau de représentation

Il peut sembler que succursale et bureau de représentation soient synonymes et que leur distinction soit inutile et dénuée de sens. En effet, ces structures sont très similaires :

1. Les succursales et bureaux de représentation ne sont pas des organisations commerciales et ne sont pas enregistrés en tant que tels, mais sont indiqués dans le registre des personnes morales en tant qu'unités structurelles.
2. Agir conformément au Règlement ou à la Charte.
3. Ils sont situés dans des zones éloignées de la personne morale.
4. Dans les relations juridiques fiscales, ils ne sont pas séparés, mais tous deux agissent comme une unité structurelle et ont les mêmes états comptables.

Différences entre une succursale et un bureau de représentation

Malgré un certain nombre de points communs, les bureaux de représentation et les succursales peuvent être distingués sur plusieurs critères :

Chacune de ces unités structurelles effectue volume et nature différents des fonctions. L'un n'existe que dans le but de défendre les intérêts d'une organisation commerciale dans ses contacts avec les autres acteurs du marché (négociations, conclusion de contrats). Un autre peut remplir à la fois ces fonctions et, en tout ou en partie, les fonctions d'une organisation commerciale - la mise en œuvre du commerce, de la production et d'autres activités statutaires.

Ainsi, une succursale dispose d'un plus large éventail de droits et de domaines d'activité, et sa principale différence avec un bureau de représentation réside dans l'étendue des activités autorisées.

La succursale peut faire des bénéfices et le gérer dans l'intérêt de l'ensemble de l'entreprise. Au contraire, un bureau de représentation est financé par une organisation et n'exerce pas d'activités commerciales.

Branche, de par sa gestion activité économique, nécessite l'ouverture d'un compte bancaire séparé et a son propre bilan de l'entreprise. Le bureau de représentation ne dispose pas d'un bilan financier et patrimonial indépendant et, en règle générale, ne dispose pas de son propre compte bancaire.

Les personnes morales, au cours de leurs activités, créent des succursales, des bureaux de représentation ou d'autres divisions distinctes situées en dehors du lieu d'immatriculation de la société mère.

Il existe deux formes les plus courantes de divisions distinctes : les succursales et les bureaux de représentation. A noter que lors de l'ouverture d'une succursale ou d'un bureau de représentation, il est nécessaire d'apporter certaines modifications aux documents constitutifs en appliquant la procédure enregistrement des modifications dans le registre d'État unifié des personnes morales.

La finalité d'une succursale et d'un bureau de représentation présente des différences significatives. La succursale exerce toutes les fonctions de l'entreprise et les fonctions de représentation, et le bureau de représentation, à son tour, représente les intérêts de la personne morale et met en œuvre leur protection. Leur enregistrement d'état ne sont pas prévues par la loi en tant que personnes morales. Le fait est que les succursales et bureaux de représentation ne constituent pas une entité juridique distincte, mais seulement une division distincte de ces mêmes entités juridiques. Par conséquent, il est nécessaire d'apporter des modifications aux documents constitutifs de l'organisation mère. La succursale maintient son activité économique exclusivement au nom de l'organisme qui l'a fondé, il est doté de biens, mais n'en est pas propriétaire.

Le Code civil de la Fédération de Russie n'interdit pas non plus aux organisations de former des divisions distinctes d'autres types. On les appelle « Division Séparée ». Il s'agit de sous-organisations équipées de postes de travail fixes, c'est-à-dire sont créés pour une durée supérieure à 30 jours. Dans le même temps, la formation d’une division distincte n’est pas reflétée dans les documents constitutifs de l’organisation.

La décision sur la formation de toute forme de division d'une société par actions est prise par le conseil d'administration et dans une SARL - par l'assemblée générale des participants. Les chefs de département sont nommés par l'organisation. Ils agissent sur la base d'une procuration, qui est délivrée au nom, et non à la succursale, au bureau de représentation ou à la division distincte dans son ensemble.

Vous devez vous renseigner auprès de l'administration fiscale territoriale sur la liste détaillée des documents requis pour l'enregistrement de toute forme de division distincte. Dans un délai d'un mois à compter de la date de création d'une division distincte ou de la cessation de ses activités par l'organisation, les dirigeants doivent en informer par écrit l'administration fiscale.

Toutes les succursales, bureaux de représentation et divisions distinctes peuvent être conditionnellement divisées en deux types principaux : affectées et non affectées à un bilan séparé.

