BRICOLAGE

• Comme partout dans le monde, en Russie, le secteur bancaire génère ses bénéfices à partir de fonds empruntés, dont la part représente environ 85 à 90 % de toutes les ressources. La part des fonds propres dépasse rarement 12 à 15 % de tous les passifs de l'organisation et se compose de :
• capital autorisé;
• divers fonds bancaires;

reçus dans l'année en cours, mais les bénéfices non répartis.

Le bénéfice perçu représente généralement environ la moitié des fonds propres totaux de l'établissement de crédit. Le pourcentage change constamment tout au long de l'année en fonction de la situation du marché.

Capital autorisé

Lors de l'enregistrement d'une personne morale, un capital autorisé est requis. Il s'agit des fonds et passifs non financiers dont le montant est précisé dans les documents constitutifs. Ils sont nécessaires pour couvrir les risques éventuels des créanciers qui travailleront avec l'organisation nouvellement créée. Plus le montant est élevé, plus l’organisation est attractive pour les investisseurs. On peut dire qu'il s'agit du solde minimum du bilan, qui peut couvrir les pertes des créanciers en cas de faillite.

La loi établit que pour enregistrer une banque, le capital autorisé doit être d'au moins 180 millions de roubles. Pour obtenir une licence générale de la Banque centrale, ce montant devra être porté à 900 millions de roubles. Si un organisme de crédit non bancaire est enregistré, 90 millions de roubles suffisent. Le capital autorisé de la banque est initialement constitué des contributions des fondateurs et des biens qu'ils transfèrent dans la propriété de l'organisation. Dans le même temps, les actifs incorporels et les fonds de crédit ne peuvent pas y être inscrits.

Fonds de réserve

La deuxième partie des fonds propres de la banque est le fonds de réserve. Sa présence est également obligatoire, et sa taille ne peut être inférieure à 15 % du capital social. La constitution du fonds de réserve s'effectue à partir des bénéfices perçus au cours de l'année dans les montants approuvés par l'assemblée générale des actionnaires. Le but de cet argent est de couvrir d'éventuelles pertes en cas de diminution des bénéfices et d'autres circonstances imprévues. De plus, ils peuvent être dépensés pour augmenter le capital autorisé. Parallèlement, au moins 15 % du nouveau montant de ce capital doit rester dans le fonds de réserve.

La présence d’autres fonds dans la banque n’est pas nécessaire, mais elle est souhaitable pour le succès et la sécurité des opérations. Par exemple, un fonds d'incitation économique vous permet de ne pas réduire les bénéfices dans des conditions de marché négatives. Il existe des fonds conçus pour lisser l’inflation et les différences entre les taux des paires de devises. Il s'agit notamment de fonds destinés à la réévaluation des immobilisations et des actifs en devises. Leur volume évolue constamment et peut atteindre des tailles plus importantes si nécessaire. Cette augmentation est particulièrement importante lors des crises économiques pour atténuer leurs conséquences négatives.

des bénéfices non répartis

Dans le cadre de l'activité commerciale, une partie des bénéfices de la banque est versée sous forme de dividendes aux actionnaires, de salaires aux employés et est consacrée au paiement des paiements et des impôts obligatoires. L'autre partie reste au bilan pour réinvestissement dans ses activités et développement commercial. Il s’agit donc du report à nouveau, qui concerne également les fonds propres de la banque. Sa taille est déterminée par l'assemblée des actionnaires.

Bien que les fonds empruntés par la banque constituent la base des bénéfices de l'organisation, les capitaux propres garantissent des opérations stables et leur taille est le critère le plus important pour la fiabilité d'un organisme de crédit.

Le montant des fonds propres de la banque (capital bancaire) caractérise la stabilité financière de l'établissement de crédit.

Les fonds propres de la banque comprennent ses fonds autorisés et de réserve, ses fonds d'incitation économique et son capital supplémentaire.

Principes généraux d’organisation de la comptabilité des fonds propres d’une banque :

1. Les banques peuvent constituer un capital autorisé en émettant et en plaçant des actions (pour les sociétés par actions) et en acceptant des actions (pour les sociétés à responsabilité limitée). La décision de modifier le montant du capital autorisé est prise par l'assemblée générale des participants de la banque.

Une augmentation du capital social d'une banque par actions peut être réalisée avec ou sans enregistrement d'un prospectus d'émission d'actions. La nécessité d'enregistrer un prospectus pour l'émission d'actions dépend de la taille de l'émission proposée (plus ou moins de 50 000 salaires minimum) et du nombre d'acheteurs potentiels de titres (plus ou moins de 500 personnes). L'enregistrement d'un prospectus n'est pas requis lors de la création d'une banque par actions. Une fois le placement des titres réalisé, la banque analyse ses résultats et établit un rapport sur les résultats de l'émission. L'émission d'actions est considérée comme valable si au moins 50 % de la valeur nominale de l'émission déclarée a été payée. Le placement d'actions lors de la création d'une banque par actions doit être effectué au plus tard 30 jours à compter de la date d'enregistrement de l'organisme de crédit, dans les autres cas - dans un délai d'un an à compter de la date de début de l'émission. Lors de l'émission d'actions, la banque paie une taxe d'un montant de 0,8% du montant nominal de l'émission.

2. Le capital autorisé des banques en comptabilité est reflété dans les comptes de bilan du 1er ordre n° 102 « Capital autorisé des banques par actions constituées d'actions ordinaires », n° 103 « Capital autorisé des banques par actions constituées d'actions ordinaires ». actions privilégiées » et n° 104 « Banques non constituées en société à capital autorisé ». Pour les comptes de 2ème ordre (P), des comptes personnels distincts sont tenus pour les catégories de participants :

Fédération de Russie ;

Sujets de la Fédération de Russie et autorités locales ;

Entreprises et organisations d'État ;

Entreprises et organisations non étatiques ;

Particuliers ;

Non-résidents.

En comptabilité analytique, des comptes personnels distincts sont tenus pour chaque participant.

3. Les sources de formation du capital autorisé peuvent être :

Fonds d'investisseurs (roubles et devises étrangères);

Bâtiments bancaires appartenant à des investisseurs et avec l'autorisation du conseil d'administration de la Banque de Russie - autres biens sous forme non monétaire. La composition des fonds non monétaires contribués au paiement du capital autorisé d'un organisme de crédit et leur taille (à l'exception des bâtiments bancaires) sont déterminées par le conseil d'administration de la Banque de Russie. Le montant maximum des biens sous forme d'immeubles bancaires (locaux) dans le capital social de l'organisme de crédit créé ne doit pas dépasser 20 %. La réévaluation capitalisée ne doit pas être prise en compte dans le calcul de la part non monétaire du capital social ;

Obligations d'emprunt fédérales détenues par des investisseurs avec un revenu de coupon constant, reçues par eux à la suite d'innovations de titres de créance gouvernementaux précédemment acquis. Le montant maximum de la partie du capital autorisé d'un organisme de crédit payée au moyen d'obligations ne peut pas dépasser 25 % du capital autorisé total de l'organisme de crédit ;

Fonds provenant de la capitalisation de sources propres : dividendes accumulés mais non payés ; des fonds du fonds de réserve (d'un montant supérieur à son montant minimum obligatoire) ; le produit de la vente d'actions à leurs propriétaires d'origine à un prix supérieur au pair ; les fonds reçus à la suite de la réévaluation des immobilisations par décision du gouvernement de la Fédération de Russie ; les soldes des fonds de relance économique ; les bénéfices non répartis de la banque ; fonds de capital supplémentaires formés à la suite d'une réduction préalablement effectuée du capital autorisé de la banque.

Obligations convertibles et autres titres émis antérieurement sous réserve d'être remplacés par des actions.

4. Le paiement des contributions au capital autorisé doit être effectué par les participants effectifs de la banque. Lorsqu'un participant acquiert plus de 20 % des actions (participations) du capital autorisé d'une banque, l'approbation préalable de l'administration territoriale de la Banque de Russie est requise. Si un participant acquiert plus de 5 % des actions (actions) du capital autorisé de la banque, une notification à l'administration territoriale de la Banque de Russie est requise.