Si le nombre d'opérations et d'employés est faible, alors le maintien comptabilité se produit sans être affecté à un bilan distinct. Ils ne disposent généralement pas de leur propre compte bancaire. Monétaire et moyens matériels La succursale est fournie par l'organisation mère. Dans ce cas, la succursale ne dispose pas de comptable parmi ses effectifs.

Les divisions distinctes affectées à un bilan séparé disposent d'un service comptable personnel avec un chef comptable. Le chef comptable traite, organise et stocke documentation primaire, effectue toutes les opérations et prépare les états financiers d'une division distincte.

Par conséquent, lors du choix de la forme d'une division distincte, vous devez décider s'il est nécessaire d'ajouter des données aux documents constitutifs. Nous vous rappelons qu'ils ne sont ajoutés que lorsque enregistrement de succursale et l'enregistrement d'un bureau de représentation seulement après avoir acquis un certificat de modification, la succursale peut être enregistrée auprès du territoire bureau des impôts. En choisissant ce formulaire, vous n’êtes pas autorisé à recourir à la fiscalité simplifiée. La constitution d'une division distincte dans ce cas est beaucoup plus simple : il suffit de s'inscrire auprès de l'administration fiscale, et vous pouvez utiliser la procédure « simplifiée ». En même temps enregistrement d'une succursale d'une société étrangère sur le territoire de la Russie, il est nécessaire de prendre en compte ses propres caractéristiques.

Types de divisions distinctes d'une personne morale, conformément aux dispositions du Code civil de la Fédération de Russie, et leur statut juridique

La législation actuelle de la Fédération de Russie accorde aux personnes morales certains droits, dont la liste comprend le droit de créer leur propre division distincte située dans un endroit différent de celui de l'organisation principale.

Une personne morale a le droit de répartir ses biens en divisions distinctes. Dans ce cas, les activités de cette unité seront basées sur certaines règles et réglementations préalablement créées et approuvées. personne morale.

Types de divisions distinctes :

• représentation. Leur fonction principale est de représenter les intérêts de l'organisation principale et d'assurer leur protection ;
• branche - est une division distincte d'une personne morale, dotée de tous les droits pour exercer soit toutes ses fonctions principales, soit quelques-unes seulement.

Les filiales ne sont pas classées comme divisions distinctes.

Les chefs de succursales et de bureaux de représentation sont élus et nommés par la personne morale.

De plus, avant d’approuver un poste particulier, le gestionnaire doit apporter les modifications appropriées à la charte de l’organisation.
La législation civile actuelle de la Fédération de Russie confère à la succursale un statut juridique plus large que celui d'un bureau de représentation.

Par exemple, la liste des droits des succursales comprend la possibilité d'entreprendre diverses actions en justice visant à mettre en œuvre les tâches fixées par l'organisation principale.

Alors que le statut juridique du bureau de représentation implique uniquement la représentation des intérêts de l'organisation dans une zone territoriale spécifique. Mais malgré cela, aucun d’entre eux n’a le statut de personne morale.

Le concept de succursale d'une personne morale, ses droits conformément au Code civil de la Fédération de Russie

La notion de « succursales » les définit comme des divisions distinctes créées conformément à la volonté d'une personne morale, dont les responsabilités incluent la représentation des intérêts. organisation principale.

Étant donné que les succursales n'ont pas leur propre statut juridique en tant qu'entité juridique, elles sont investies de droits par l'organisation principale. La liste des droits de branche peut inclure de nombreux pouvoirs, par exemple :

• conclure des contrats et enregistrer des accords avec des contreparties, ainsi qu'apporter des modifications et des ajouts au contenu des documents ;
• embaucher de nouvelles personnes, préparer tous les documents nécessaires ;
• recherche de nouvelles contreparties.

La notion de « droits de succursale » peut inclure de nombreux autres pouvoirs. L'aspect principal est que la charte d'une personne morale, en obligatoire doit contenir une liste des droits de chaque succursale, ainsi que d'autres informations nécessaires, par exemple, la localisation, la liste des biens, le statut juridique de l'unité, sa position, la procédure de modification, la responsabilité, etc.

La liste des principales fonctions d'une succursale est également établie par la personne morale de manière indépendante. L'ensemble des pouvoirs peut coïncider complètement avec les pouvoirs de l'organisation principale ou en différer considérablement.