Pour les actions payées en numéraire, le paiement échelonné est autorisé. Le capital autorisé impayé est reflété dans les comptes hors bilan du groupe B n° 90601 « Montant impayé du capital autorisé d'une banque par actions » (P) et n° 90602 « Montant impayé du capital autorisé d'une banque non libérée ». -banque par actions » (P). En comptabilité analytique, des comptes personnels distincts sont tenus pour les comptes n° 10601 et n° 10602 par participants et types de titres.

5. Les fonds reçus en paiement d'actions sont crédités sur un compte d'épargne spécial dans une succursale territoriale de la Banque de Russie (roubles) (compte de bilan n° 30208 « Comptes d'épargne des établissements de crédit lors de l'émission d'actions » (A)) et sur le compte correspondant de la banque auprès d'une banque agréée - Sberbank de la Fédération de Russie et Vneshtorgbank de la Fédération de Russie (devise étrangère) (compte de bilan n° 30110 « Comptes de correspondants dans les établissements de crédit correspondants » (A)). La banque émettrice n'a pas le droit d'utiliser les fonds reçus en paiement de parts dans son chiffre d'affaires. Jusqu'à ce que l'émission d'actions soit reconnue valable et que le rapport sur les résultats de l'émission soit enregistré, les fonds reçus en paiement des actions ne sont pas inscrits au compte de capital autorisé, mais sont reflétés dans le compte n° 60322 « Règlements avec d'autres créanciers » (P) dans le compte personnel « Acheteurs d’actions ». Après enregistrement du rapport sur les résultats de l'émission, les comptes d'épargne sont débloqués et les fonds des comptes d'épargne sont crédités sur les comptes correspondants principaux de la banque. Parallèlement, les fonds reçus en paiement des actions sont inscrits sur les comptes du fonds agréé. La partie capitalisée des capitaux propres est directement créditée au capital social de la banque après enregistrement du rapport sur les résultats de l’émission. Le paiement supplémentaire pour les actions est également crédité au capital autorisé de la banque.

Les fonds reçus sur les comptes correspondants d'une banque sans actions pour payer les actions sont immédiatement crédités au capital autorisé de la banque. Les sources de paiement des actions d’une banque non constituée en société sont similaires aux sources de paiement des actions.

6. La banque peut racheter des actions (participations) pour elle-même dans les cas suivants :

Réduction du capital autorisé ;

Sortie des participants ;

Paiement incomplet des actions et des actions à temps.

Les actions propres (actions) achetées par la banque sont enregistrées sur les comptes de bilan de 2e ordre n° 10501 « Actions propres achetées aux actionnaires » (A) et n° 10502 « Actions propres du capital social d'une banque sans actions achetées des participants » (A). En comptabilité analytique, un seul compte personnel est tenu pour les comptes n° 10501 et n° 10502.

Les actions propres (actions) achetées par la banque doivent être vendues dans un délai d'un an à compter de la date de rachat ou distribuées entre les participants.

7. Le capital autorisé d'une banque peut être réduit en annulant les actions (actions) détenues par la banque et en réduisant la valeur nominale des actions (actions). Si la valeur de l'actif net de la banque s'avère inférieure au montant de son capital autorisé, les banques sont tenues de réduire leur capital autorisé au montant de l'actif net et de refléter le montant de la réduction du capital autorisé sur le compte n° 10604. "La différence entre le capital social d'un organisme de crédit et ses fonds propres (capital)" (A). En comptabilité analytique, un compte personnel est tenu pour le compte n°10604.

8. Un changement dans la composition des participants d'une banque par actions s'effectue en vendant des actions à des tiers sur le marché libre avec inscription auprès du registraire ou en rachetant des actions pour soi-même. Pour les banques créées sous forme de sociétés à responsabilité limitée, lorsqu'un participant quitte l'entreprise, sa part passe à l'entreprise. Dans ce cas, la société est tenue de payer au participant la valeur réelle de sa part dans les biens de la banque. La valeur réelle de l'action est payée sur la différence entre la valeur de l'actif net et le montant du capital social de la société. La part dans les biens de la banque est déterminée sur la base des résultats de l'exercice écoulé, au cours duquel le participant a déposé une demande de retrait.

9. Les formes d'actions sont comptabilisées dans le compte de hors-bilan n° 907 « Titres non placés » sous les comptes de 2e ordre n° 90701 « Formes de titres propres à distribuer » (A) et n° 90702 « Certificats, formulaires, coupons de garanties de destruction » (A ). La comptabilité analytique est effectuée par type de titres.

La propriété des actions est également enregistrée dans les comptes DEPO hors bilan.

10. Les banques, conformément à leurs documents constitutifs, peuvent constituer divers fonds à partir de leurs bénéfices. Les fonds créés par la banque au détriment des bénéfices sont reflétés dans le compte de bilan de 1er ordre n° 107 « Fonds », dans les comptes de 2e ordre n° 10701 « Fonds de réserve » (P), n° 10702 « Fonds à vocation spéciale ». » (P), n° 10703 « Fonds de capitalisation » (P) et n° 10704 « Autres fonds » (P). En comptabilité analytique, des comptes personnels distincts sont tenus pour chaque fonds.

La procédure de constitution des fonds et leur utilisation sont déterminées par les banques dans le règlement des fonds. Les contributions aux fonds sont effectuées selon des estimations dans la limite du bénéfice restant après impôts.

La procédure de constitution et d'utilisation du fonds de réserve est régie par les documents réglementaires de la Banque de Russie :

Le montant minimum du fonds de réserve ne peut être inférieur à 15 % du capital autorisé de la banque ;

Le montant des prélèvements annuels sur les bénéfices doit être d'au moins 5 % jusqu'à ce que le montant minimum du fonds de réserve soit atteint ;

Le fonds de réserve peut être utilisé par la banque pour couvrir les pertes à la fin de l'année de référence, pour capitaliser le capital autorisé ou pour augmenter d'autres fonds bancaires créés à partir du bénéfice net (dans la mesure où il dépasse le montant minimum établi du fonds de réserve ).

11. Le capital supplémentaire de la banque est comptabilisé sur le compte de bilan du 1er ordre n° 106 « Capital supplémentaire », selon les comptes de 2ème ordre : n° 10601 « Augmentation de la valeur des biens lors de la réévaluation » (P), N° 10602 « Prime d'émission » (P), n° 10603 « Coût des biens reçus gratuitement » (P) et n° 10604 « La différence entre le capital autorisé d'un organisme de crédit et ses fonds propres (capital) » (P) . Une comptabilité analytique du compte n° 10601 est tenue sur les comptes personnels ouverts pour chaque bien en cours de réévaluation. En comptabilité analytique, un compte personnel est ouvert pour les comptes n° 10602, n° 10603 et n° 10604.

Le compte n°10601 est créé lors de la réévaluation des immobilisations. Le capital supplémentaire reçu par la banque à la suite de la réévaluation d'un bien peut être utilisé comme source de couverture du coût du bien lors de sa cession et de sa vente, pour la valorisation du bien et pour sa capitalisation.

La prime d'émission de la banque, enregistrée sur le compte n° 10602, est générée lorsque les actions sont vendues à leurs propriétaires d'origine à un prix supérieur au pair. La prime d'émission peut être utilisée par la banque pour la capitalisation.

Le compte n°10603 prend en compte la valeur des biens reçus gratuitement des organismes et des particuliers. Les fonds crédités sur le compte peuvent être utilisés par la banque pour rembourser les pertes résultant du transfert gratuit de propriété et pour rembourser les pertes en fonction des performances de la banque pour l'année de référence.

Le compte n° 10604 reflète le montant de la réduction du capital autorisé de la banque lorsque la valeur de ses fonds propres diminue en dessous du capital social autorisé en cas de modification de la valeur nominale des actions (actions). Les fonds du compte n° 10604 peuvent être utilisés pour rembourser les pertes des années précédentes et augmenter le capital autorisé de la banque.

Les opérations de constitution et d'utilisation des fonds propres de la banque sont reflétées en comptabilité selon les écritures indiquées dans le tableau. 12.1.

Tableau 12.1

Écritures comptables typiques

sur la prise en compte des fonds propres de la banque dans la comptabilité

Contenu de l'opération	Correspondance de compte
COMPTABILITÉ DES OPÉRATIONS DE FORMATION ET D'AUGMENTATION (DIMINUTION) DU CAPITAL AUTORISÉ DES BANQUES PAR ACTIONS
La procédure de comptabilisation des fonds reçus en paiement d'actions lors de la création d'une banque
1. Réception de fonds en monnaie russe	D-t 30102 "Comptes correspondants des établissements de crédit à la Banque de Russie" K-t 102(01-06) "Capital autorisé des banques par actions constituées au moyen d'actions ordinaires" K-t 103(01-06) "Capital autorisé des banques par actions constituées au travers d'actions privilégiées"
2. Réception de fonds en devises étrangères	Dt 30110840 "Comptes de correspondants dans les établissements de crédit correspondants" Kt 102(01-06), 103(01-06) Kt 10602 "Prime d'émission" - pour le montant de la différence entre le taux de change de la Banque centrale de la Fédération de Russie sur la date d'inscription au capital social et le montant de l'émission au pair en monnaie russe
3. Paiement avec des actifs corporels	D-t 604(01-04) "Immobilisations des banques" D-t 610(01-07) "Articles ménagers" D-t 611(02-03) "Articles portables et de faible valeur" Kit 102(01-06), 103(01- 06)
4. Paiement avec des obligations d'emprunt fédérales à revenu de coupon constant :
4.1. La valeur marchande des obligations le jour du crédit sur la section principale du compte DEPO de la banque dépasse la valeur des obligations lors du paiement des actions	Dt 50305 « Titres de créance cotés de la Fédération de Russie acquis à des fins d'investissement » Kt 102(01-06), 103(01-06) Kt 10602
4.2. Le coût des obligations lors du paiement des actions dépasse leur valeur marchande le jour où les obligations sont créditées sur la section principale du compte DEPO de la banque.	Dt 50305 Kit 102 (01-06), 103 (01-06)