A tout moment, la direction d'une personne morale peut apporter des modifications à la charte de l'organisation, limitant les pouvoirs des succursales, ou, au contraire, leur accorder des droits supplémentaires.

Représentation d'une personne morale, concept et droits d'une division

Le concept et le statut juridique d'un bureau de représentation d'une personne morale sont inscrits dans le Code civil en vigueur de la Fédération de Russie. Le statut juridique d'un bureau de représentation coïncide avec la position d'une succursale - ce n'est pas non plus une personne morale.

Les droits et fonctions du bureau de représentation sont pratiquement inscrits dans le nom même de cette division distincte. Elle représente les intérêts de la personne morale et met tout en œuvre pour assurer leur protection constante.

Toutes les données sur le bureau de représentation doivent être incluses dans la charte de la personne morale avant l'enregistrement d'une division distincte.

Pour commencer le fonctionnement d'un bureau de représentation, celui-ci dispose des biens nécessaires. Dans certaines situations, par exemple lorsque la responsabilité administrative a été imposée à une personne morale, ce bien peut faire l'objet d'une saisie.

Les activités permanentes du bureau de représentation reposent sur les dispositions créées et approuvées par la personne morale. Le cas échéant, ces dispositions pourront être modifiées selon les besoins.

Le chef du bureau de représentation agit sur la base d'une procuration établie et signée par la personne morale. Dans le même temps, tous les participants aux transactions civiles qui entrent en relations juridiques avec le bureau de représentation coopèrent en fait avec la personne morale par l'intermédiaire d'une personne physique - le chef du bureau de représentation.

La procédure de nomination du chef d'une division distincte, le projet de modification de la Charte

La procédure de création d'une unité distincte nécessite une connaissance claire de la procédure et diverses nuances ce domaine, car il est très important de respecter règles actuelles et la réglementation.

La première étape est la décision de créer une ou plusieurs divisions distinctes par la direction de l'entreprise. Viennent ensuite l'approbation et l'enregistrement du règlement sur la création d'un bureau de représentation ou d'une succursale.
L'organisation doit alors apporter toutes les modifications obligatoires à la Charte.

Il doit contenir des informations sur absolument toutes les divisions distinctes. Dans ce cas, l'inscription doit être complétée, faute de quoi les inscriptions dans la charte n'auront aucune force juridique.

La prochaine étape sera la nomination d'un manager. Les données le concernant doivent également être incluses dans la charte de la personne morale. Après quoi, un ordre correspondant est émis pour embaucher une personne pour un poste et un contrat de travail est conclu avec elle.

La dernière étape de la nomination du chef d'une succursale ou d'un bureau de représentation sera la création d'une procuration sur la base de laquelle son travail sera effectué.

Les filiales sont créées selon un schéma légèrement différent, puisqu'il s'agit d'organisations juridiques indépendantes.

Ensuite, vous devez vous rendre à l'administration fiscale et vous inscrire. Dans ce cas, l'organisation contribuable doit être enregistrée non seulement à son emplacement, mais également à l'emplacement de toutes les divisions distinctes de l'entreprise.

Après avoir soumis les informations à l'administration fiscale, l'enregistrement d'une division distincte sera terminé.

Règlement de succursale, de représentation et de travail du chef d'unité par procuration

Le règlement d'une succursale ou d'un bureau de représentation est un document qui définit clairement le champ d'activité de cette unité, fixe ses droits et obligations, ainsi que son schéma de gestion.

Le règlement peut à juste titre être considéré comme le document principal sur la base duquel toutes les activités de l'organisation sont exercées.

Il doit contenir les informations suivantes : des données sur la localisation exacte de la succursale ou du bureau de représentation, des informations sur le sceau, des données sur le mode de gestion, la procédure de notification et d'information de l'unité, les délais acceptables, etc. Il est très important de décrire en détail la procédure de communication des informations importantes à la direction.

Le travail du chef d'unité peut être effectué exclusivement sur la base d'une procuration qui lui a été délivrée par la direction de l'organisation principale.

L'exécution du document est le point le plus important. Il doit porter le sceau de l'organisation et la signature du gestionnaire ou de toute autre personne autorisée, ainsi que la date de délivrance du document.

La principale différence entre une procuration et une procuration ordinaire contrat de travail est qu'il ne doit pas définir les droits et responsabilités du dirigeant, mais une liste de ses pouvoirs dont il est investi. Très souvent, ces pouvoirs consistent à résoudre des problèmes liés aux activités courantes de l'unité, à conclure des contrats, notamment des contrats de travail, à participer à diverses transactions, à ouvrir comptes bancaires etc.