Suite du tableau. 12.1
Contenu de l'opération	Correspondance de compte
4.3. Comptabilité hors bilan de la différence entre la valeur des obligations lors du paiement des actions et leur valeur de marché au jour où les obligations ont été créditées sur la section principale du compte DEPO de la banque	D-t 90601 "Montant impayé du capital social d'une banque par actions" D-t 99999
4.4. Réception ultérieure de fonds des actionnaires pour payer le capital autorisé	D-t 30102 K-t 102 (01-06), 103 (01-06)
4.5. Radiation de la différence négative de valeur des obligations de la comptabilité hors bilan (simultanément à l'écriture 4.4)	D-t 99999 K-t 90601
La procédure de comptabilisation des fonds reçus en paiement des actions d'une banque opérationnelle
1. Comptabilisation des espèces reçues en paiement des actions avant l'enregistrement d'un rapport sur les résultats de l'émission d'actions :
1.1. Paiement des actions en numéraire	D-t 20202 « Caisse des organismes de crédit » D-t 60322 « Règlements avec d'autres créanciers » (pour les comptes personnels des acheteurs d'actions)
1.2. Créditer les espèces acceptées sur le compte correspondant principal de la banque	D-t 30102 K-t 20202
1.3. Transférer dans les 3 jours l’équivalent du montant accepté du compte du correspondant principal de la banque vers un compte d’épargne	D-t 30208 "Comptes d'épargne des établissements de crédit lors de l'émission d'actions" K-t 30102
2. Comptabilisation des fonds non monétaires reçus en paiement d'actions avant l'enregistrement du rapport sur les résultats de l'émission d'actions :
2.1. Paiement des actions en numéraire par virement bancaire (par les clients de la banque émettrice)	Comptes de règlement (courants) D-t D-t 42301 "Dépôts des particuliers à vue" K-t 60322
2.2. Transférer dans les 3 jours l’équivalent du montant accepté du compte du correspondant principal de la banque vers un compte d’épargne	D-t 30208 K-t 30102
3. Paiement des actions en numéraire par les actionnaires non clients de la banque émettrice avant enregistrement du rapport sur les résultats de l'émission d'actions	D-t 30208 K-t 60322
4. Paiement des actions en espèces en devises, avant l'enregistrement d'un rapport sur les résultats de l'émission d'actions :
4.1. Par virement bancaire	D-t 30110840 K-t 60322
4.2. En espèces	D-t 20202840 K-t 60322 « Règlements avec d'autres créanciers » (pour les comptes personnels des acheteurs d'actions)
4.3. Transférer dans les 3 jours l'équivalent du montant de fonds accepté sur un compte d'épargne dans une banque agréée	D-t 30110840 K-t 60322
5. Paiement avec des actifs corporels	D-t 604(01-04) D-t 610(01-07) D-t 611(02-03) Kt 60322
6. Paiement en obligations d'un emprunt fédéral à revenu de coupon constant, avant d'enregistrer un rapport sur les résultats de l'émission d'actions :
6.1. Réception des obligations	D-t 50305 K-t 60322
6.2. Comptabilisation hors bilan de la différence entre la valeur des obligations au prix de marché au jour du blocage sur le compte DEPO de la banque et leur valeur au moment du paiement des actions	D-t 90601 K-t 99999
6.3. Dès réception des fonds des actionnaires, payer la différence dans les 10 jours ouvrables après le blocage des obligations sur le compte DEPO de la banque	D-t 30208 K-t 60322
6.4. Radiation du hors-bilan des différences de change négatives dans la valeur des obligations (simultanément à l'écriture 6.3)	D-t 99999 K-t 90601
7. Capitalisation des dividendes courus mais non versés aux actionnaires (par décision de l'assemblée générale des actionnaires), avant enregistrement du rapport sur les résultats de l'émission d'actions :
7.1. Transfert de dividendes en paiement d'actions	D-t 60320 "Règlements avec les participants bancaires pour les dividendes" D-t 60322
7.2. Transférer dans les 3 jours l'équivalent du montant de fonds accepté du compte correspondant principal de la banque vers le compte d'épargne	D-t 30208 K-t 30102
8. Comptabilisation des fonds reçus en paiement des actions après enregistrement du rapport sur les résultats de l'émission d'actions :
8.1. Débloquer votre compte épargne	D-t 30102 K-t 30208
8.2. Crédit de fonds en monnaie russe, d'actifs matériels, de dividendes capitalisés au capital autorisé de la banque (simultanément à la comptabilisation 8.1)	D-t 60322 K-t 102(01-06), 103(01-06) - pour la valeur nominale des actions K-t 10602 - pour le montant de la différence entre le prix de placement des actions et leur valeur nominale
8.3. Crédit des fonds reçus en devises étrangères au capital autorisé de la banque	D-t 60322 K-t 102(01-06), 103(01-06) - pour la valeur nominale des actions K-t 10602 - pour le montant de la différence entre le taux de change de la Banque centrale de la Fédération de Russie à la date d'inscription à le capital social et le montant de l'émission au pair en devise étrangère RF
8.4. Utiliser une partie du fonds de réserve pour augmenter le capital	Dt 10701 « Fonds de réserve » Kt 102 (01-06), 103 (01-06) - pour la valeur nominale des actions Kt 10602 - pour le montant de la différence entre le prix de placement des actions et leur valeur nominale
8.5. Utilisation des fonds reçus par la banque lors de la vente d'actions à leurs propriétaires d'origine à un prix supérieur à leur valeur nominale pour augmenter le capital de la banque.	D-t 10602 K-t 102 (01-06), 103 (01-06) - pour la valeur nominale des actions K-t 10602 - pour le montant de la différence entre le prix de placement des actions et leur valeur nominale
8.6. Direction de divers fonds bancaires pour augmenter le capital autorisé	Dt 10702 « Fonds à vocation spéciale » Dt 10703 « Fonds de capitalisation » Kt 102 (01-06), 103 (01-06) - pour la valeur nominale des actions Kt 10602 - pour le montant de la différence entre le prix de placement des actions et leur valeur nominale
8.7. Capitalisation des fonds reçus à la suite de la réévaluation des immobilisations des banques effectuée par décisions du gouvernement de la Fédération de Russie à compter du 1er janvier 1997	D-t 10601 « Augmentation de la valeur immobilière lors de la réévaluation » K-t 102 (01-06), 103 (01-06) - pour la valeur nominale des actions K-t 10602 - pour le montant de la différence entre le prix de placement des actions et leur valeur nominale
8.8. Capitalisation des bénéfices non distribués des années précédentes	D-t 70302 « Bénéfice des années précédentes » K-t 102 (01-06), 103 (01-06) - pour la valeur nominale des actions K-t 10602 - pour le montant de la différence entre le prix de placement des actions et leur valeur nominale
8.9. Capitalisation de la différence entre le capital autorisé de la banque et ses fonds propres (capital)	D-t 10604 « La différence entre le capital autorisé d'un organisme de crédit et ses fonds propres (capital) » K-t 102(01-06), 103(01-06)
8.10. Conversion d'obligations précédemment émises en actions	D-t 520 (selon les comptes de 2ème ordre) « Obligations émises » K-t 102(01-06), 103(01-06) - pour la valeur nominale des actions K-t 10602 - pour le montant de la différence entre le prix de placement des actions et leur valeur nominale
9. Comptabilisation des actions impayées :
9.1. Reflet de la partie impayée du capital autorisé lors de la vente d'actions en plusieurs versements (contre espèces)	D-t 90601 K-t 99999
9.2. Réception de fonds en espèces et non en espèces comme paiement supplémentaire	D-t comptes de règlement (courants) D-t 30102 D-t 20202 K-t 102(01-06), 103(01-06)
9.3. Réduction de la partie impayée du capital autorisé (simultanément à l'affichage 9.2)	D-t 99999 K-t 90601
9.4. La banque inscrit à son bilan les actions qui n'ont pas été payées à temps.	D-t 10501 "Actions propres achetées aux actionnaires" - à la valeur nominale des actions K-t 10204, 10304 "Capital autorisé des banques par actions..." (selon le compte personnel de la banque) - pour la valeur nominale impayée des actions sur le compte personnel des actions transférées à la disposition de la banque K-t 70102 « Revenus provenant d'opérations sur titres » - pour le montant d'argent apporté pour les actions
9.5. Reflet de la valeur nominale payée des actions dans le compte personnel des actions transférées à la disposition de la banque (simultanément à la comptabilisation 9.4)	D-t 102(01-06), 103(01-06) (selon le compte personnel du client) D-t 10204, 10304 « Capital autorisé des banques par actions... » (selon compte bancaire personnel)
10. Opérations sur actions bancaires sur le marché secondaire :
10.1. Rachat bancaire de ses propres actions	D-t 10501 Définir les comptes de règlement (courants) Ensemble 30102 Ensemble 20202 Ensemble 70102 - lorsqu'il est acheté à un prix inférieur à la valeur nominale D-t 70204 - lorsqu'il est acheté à un prix supérieur à la valeur nominale
10.2. Apporter des modifications au capital autorisé de la banque (simultanément à la comptabilisation 10.1)	D-t 102(01-06), 103(01-06) (selon le compte personnel du client) D-t 10204, 10304 (selon le compte personnel de la banque)
10.3. Revente des actions rachetées à des investisseurs tiers	D-t comptes de règlement (courants) D-t 30102 D-t 20202 K-t 10501
10.4. Apporter des modifications au capital autorisé de la banque (simultanément à la comptabilisation 10.3)	D-t 10204, 10304 (selon le compte personnel de la banque) D-t 102(01-06), 103(01-06) (selon le compte personnel du client)
11. Réduction du capital social d'une banque par actions :
11.1. Réduction (annulation) du capital social de la banque de la valeur des actions non vendues par la banque dans un délai d'un an à compter de la date d'acceptation à son bilan	D-t 10204, 10304 K-t 10501
11.2. Réduire le capital autorisé en réduisant la valeur nominale des actions en circulation	D-t 10204, 10304 K-t 10604
COMPTABILITÉ DES OPÉRATIONS DE FORMATION ET D'AUGMENTATION (DIMINUTION) DU CAPITAL AUTORISÉ DES BANQUES NON PARACTIONS (SOUS FORME DE SARL)
Comptabilisation de la formation du capital autorisé
1. Paiement en espèces en monnaie russe	D-t 20202 K-t 104(01-06) "Capital autorisé des banques sans actions"
2. Paiement en espèces en monnaie russe par virement bancaire	D-t comptes de règlement (courants) D-t 30102 D-t 42301 K-t 104 (01-06)
3. Paiement en espèces en devises étrangères	D-t 30110840 K-t 104 (01-06) K-t 10602 - pour le montant de la différence entre la valorisation en rouble des actions des participants payée en devise étrangère au taux de la Banque centrale de la Fédération de Russie le jour de la réception du paiement en le compte bancaire et la valeur nominale des actions
4. Paiement avec des actifs corporels	D-t 604(01-04) D-t 610(01-07) D-t 611(02-03) Kt 104 (01-06)
5. Paiement avec des obligations d'emprunt fédérales à revenu de coupon constant :
5.1. La valeur marchande des obligations au jour où elles sont créditées sur la section principale des comptes DEPO de la banque dépasse la valeur des obligations lors du paiement des actions.	D-t 50305 K-t 104 (01-06) K-t 10602 - pour le montant de l'excédent de la valeur des obligations au prix du marché le jour où les obligations ont été créditées sur la section principale des comptes DEPO de la banque sur leur valeur lors du paiement du actions
5.2. La valeur des obligations au prix du marché le jour du blocage sur le compte DEPO de la banque s'est avérée inférieure à leur valeur lors du paiement des actions.	D-t 50305 K-t 104 (01-06)
5.3. Comptabilisation hors bilan de la différence entre la valeur de marché des obligations au jour du blocage sur le compte DEPO de la banque et leur valeur au moment du paiement des actions (simultanément à la comptabilisation 5.2)	D-t 90602 "Montant impayé du capital social d'une banque sans actions" D-t 99999
5.4. Réception de fonds des participants pour payer la différence négative de valeur des obligations	D-t 30102 K-t 104 (01-06)
5.5. Radiation de la différence négative de valeur des obligations de la comptabilité hors bilan	D-t 99999 K-t 90602
6. Utilisation du fonds de réserve pour augmenter le capital autorisé	D-t 10701 K-t 104 (01-06)
7. Ordre d'augmenter le capital autorisé des soldes inutilisés des fonds bancaires	D-t 10702 D-t 10703 K-t 104 (01-06)
8. Capitalisation des fonds reçus à la suite de la réévaluation des immobilisations des banques effectuée par décisions du gouvernement de la Fédération de Russie à compter du 1er janvier 1997	D-t 10601 K-t 104 (01-06)
9. Capitalisation des bénéfices non distribués des années précédentes	D-t 70302 K-t 104 (01-06)
10. Capitalisation des dividendes accumulés mais impayés	D-t 60320 K-t 104 (01-06)
11. Capitalisation de la différence entre le capital autorisé de la banque et ses fonds propres (capital)	D-t 10604 K-t 104 (01-06)
Comptabilisation des transactions liées au retrait des participants bancaires des fondateurs
1. Un participant bancaire a déposé une demande de retrait de l'organisme de crédit (à la valeur nominale de l'action)	D-t 10502 K-t 60322
2. Paiement au participant bancaire de la valeur réelle de sa part (sur la base des résultats de l'exercice)	D-t 60322 D-t 70209 «Autres dépenses» - si la valeur réelle de la part du participant est supérieure à la valeur de sa part nominale dans le capital autorisé K-t comptes de règlement (courants), 30102, 20202 K-t 70107 «Autres revenus» - si la valeur réelle la valeur de la part d'un participant est inférieure à la valeur de sa part nominale dans le capital autorisé
3. Revente des actions achetées dans le capital autorisé	D-t comptes de règlement (courants) D-t 30102 D-t 20202 K-t 10502
4. Réduction du capital social de la banque du montant de ses propres actions achetées aux participants (non vendues dans les délais impartis)	Dt104(01-06) Kit 10502
5. Réduire le capital autorisé d'une banque sans actions en réduisant la valeur nominale des actions	Dt104(01-06) Kit 10604
COMPTABILITÉ DES OPÉRATIONS DE FORMATION ET D'UTILISATION DES FONDS BANCAIRES
1. Constitution de fonds bancaires à partir du bénéfice de l'année de référence conformément au règlement intérieur et aux documents réglementaires en vigueur de la Banque centrale de la Fédération de Russie :
1.1. Constitution d'un fonds de réserve	D-t 70501 "Utilisation du bénéfice de l'année de déclaration" D-t 10701 "Fonds de réserve"
1.2. Constitution de fonds à vocation spéciale	Dt 70501 Kt 10702 « Fonds à vocation spéciale »
1.3. Constitution de fonds de capitalisation	D-t 70501 K-t 10703 "Fonds d'accumulation"
2. Utilisation du fonds de réserve :
2.1. Rembourser les pertes sur la base des résultats des activités des années précédentes	D-t 10701 D-t 70402 "Pertes des années précédentes"
2.2. Pour la capitalisation du capital autorisé dans des montants dépassant le montant minimum établi du fonds de réserve	Dt 10701 Règlement du compte de capital autorisé
2.3. Pour la constitution de fonds bancaires constitués à partir des bénéfices des années précédentes en termes de montants dépassant la taille minimale établie du fonds de réserve	D-t 10701 K-t 10702, 10703
3. Utilisation de fonds à des fins spéciales :

Fin de tableau. 12.1
Contenu de l'opération	Correspondance de compte
3.1. Pour le versement de primes, d'avantages, d'aides financières aux employés de banque, etc.	D-t 10702 K-t 20202, 30102
3.2. Rembourser les pertes sur la base des résultats des activités des années précédentes	D-t 10702 K-t 70402
3.3. Pour la capitalisation du capital autorisé	D-t 10702 K-t du compte de capital autorisé
3.4. Constituer un fonds de réserve bancaire	D-t 10702 K-t 10701
4. Utilisation des fonds d'épargne :
4.1. Rembourser les pertes sur la base des résultats des activités des années précédentes	D-t 10703 K-t 70402
4.2. Pour la constitution d'autres fonds bancaires	D-t 10703 K-t 10702 K-t 10701
4.3. Pour la capitalisation du capital autorisé	Dt 10703 Règlement du compte de capital autorisé
4.4. Accumuler des dividendes aux actionnaires (participants) de la banque conformément à la procédure établie	D-t 10703 K-t 60320

La procédure d'organisation de la comptabilité des fonds propres d'une banque est réglementée par les documents réglementaires suivants :

2. Règlement de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 30 décembre 1997 n° 12-P « Sur les particularités de la réorganisation des banques sous forme de fusions et d'acquisitions » ;

3. Code civil de la Fédération de Russie (parties un et deux) ;

4. Loi fédérale du 8 février 1998 n° 14-FZ « sur les sociétés à responsabilité limitée » ;

5. Directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 1er juin 1998 n° 245-U « Sur la procédure de réduction du capital autorisé d'un organisme de crédit lorsque le montant de ses fonds propres (capital) diminue en dessous du capital autorisé enregistré » ;

6. Instruction de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 17 septembre 1996 n° 8 « Sur les règles d'émission et d'enregistrement des titres par les établissements de crédit sur le territoire de la Fédération de Russie » (nouvelle édition de l'Instruction de la Banque de Russie n° .8);

7. Directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 19 mars 1999 n° 513-U « Sur la procédure de paiement du capital autorisé des établissements de crédit en devises étrangères et reflétant les transactions correspondantes dans les comptes comptables » ;

8. Directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 21 décembre 1998 n° 373-T « Sur la procédure et la comptabilisation des opérations liées au retrait des participants d'un organisme de crédit opérant sous la forme d'une société à responsabilité limitée » ;

9. Directive de la Banque centrale de Russie du 25 mars 1999 n° 527-U « Sur la procédure de remplacement d'une obligation dans laquelle un établissement de crédit est débiteur par une obligation formalisée par une obligation d'un établissement de crédit convertible en ses actions » ;

10. Règlement de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 24 avril 2000 n° 112-P « Sur la procédure de constitution et d'utilisation du fonds de réserve d'un organisme de crédit » ;

11. Règles de tenue de la comptabilité dans les établissements de crédit du 18 juin 1997 n° 61.

Partie pratique « Calcul de l'indicateur de fonds propres (capital) d'une banque commerciale »

Données initiales générales

Un audit réalisé en février de cette année a confirmé la fiabilité des indicateurs de reporting de l’établissement de crédit pour l’année précédente.

La réserve estimée constituée au titre des titres aliénés avec obligation de les acquérir à nouveau est nulle.

Il n'existe pas de sources de fonds propres pour la constitution desquelles les investisseurs ont utilisé des actifs inappropriés.

La réserve pour pertes éventuelles sur les dettes d'emprunt classées dans le groupe de risque 1 est de 30 % du montant total des réserves inscrites dans les comptes concernés.

Le prêt subordonné s'élève à 70 % de la dette totale des comptes spécifiés.

Il n'existe pas d'instructions méthodologiques en cas de réserves sous-créées par l'établissement de crédit au titre de l'article 4 de la procédure de calcul de l'indicateur des fonds propres.

Le montant total des prêts, garanties bancaires et garanties accordés par un établissement de crédit à ses participants (actionnaires) et initiés n'excède pas son montant maximum.

Il n'y a pas d'excédent de la valeur réelle de l'action due au retrait du participant d'un organisme de crédit sous la forme organisationnelle et juridique d'une société à responsabilité limitée (ou complémentaire) par rapport à la valeur à laquelle l'action a été vendue à un autre participant de la société. .

La procédure de calcul de l'indicateur de fonds propres (capital) d'une banque commerciale.

1. Le montant des fonds propres (capital) des établissements de crédit conformément à cette méthodologie est déterminé comme la somme du capital fixe et du capital supplémentaire, moins les indicateurs énumérés aux paragraphes 4 et 5 de la présente Procédure.

2. Le capital fixe est défini comme la somme des sources de fonds propres énumérées au paragraphe 2.1 de la présente Procédure, diminuée des indicateurs énumérés au paragraphe 2.2 de la présente Procédure.

2.1. Les sources de fonds propres prises en compte pour le calcul du capital fixe d'un organisme de crédit comprennent :

2.1.1. Le capital autorisé d'un organisme de crédit sous la forme juridique d'une société par actions, constitué à la suite de l'émission et du placement d'actions ordinaires, ainsi que d'actions privilégiées d'un certain type, non classées comme cumulatives. Le capital autorisé d'un organisme de crédit sous la forme organisationnelle et juridique d'une société par actions est inclus dans les sources de capital fixe en termes d'actions, dont le rapport sur les résultats de l'émission est enregistré par la Banque de Russie au date de calcul des capitaux propres (capital). Le montant du capital autorisé est déterminé sur la base de la valeur nominale des actions émises dans la monnaie de la Fédération de Russie - les roubles, mais pas plus que le montant effectivement reçu en paiement des actions.

Le capital social d'un organisme de crédit sous la forme juridique d'une société par actions est inclus dans le calcul du capital fixe sur la base des données des comptes de bilan 10207. Le calcul du capital fixe n'inclut pas une partie des soldes inscrits sur les comptes de bilan 10207, qui entrent dans le calcul du capital supplémentaire conformément aux articles 3.6 et 3.7 du présent arrêté. Royaume-Uni = 67760844 frotter.

2.1.3. Prime d'émission d'un organisme de crédit sous la forme juridique d'une société par actions.

La prime d'émission d'un organisme de crédit sous la forme organisationnelle et juridique de société par actions s'entend comme :

· différence positive entre la valeur (prix) des actions au moment de leur vente aux premiers propriétaires et la valeur nominale des actions et (ou) ;

· la différence qui apparaît lors du paiement d'actions en devises étrangères entre le coût des actions calculé sur la base du taux de change officiel des devises étrangères par rapport au rouble établi par la Banque de Russie (ci-après dénommé le taux de change établi par la Banque de Russie) à la date de crédit des fonds au capital autorisé et au coût des parts établi dans la décision d'émission d'actions, et (ou) ;

· la différence qui apparaît lors du paiement d'actions avec des obligations d'emprunt fédérales à revenu de coupon constant, entre la valeur de ces obligations au prix du marché le jour où elles sont créditées dans les sections correspondantes du compte-titres de l'établissement de crédit et le prix du obligations lors du paiement des actions.

La prime d'émission d'un organisme de crédit sous la forme juridique d'une société par actions est incluse dans le calcul du capital fixe après que la Banque de Russie a enregistré un rapport sur les résultats de l'émission de la manière prescrite.

La prime d'émission d'un organisme de crédit sous la forme juridique d'une société par actions est incluse dans le calcul du capital fixe sur la base des données du compte de bilan 10602 = 228054226 roubles.