Étant donné que les divisions distinctes ne sont pas des personnes morales, elles n'ont donc pas le droit de conclure personnellement des transactions avec la contrepartie, ce qui signifie qu'elles agissent uniquement en tant qu'intermédiaires au nom de la direction de l'organisation principale.

Le terme « bilan séparé » n'est pas contenu dans la législation, mais le ministère des Finances, dans ses lettres de 2005, a expliqué qu'un bilan séparé d'une division est un ensemble d'indicateurs établis par une organisation pour ses divisions et reflétant ses biens et sa situation financière à la date de clôture.

Les chefs des bureaux de représentation et des succursales sont nommés par la personne morale et agissent uniquement sur la base de sa procuration.

Reflet de la succursale/bureau de représentation dans le registre national unifié des personnes morales.

Sur à l'heure actuelle la création d'une succursale ou d'un bureau de représentation doit être reflétée dans le Registre d'État unifié des personnes morales, mais dans la charte de l'organisation, les informations sur les succursales et les bureaux de représentation sont facultatives.

Pour créer une succursale ou un bureau de représentation, il est nécessaire de prendre une décision appropriée, d'élaborer une réglementation et de mener des actions d'enregistrement auprès de l'administration fiscale.

L'enregistrement d'une succursale/bureau de représentation auprès de l'administration fiscale s'effectuera automatiquement sur la base des informations contenues dans le Registre d'État unifié des personnes morales. Chaque unité sera enregistrée à son emplacement.

Qu'est-ce qu'une division distincte

Il n'y a pas de définition d'une succursale ou d'un bureau de représentation dans le Code des impôts de la Fédération de Russie, cependant, l'art. 11 du Code des impôts de la Fédération de Russie contient le concept de division distincte.

Selon cet article, une unité distincte est toute unité territorialement séparée disposant de postes de travail fixes équipés.

La notion de « division distincte » ne doit pas être confondue avec les succursales et bureaux de représentation, puisque chaque type de division distincte a son propre statut, ses fonctions et ses propres conséquences fiscales. L'ordre de création est également différent. Une unité distincte qui répond aux critères spécifiés à l'art. 11 du Code des impôts de la Fédération de Russie est considéré comme créé lorsque de nouveaux emplois sont organisés de manière permanente à une adresse différente du lieu de l'organisation. Et pour créer une succursale ou un bureau de représentation, une décision s'impose assemblée générale membres de la société, ainsi que la mise en œuvre des procédures d'enregistrement.

La création d'une division distincte, contrairement à la création d'une succursale et d'un bureau de représentation, ne constitue pas une procédure d'enregistrement. La procédure de création d’une division distincte qui n’est pas une succursale/bureau de représentation est beaucoup plus simple. Il suffira de prendre l'arrêté approprié pour créer une division distincte et d'en informer l'administration fiscale avec une demande sous le formulaire n° S-09-3-1. La gestion d'une telle unité peut être assurée par le chef de l'organisation mère. Une division distincte est considérée comme telle quelle que soit la manière dont elle est reflétée dans les actes constitutifs et les pouvoirs qui lui sont conférés.

Reconnaître une division distincte comme telle conformément à l'art. 11 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les conditions obligatoires sont :

l'isolement territorial ;

création de postes de travail dans le département présentant des signes de stationnarité et d'équipement.

Voyons ce que c'est.

La condition d'isolement territorial est remplie si la division distincte est située géographiquement séparément de l'organisation mère dans un territoire contrôlé par une autre autorité fiscale auprès de laquelle l'organisation mère n'est pas enregistrée.

La deuxième condition pour reconnaître une unité distincte en tant que telle est la présence de postes de travail fixes et équipés. La définition d'un lieu de travail est contenue dans l'art. 209 du Code du travail de la Fédération de Russie, qui stipule qu'un lieu de travail est un lieu où un employé doit se trouver ou où il doit arriver dans le cadre de son travail et qui est sous le contrôle de l'employeur. Un lieu de travail est considéré comme équipé si toutes les conditions nécessaires à l'exercice des fonctions de travail ont été créées. Et stationnaire, si le lieu de travail est créé pour une durée supérieure à un mois. Ainsi, c'est la création d'un lieu de travail fixe équipé et géographiquement séparé du bureau principal qui est considérée comme la création d'une division distincte.