2.1.5. Le fonds de réserve d'un organisme de crédit, constitué conformément aux exigences de la loi fédérale « sur les sociétés par actions » et de la loi fédérale « sur les sociétés à responsabilité limitée », par décision de l'assemblée générale des actionnaires (participants) de l'organisme de crédit et selon les modalités fixées par les actes constitutifs de l'organisme de crédit, aux dépens des bénéfices des années précédentes restant à la disposition de l'établissement de crédit. Le fonds de réserve est inclus dans la composition sur la base des données du rapport comptable annuel de l'organisme de crédit, confirmé par un organisme de contrôle.

Si le fonds de réserve d'un organisme de crédit, constitué à partir des bénéfices de l'année précédente, a été inclus dans le calcul des fonds propres (capital) de l'organisme de crédit au cours de l'année précédente conformément au paragraphe 2.1.7 de l'article 2 du présent règlement, il peut être inclus dans le calcul du capital fixe de l'année en cours conformément au présent paragraphe, jusqu'à ce que l'organisme d'audit confirme les données du rapport comptable annuel de l'organisme de crédit pour le montant confirmé l'année précédente par l'organisme d'audit, mais pas plus que ce qui est disponible sur le compte de bilan 107.

Le fonds de réserve d'un organisme de crédit, constitué dans l'année en cours au détriment des bénéfices des années précédentes, confirmé par un organisme d'audit dans le cadre du rapport comptable annuel de l'organisme de crédit, est inclus dans les sources de capital fixe conformément avec cet alinéa.

Le fonds de réserve d'un organisme de crédit est inclus dans le calcul du capital fixe sur la base des données du compte de bilan 10701 = 3 527 429 RUB.

2.1.11. Bénéfice des années précédentes, dont les données ont été confirmées par un organisme d'audit.

Le bénéfice des années précédentes, inclus dans le calcul du capital fixe, est défini comme le résultat positif de la réduction des soldes (partie des soldes) inscrits sur les comptes de bilan 10801, 70302, 70701, 70702, 70703, 70704, 70705, 70801, par le montant des soldes (partie des soldes), inscrits sur les comptes de bilan 10901, 70402, 70706, 70707, 70708, 70709, 70710, 70802, 70502.

Si le bénéfice de l'année précédente a été inclus l'année précédente dans le calcul des capitaux propres (capital) conformément au paragraphe 2.1.6 de l'article 2 de la présente Procédure, il peut être inclus dans le calcul des capitaux propres (capital) dans l'exercice en cours. année conformément au présent paragraphe jusqu'à confirmation par l'organisme de contrôle, les données du rapport comptable annuel de l'établissement de crédit pour le montant confirmé l'année précédente par un organisme de contrôle, mais pas plus que les soldes disponibles sur les comptes de bénéfices des années précédentes. 10801 = 895181997 frotter.

2.2. Indicateurs qui réduisent le montant des sources de capital fixe :

2.2.1. Actifs incorporels, moins les amortissements cumulés, ainsi que les investissements dans la création (fabrication) et l'acquisition d'actifs incorporels.

Le montant des immobilisations incorporelles qui réduit le montant des sources de capital fixe, ainsi que les investissements dans la création (fabrication) et l'acquisition d'immobilisations incorporelles, est déterminé sur la base des données des comptes de bilan 60701, 60901, 60903 : 45984209 + 3493836 - 594612 = 48883433 roubles.

2.2.2. Actions propres acquises (rachetées) par un établissement de crédit auprès d'actionnaires pour les motifs autorisés par la loi fédérale « sur les sociétés par actions », détenir des actions aliénées par un établissement de crédit tout en accordant simultanément à l'acquéreur (contrepartie) le droit de différer le paiement.

Les actions spécifiées dans ce paragraphe sont acceptées pour la réduction du capital fixe sur la base des données des comptes de bilan 10501, 60323 : 0+13567311=13567311 roubles.

2.2.4. Pertes non couvertes des années précédentes.

Les pertes des années précédentes qui réduisent le capital fixe sont définies comme un résultat positif de la réduction des soldes (partie des soldes) répertoriés dans les comptes de bilan 10901, 70402, 70706, 70707, 70708, 70709, 70710, 70802, 70502, du montant des soldes (partie des soldes), répertoriés sur les comptes de bilan 10801, 70302, 70701, 70702, 70703, 70704, 70705, 70801.

Si à la fin de l'année précédente le résultat financier est positif, la partie des soldes figurant aux comptes de bilan 10801, 70302, 70701, 70702, 70703, 70704, 70705, 70801, 10901, 70402, 70706, 70707, 70708, 70710, 70802, 70502 et relatifs à l'année précédente, est inclus dans le calcul des pertes non couvertes des années précédentes conformément au présent paragraphe après que l'assemblée des actionnaires (participants) ait pris une décision sur la distribution du bénéfice de l'année précédente confirmée par l'organisme d'audit. Avant de prendre cette décision, le bénéfice de l'année précédente non confirmé par l'organisme d'audit est inclus dans le calcul du capital supplémentaire conformément à l'article 3.9 du présent Règlement, et le bénéfice confirmé par l'organisme d'audit est inclus dans le calcul du capital fixe. conformément au paragraphe 2.1.11 de l'article 2 de la présente procédure.

895181997 frotter. = 0 frotter.

2.2.5. La perte de l'année en cours, calculée sans tenir compte des soldes (partie des soldes) inscrits sur les comptes comptables concernés, pris en compte pour déterminer le montant du capital fixe conformément au paragraphe 2.1.6 de l'article 2 de la présente Procédure .

Une perte de l'année en cours qui réduit le capital fixe est définie comme un résultat positif d'une diminution du montant des soldes (partie des soldes) inscrits sur les comptes de bilan 10605, 70501, 70606 - 70610, 50905, 61401, 61403, d'un montant de soldes (partie de soldes) répertoriés sur les comptes de bilan comptes 10603, 70601 - 70605, 61301, 61304 :

(23983869+1210009118+243418+3907127714+538923770+2442562+76534+0+15499053)-(22884011+1493746656+3181199+3912632923+538205803+2412437+0+414058)=

275171049 frotter. = 0 frotter.

2.2.6. Investissements d'un établissement de crédit en actions (participations).

Les investissements spécifiés de l'établissement de crédit en actions (participations) sont acceptés en réduction du capital fixe sur la base des données des comptes de bilan 50605, 50618, (50621 - 50620), 50705, 50718, (50721 - 50720), 601A, 60201, 60202, 60203, 60204, 47408. Les investissements d'un établissement de crédit en actions (actions) reflétés dans les comptes de bilan 50705, 50718, 601A, 60201, 60202, 60203, 60204 sont pris en compte dans le calcul du capital fixe moins les réserves pour d'éventuelles pertes, constituées conformément aux exigences du Règlement n° 283 -P de la Banque de Russie et (ou) conformément aux documents internes de l'établissement de crédit :

(2000134+12819+12609901+32997+5743951+65719402+20428508+75783622+84184+10959)-(233824+10818409+19155+1529602) = 169825487 frotter.

3. Le capital supplémentaire est défini comme la somme de ses sources énumérées aux paragraphes 3.1 à 3.9 de la présente Procédure, diminuée du montant de l'indicateur conformément au paragraphe 3.10 de la présente Procédure, en tenant compte des exigences établies par le paragraphe 3.11 de la présente Procédure. .

3.1. Augmentation de la valeur d'un bien immobilier au bilan d'un établissement de crédit suite à une réévaluation :

réalisée avant 1998 conformément aux résolutions du gouvernement de la Fédération de Russie du 14 août 1992 N 595 « Sur la réévaluation des immobilisations (actifs) dans la Fédération de Russie » pour un montant n'excédant pas le montant de la réévaluation basée sur le niveau des prix et des indices différenciés de variation de la valeur des immobilisations établis par le Comité national des statistiques de Russie sur la base des données des rapports comptables annuels confirmés par un organisme d'audit ;

effectué au plus une fois par an (à compter du 1er janvier de l'année suivant l'année de référence) au coût (de remplacement) actuel conformément au règlement de la Banque de Russie n° 302-P du 26 mars 2007 « Sur les règles de comptabilité dans les établissements de crédit situés sur le territoire de la Fédération de Russie", sur la base des données des rapports comptables confirmés par un organisme d'audit. L'augmentation de la valeur des biens due à la réévaluation n'est prise en compte dans le calcul du capital supplémentaire conformément au présent paragraphe qu'une fois tous les 3 ans au maximum.