Une division distincte n'est pas une personne morale, une succursale, un bureau de représentation, n'a pas de bilan indépendant et n'a pas de compte bancaire courant ou autre.

Fiscalité pour les divisions distinctes

Après avoir examiné les caractéristiques de chaque division distincte, nous pouvons conclure que détermination de l'impôt La « division distincte » est beaucoup plus large que le concept « civil » de succursale/bureau de représentation. Il est important de comprendre que chaque succursale ou bureau de représentation est une division distincte, mais que toutes les divisions distinctes ne constituent pas une succursale ou un bureau de représentation. Ceci est important à comprendre à des fins fiscales. Pourquoi? Car les entreprises qui ont ouvert des succursales sont soumises à un certain nombre de restrictions fiscales.

Veuillez noter: une société qui possède une succursale n'a pas le droit d'appliquer le régime fiscal simplifié (clause 1, clause 3, article 346.12 du Code général des impôts).

Mais si une société possède une division distincte qui n'est pas une succursale et présente les caractéristiques d'une division distincte énumérées ci-dessus, une telle organisation a alors le droit d'appliquer le régime fiscal simplifié.

Le ministère des Finances a indiqué à plusieurs reprises dans ses lettres que la présence d'une division distincte d'une organisation (et non d'une succursale) n'empêche pas le recours à un régime spécial simplifié (Lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 14 octobre 2015, n° 03-11-06/2/58685 ; Lettre du Ministère des finances de la Fédération de Russie du 20 juin 2013 n° 03-1106/2/23305 ; Lettre du Ministère des finances de la Fédération de Russie du 12 mai 2013 ; 2014 n°03-11-06/2/22075).

Certains contribuables utilisent la clause 1, clause 3 de l'art. 346.12 du Code des impôts de la Fédération de Russie afin de modifier régime fiscal au milieu de l'année, ils créent une succursale formellement, c'est-à-dire uniquement sur papier. Dans son dernier examen de la pratique d'examen des affaires en date du 4 juillet 2018, la Cour suprême a indiqué au paragraphe 3 que la création d'une succursale sans l'intention d'exercer des activités par son intermédiaire ne peut pas être la base pour qu'une organisation passe d'une fiscalité simplifiée. système à un système général.

L'essence de l'affaire en question était que l'organisation, pour une raison quelconque, voulait passer à système commun imposition. Et selon le paragraphe 3 de l'art. 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les contribuables utilisant le régime fiscal simplifié n'ont pas le droit de passer à un autre régime fiscal avant la fin de la période fiscale. Autrement dit, les personnes « simplifiées » ne peuvent modifier le système fiscal qu'à partir de la nouvelle année. L'organisation a alors décidé de créer une branche de transfert automatique vers la fiscalité générale. La branche a été créée, mais seulement « sur papier ». Local approprié documents réglementaires, des modifications ont été apportées au Registre d'État unifié des personnes morales, mais l'organisation n'exerçait pas d'activités réelles par l'intermédiaire de la succursale, le directeur n'était nommé que nominalement, il n'y avait pas d'employés et la succursale n'avait pas son propre bureau. Et l'organisation, à son tour, a déjà demandé une déduction pour le remboursement de la TVA.

Mais le tribunal a reconnu que les actions du contribuable visaient à contourner la législation fiscale et à obtenir des avantage fiscal. Conclusion : la création d'une succursale sans exercer d'activités réelles ne transfère pas une organisation utilisant une fiscalité simplifiée vers une fiscalité générale.

N'oubliez pas que le but de la création de divisions distinctes devrait être de développer l'entreprise, d'ouvrir de nouvelles points de vente, augmentant les volumes et attirant de nouveaux consommateurs. L'entretien de toute unité distincte nécessite des ressources financières et de main-d'œuvre. Quelle que soit la forme choisie d'unité distincte, il est nécessaire de soumettre des rapports à l'une ou l'autre inspection, en fonction de l'unité distincte et du reporting lui-même. Ainsi, si vous décidez d'ouvrir une division distincte pour une entreprise, vous devrez d'abord comprendre quels modes de vie existent pour les divisions distinctes, quel est le processus de création de celles-ci, la création d'une division nécessite-t-elle une inscription au registre d'État unifié. des personnes morales, quelles sont les caractéristiques de chaque type de scission et, surtout, quelles en seront les conséquences fiscales.