L'augmentation de la valeur des biens due à la réévaluation est incluse dans le calcul du capital supplémentaire sur la base des données du compte de bilan 10601 : 85 078 362 RUB.

3.4. Bénéfice de l'année en cours, non confirmé par un organisme d'audit et non inclus dans le capital fixe, selon les conditions déterminées au paragraphe 2.1.6 de l'article 2 de la présente Procédure.

Le bénéfice de l'année en cours, inclus dans le calcul du capital supplémentaire, est défini comme le résultat positif d'une diminution du montant total des soldes (partie des soldes) inscrits sur les comptes de bilan 10603, 70601, 70602, 70603, 70604, 70605, 61301, 61304, par le montant des soldes (partie des soldes), inscrits sur les comptes de bilan 10605, 70501, 70606, 70607, 70608, 70609, 70610, 50905, 61401, 61403 :

(22884011+1493746656+3181199+3912632923+538205803+2412437+0+414058)-(23983869+1210009118+243418+3907127714+538923770+2442562+76534+0+15499053)=

275171049 frotter.

3.5. Les prêts subordonnés (dépôts, prêts, émissions obligataires) sont inclus dans les sources de capitaux supplémentaires sur la base des données des comptes de bilan 20313, 20314, 31309, 31409, 31509, 41107, 41207, 41307, 41407, 41507, 41607, 41807, , 41907. , 42007, 42207, 42507, 42807, 42907, 43007, 43107, 43207, 43307, 43407, 43507, 43607, 43707, 43807, 43907, 44007, 52006.

39330677+19+16000+100000+79163111+406977+1716223+4377+307186937 = 427924321 frotter. * 70 % = 299547024,7 roubles.

4. Indicateurs qui réduisent le montant du capital fixe et du capital supplémentaire lors de la détermination du montant des fonds propres (capital) des établissements de crédit :

4.5. Les créances en souffrance d'une durée de plus de 30 jours civils, enregistrées sur les comptes de bilan 474A (à l'exception des comptes 47402, 47408, 47423, 47427), 603a (sauf pour les comptes 60312, 60314, 60315, 60323, 60337, 60339, 60341, 60343) et 6037, 60339, 60341, 60343) et 61202, diminuée de la réserve pour pertes éventuelles constituée conformément aux documents internes de l'établissement de crédit :

6814026+127+5251592+72+1133+993055+13278+743077+9148400+572449-(51739173+14769995) = frotter.

5. Le montant du capital fixe et supplémentaire, déterminé conformément aux paragraphes 2, 3 et 4 de la présente Procédure, est diminué du montant des indicateurs suivants :

5.2. Dépassement de la somme des sources de capital fixe et supplémentaire, des investissements dans la construction (construction), la création (fabrication) et l'acquisition d'immobilisations, le coût des immobilisations (moins l'amortissement cumulé et les fonds réellement dépensés pour la construction par l'établissement de crédit - promoteur, reçus des participants à la construction partagée), ainsi que des réserves matérielles (hors publications).

La valeur de cet indicateur est définie comme la différence entre

· la somme des soldes débiteurs des comptes de bilan 604, 607 (partie du compte), 610 (partie du compte), moins les soldes du compte de bilan 606 (P), ainsi que les soldes inscrits à la balance compte comptable 60311, en termes de fonds effectivement dépensés pour la construction, reçus des participants à la construction partagée et comptabilisés dans les comptes personnels séparés des actionnaires :

· le montant des sources de capital fixe et complémentaire, calculé conformément aux clauses 2.1, 3.2 - 3.4, 3.6 - 3.9 de la présente Procédure, ainsi que les soldes du compte de bilan 10601 « Augmentation de la valeur immobilière lors de la réévaluation », en tenant compte une diminution du nombre d'indicateurs calculés conformément aux clauses 2.2, 3.10, 4.1 - 4.3 de la présente Procédure :

(67760844+228054226+3527429+895181997+275171049+85078362)-(48883433+13567311+169825487) = 1322497676 frotter.

388912866 - 1322497676 = -933584810 frotter.

La valeur s'étant avérée négative, le montant du capital fixe et supplémentaire est réduit du montant des soldes débiteurs des comptes de bilan 604, 607, (partie du compte), 610 (partie du compte), moins les soldes du compte de bilan 60601. Ainsi que les soldes inscrits sur le compte de bilan 60311, en termes de fonds effectivement dépensés pour la construction, reçus des participants à la construction partagée et comptabilisés dans les comptes personnels séparés des actionnaires, c'est-à-dire

(455265635+4306598+354331+2112896+45984209+1133850+1298051+1608326+13260653+2527651) - (136600401+2338933) = 388912866 frotter.

2.2 Modalités de reporting 0409134 « Calcul des fonds propres (capital) »

Numéro de ligne	Nom de l'indicateur	Point (sous-point) de l'ordre selon lequel la ligne est remplie (calcul)
	Fonds propres (capital), total, comprenant :	1209594626 frotter. (ligne 400 moins la somme des lignes 501, 502, 503)
	Capital fixe
	Capital autorisé d'un établissement de crédit	67760844 frotter. (2.1.1 - pour un organisme de crédit créé sous la forme d'une société par actions)
	Prime d'émission d'un établissement de crédit	228054226 frotter. (2.1.3 - pour un organisme de crédit créé sous la forme d'une société par actions)
	Partie du fonds de réserve d'un établissement de crédit constitué à partir des bénéfices des années précédentes
	Part du report à nouveau de l'année en cours
		22884011 - 23983869 = - 1099858 frotter. (solde du compte 10603 moins solde du compte 10605 (différence positive avec un signe « + », différence négative avec un « - »))
	Part du fonds de réserve de l’établissement de crédit constitué à partir du bénéfice de l’année en cours
	Bénéfices non distribués des années précédentes (ou une partie de celles-ci)	895181997 frotter.
	Sources de capital fixe, total	1194524496 frotter. (somme des lignes du 101ème au 106ème)
	Actifs incorporels	48883433 frotter.
	Actions propres (actions des participants) acquises (rachetées) par un établissement de crédit auprès d'actionnaires (participants)	13567311 frotter. (2.2.2 - pour un organisme de crédit créé sous la forme d'une société par actions)
	Pertes non couvertes des années précédentes
	Perte de l'année en cours
	y compris réévaluation des titres disponibles à la vente	(solde du compte 10605 moins solde du compte 10603 (différence positive avec un signe «-», différence négative avec un signe «+»))
	Investissements d'un établissement de crédit en actions (actions) de filiales et personnes morales dépendantes et établissements de crédit résidents	169825487 frotter.
	Capital autorisé (une partie de celui-ci) et autres sources de capitaux propres (prime d'émission, bénéfices non distribués, fonds de réserve) (une partie de celui-ci), pour la constitution desquels les investisseurs ont utilisé des actifs inappropriés
	Montant négatif du capital supplémentaire
	Capital fixe, total	962248265 frotter. (ligne 107 moins la somme des lignes 108 à 114)
	Capital supplémentaire
	Augmentation de la valeur des biens d'un établissement de crédit suite à une réévaluation	85078362 frotter.
	Partie du fonds de réserve constitué à partir du bénéfice de l'année en cours
	Bénéfices non distribués de l'année en cours (ou une partie de ceux-ci)	275171049 frotter.
	y compris réévaluation des titres disponibles à la vente	22884011 - 23983869 = -1099858 frotter. (solde du compte 10603 moins solde du compte 10605 (différence positive avec un signe «+», différence négative avec un signe «-»))
	Prêt subordonné (prêt, dépôt, émission obligataire) à valeur résiduelle	299547024,7 frotter.
	Partie du capital autorisé constituée par la capitalisation de l'augmentation de la valeur immobilière lors de la réévaluation
	Part d'actions privilégiées (y compris cumulatives)
	Bénéfice non distribué des années précédentes
	Sources (partie des sources) de capital supplémentaire (capital autorisé, bénéfices non répartis, fonds de réserve, prêt subordonné), pour la constitution desquelles les investisseurs ont utilisé des actifs inappropriés
	Sources de capital supplémentaire, total	659796435,7 frotter. (somme des lignes 201 à 207 moins la ligne 208)
	Capital supplémentaire, total	659796435,7 frotter. (ligne 209, compte tenu des restrictions imposées par la clause 3.11 du règlement n° 215-p de la Banque de Russie)
	Indicateurs qui réduisent le montant du capital fixe et supplémentaire
	Le montant de la réserve sous-créée pour d'éventuelles pertes sur les prêts des catégories de qualité II à V
	Le montant de la réserve sous-créée pour d'éventuelles pertes
	Le montant des réserves sous-créées pour les transactions avec les résidents des zones offshore
	Créances en souffrance depuis plus de 30 jours calendaires	23537209 frotter.
	Prêts subordonnés (dépôts, prêts, émissions obligataires) accordés aux établissements de crédit résidents
	Total	1598507492 frotter. (la somme des lignes 115 et 210 moins la somme des lignes 301 à 305)
	Le montant de l'excédent du montant total des prêts, garanties bancaires et garanties fournies par un établissement de crédit à ses participants (actionnaires) et initiés sur son montant maximum prévu par les lois et règlements fédéraux de la Banque de Russie
	Dépassement de la somme des sources de capital fixe et supplémentaire, des investissements dans la construction (construction), la création (fabrication) et l'acquisition d'immobilisations, le coût des immobilisations, ainsi que les stocks	388912866 frotter.
	La différence entre la valeur réelle de l'action due aux participants qui ont quitté l'entreprise et la valeur à laquelle l'action a été vendue à un autre participant

4.2. fonds propres d'une banque commerciale

Les fonds propres d'une banque commerciale comprennent le capital autorisé, les primes d'émission, le montant de la réévaluation des immobilisations, les fonds créés par prélèvement sur les bénéfices et les bénéfices non répartis.

Le capital autorisé sert de garantie principale pour les obligations de la banque et est constitué d'actions ordinaires et privilégiées ; il peut être reconstitué soit en augmentant la valeur nominale des actions (actions), soit en les émettant en plus. Les statuts d'un organisme de crédit déterminent : le nombre, la valeur nominale des actions acquises par les actionnaires (actions placées), ainsi que les droits conférés par ces actions ; le nombre, la valeur nominale, les catégories (types) d'actions qu'un établissement de crédit a le droit de placer en complément des actions placées, ainsi que les droits conférés par ces actions. Si ces dispositions ne figurent pas dans les statuts d'un établissement de crédit, celui-ci n'a pas le droit de placer des actions supplémentaires.

La prime d'émission peut être perçue de deux manières : premièrement, sous la forme de la différence entre la valeur nominale des actions et le montant de la contribution au capital autorisé en devises étrangères, convertie en roubles au taux de change officiel de la Banque centrale de Russie. Fédération à la date de la cotisation ; deuxièmement, comme la différence entre la valeur nominale et la valeur de vente des actions en roubles. Cette dernière peut être soit le mérite de la banque elle-même, soit le résultat de conditions de marché favorables. Dans certains cas, la prime d'émission peut être plusieurs fois supérieure au capital autorisé d'un établissement de crédit (c'est-à-dire la valeur nominale de toutes les actions vendues) ;

En règle générale, le montant de la réévaluation des immobilisations ne dépend pas des activités de l’établissement de crédit et constitue une partie insignifiante des fonds propres de la banque. Elle est souvent irréaliste et est utilisée pour augmenter fictivement le capital, estimant la valeur de l'objet réévalué bien supérieure à la valeur marchande. Actuellement, l'augmentation de la valeur des immobilisations résultant d'une réévaluation ne peut être incluse dans son capital qu'une fois tous les trois ans : uniquement si la valeur comptable de l'objet réévalué est réelle et qu'elle correspond à la valeur marchande d'un objet similaire. immobilisation. Cependant, récemment, il peut être obtenu grâce à une émission de bonus. L'attribution de bonus est due au fait que les réserves de réévaluation constituées pour couvrir la différence entre la valeur de marché et la valeur comptable des immobilisations de la banque peuvent ensuite être capitalisées sous la forme d'un placement gratuit d'actions entre les actionnaires de la banque. Ainsi, les nouvelles actions augmentent le capital social, mais ne dispersent pas la propriété ni ne réduisent la valeur des actions précédemment émises.

Les fonds créés par prélèvement sur les bénéfices comprennent la réserve, la consommation, l'épargne, etc. En particulier, le fonds de réserve est constitué par prélèvement sur les bénéfices et sert à couvrir les pertes résultant des activités principales de la banque. Sa valeur minimale est fixée à au moins 5 % du capital autorisé. Grâce à des déductions sur les bénéfices, les banques commerciales peuvent constituer des fonds de consommation, des fonds d'accumulation, etc.

Les bénéfices non répartis représentent la part des bénéfices accumulés au cours de son exploitation et retenus lors de la distribution aux actionnaires. Il comprend les « Fonds et bénéfices non utilisés des années précédentes à la disposition de l'établissement de crédit » et le « Bénéfice à distribuer (perte) pour la période de reporting » moins les dépenses engagées après la fin de l'année de reporting pour verser des dividendes aux actionnaires, ainsi que bénéfice restant après avoir effectué des paiements au budget, des contributions à la réserve et à d'autres fonds. Le montant des bénéfices non distribués de l'année de référence et le montant des fonds créés à partir des bénéfices doivent être confirmés par les commissaires aux comptes.

La qualité et la structure des ressources propres de la banque dépendent en grande partie des modalités (orientations) d'utilisation des bénéfices perçus par la banque. Pour assurer la stabilité de la banque au niveau de son capital, il est important :

savoir dans quelles proportions il est réparti entre les fonds de la banque ;

déterminer quelle part de celui-ci représente le bénéfice de l’année en cours et les bénéfices non répartis des années précédentes ;

suivre l'évolution de ces indicateurs dans leur dynamique ;

étudier l’influence sur la formation des fonds propres de la banque de la partie non distribuée de son bénéfice.

Résoudre des problèmes typiques

Tâche 1. Dans le tableau. Le tableau 4.1 fournit des données sur le montant des fonds propres d'une banque commerciale. Requis:

Déterminer la part des éléments des fonds propres de la banque dans la structure globale du passif ;

analyser la structure des fonds propres ;

tirer des conclusions.

Résultats du calcul

Solution. Déterminons la part des éléments individuels des fonds propres de la banque dans la structure globale du passif et montrons les résultats du calcul dans le tableau (tableau 4.2).

Comme le montre ce problème, la part des fonds des participants dans une banque commerciale (société non anonyme) est de 75\%, la part des bénéfices non répartis est de 42\%. La banque en question ne bénéficie pas de prime d'émission, puisqu'elle est sans actions. On peut conclure que cette structure des fonds propres de la banque est traditionnelle pour les banques russes.

Tâche 2. Dans le tableau. Le tableau 4.3 présente des données sur la dynamique des fonds propres (ressources) d’une banque commerciale. Requis:

1) caractériser la structure et la dynamique données des ressources propres d’une banque commerciale ;

analyser l'écart des capitaux propres par rapport à la période précédente ;

tirer des conclusions.

Solution. Présentons les résultats des calculs sur la dynamique et la structure des fonds propres de la banque dans le tableau. 4.4.

Il ressort clairement des données ci-dessus que la dynamique et la structure des fonds propres de la banque se sont considérablement détériorées, même si le montant total du passif pour cette période a augmenté en raison de l’augmentation du volume des fonds levés. La banque devrait augmenter le montant de ses fonds propres pour assurer la stabilité et la fiabilité de son travail.

Problèmes à résoudre de manière autonome

Tâche 1. Dans le tableau. Le tableau 4.5 présente des données sur le montant des fonds propres d'une banque commerciale. Requis:

Fonds propres de la banque

déterminer l’écart des montants absolus des fonds propres de la banque pour deux périodes ;

déterminer la part des éléments individuels des fonds propres de la banque dans la structure globale du passif pour deux périodes ;

analyser la structure de vos fonds propres et tirer des conclusions.

Tâche 2. Dans le tableau. Le tableau 4.6 présente des données sur la dynamique des fonds propres d’une banque commerciale. Requis:

1) caractériser la dynamique et la structure données des ressources propres d’une banque commerciale ;

2) déterminer la gravité spécifique des composants qui leur sont propres

fonds sous la responsabilité d'une banque commerciale;

analyser l'écart des capitaux propres par rapport à la période précédente ;

tirer des conclusions.

Tableau 4.6 Données sur la dynamique des fonds propres de la banque

Éléments de responsabilité	Montant, mille roubles		Densité spécifique, \%		Déviation au 01/01/07
Fonds propres :