Ca și în întreaga lume, în Rusia sectorul bancar își generează profitul din fonduri împrumutate, a căror pondere este de aproximativ 85-90% din toate resursele. Ponderea fondurilor proprii rareori depășește 12-15% din toate pasivele organizației și constă în:

• capitalul autorizat;
• diverse fonduri bancare;
• primite în anul curent, dar rezultatul reportat.

Profitul primit reprezintă de obicei aproximativ jumătate din capitalul propriu al instituției de credit. Procentul se modifica constant pe parcursul anului in functie de situatia pietei.

Capitalul autorizat

La înregistrarea oricărei persoane juridice este necesar un capital autorizat. Acestea sunt acele fonduri și datorii nefinanciare, al căror cuantum este specificat în actele constitutive. Acestea sunt necesare pentru a acoperi eventualele riscuri ale creditorilor care vor lucra cu organizația nou creată. Cu cât suma este mai mare, cu atât organizația este mai atractivă pentru investitori. Putem spune că acesta este soldul minim din bilanţ, care poate acoperi pierderile creditorilor în caz de faliment.

Legea stabilește că, pentru a înregistra o bancă, capitalul autorizat trebuie să fie de cel puțin 180 de milioane de ruble. Pentru a obține o licență generală de la Banca Centrală, această sumă va trebui mărită la 900 de milioane de ruble. Dacă este înregistrată o organizație de credit nebancar, atunci 90 de milioane de ruble sunt suficiente. Capitalul autorizat al băncii este format inițial din contribuțiile fondatorilor și din proprietatea pe care aceștia le transferă în proprietatea organizației. Totodată, activele necorporale și fondurile de credit nu pot fi introduse acolo.

fond de rezervă

A doua parte a fondurilor proprii ale băncii este fondul de rezervă. Prezența acestuia este, de asemenea, obligatorie, iar mărimea sa nu poate fi mai mică de 15% din capitalul autorizat. Formarea fondului de rezervă se realizează din profitul încasat în cursul anului în sumele aprobate la adunarea generală a acționarilor. Scopul acestor bani este de a acoperi eventualele pierderi în cazul scăderii profitului și a altor circumstanțe neprevăzute. În plus, acestea pot fi cheltuite pentru creșterea capitalului autorizat. Totodată, cel puțin 15% din noua sumă a acestui capital trebuie să rămână în fondul de rezervă.

Alte fonduri bancare

Existența altor fonduri în bancă nu este necesară, dar este de dorit pentru operațiuni de succes și sigure. De exemplu, un fond de stimulente economice vă permite să nu reduceți profiturile în condiții negative de piață. Există fonduri concepute pentru a atenua inflația și diferențele dintre ratele perechilor valutare. Acestea includ fonduri pentru reevaluarea atât a activelor fixe, cât și a activelor în valută. Volumul acestora este în continuă schimbare și poate ajunge la dimensiuni mai mari dacă este necesar. Creșterea este deosebit de importantă în timpul crizelor economice pentru a netezi consecințele negative ale acestora.

venituri reținute

În procesul activității comerciale, o parte din profitul băncii este plătită sub formă de dividende acționarilor, salarii angajaților și este cheltuită pentru plata plăților și impozitelor obligatorii. Cealaltă parte rămâne în bilanţ pentru reinvestirea în activităţile sale şi dezvoltarea afacerii. Acesta este rezultatul reportat, care se referă și la fondurile proprii ale băncii. Mărimea acestuia este determinată de adunarea acționarilor.

Deși fondurile împrumutate ale băncii stau la baza profitului organizației, capitalul propriu garantează operațiuni stabile, iar mărimea acestuia este cel mai important criteriu pentru fiabilitatea unei organizații de credit.

Suma fondurilor proprii ale bancii (capital bancar) caracterizeaza stabilitatea financiara a institutiei de credit.

Fondurile proprii ale băncii includ fondurile sale autorizate și de rezervă, fondurile de stimulente economice și capitalul suplimentar.

Principii generale de organizare a contabilității fondurilor proprii ale unei bănci:

1. Băncile pot forma capital autorizat prin emiterea și plasarea de acțiuni (pentru societățile pe acțiuni) și prin acceptarea de acțiuni (pentru societățile cu răspundere limitată). Decizia de modificare a mărimii capitalului autorizat este luată de adunarea generală a participanților băncii.

O majorare a capitalului autorizat al unei bănci pe acțiuni poate fi efectuată cu sau fără înregistrarea unui prospect pentru emisiunea de acțiuni. Necesitatea înregistrării unui prospect pentru emisiunea de acțiuni depinde de mărimea emisiunii propuse (mai mult sau mai puțin de 50 de mii de salarii minime) și de numărul potențialilor cumpărători de valori mobiliare (mai mult sau mai puțin de 500 de persoane). Înregistrarea unui prospect nu este necesară la crearea unei bănci pe acțiuni. După finalizarea plasării valorilor mobiliare, banca își analizează rezultatele și întocmește un raport privind rezultatele emisiunii. Emisiunea de acțiuni este considerată valabilă dacă s-a achitat cel puțin 50% din valoarea nominală a emisiunii declarate. Plasarea acțiunilor la crearea unei bănci pe acțiuni trebuie finalizată în cel mult 30 de zile de la data înregistrării organizației de credit, în alte cazuri - în termen de un an de la data începerii emisiunii. La emiterea de actiuni, banca plateste un impozit in valoare de 0,8% din valoarea nominala a emisiunii.

2. Capitalul autorizat al băncilor în contabilitate se reflectă în conturile de bilanț de ordinul I nr. 102 „Capitalul autorizat al băncilor pe acțiuni formate din acțiuni ordinare”, nr. 103 „Capitalul autorizat al băncilor pe acțiuni formate din acțiuni” și nr. 104 „Bănci neîncorporate cu capital autorizat”. Pentru conturile de ordinul 2 (P), se mențin conturi personale separate pentru categoriile de participanți:

Federația Rusă;

Subiecții Federației Ruse și autoritățile locale;

Întreprinderi și organizații de stat;

Întreprinderi și organizații nestatale;

Persoane fizice;

Nerezidenți.

În contabilitatea analitică, sunt menținute conturi personale separate pentru fiecare participant.

3. Sursele de formare a capitalului autorizat pot fi:

Fonduri pentru investitori (ruble și valută);

Clădiri bancare deținute de investitori și cu permisiunea consiliului de administrație al Băncii Rusiei - alte proprietăți în formă nemoneară. Compoziția fondurilor nemonetare contribuite la plata capitalului autorizat al unei organizații de credit și dimensiunea acestora (cu excepția clădirilor bancare) sunt stabilite de consiliul de administrație al Băncii Rusiei. Valoarea maximă a proprietății sub formă de clădiri bancare (spații) în capitalul autorizat al organizației de credit create nu trebuie să depășească 20%. Reevaluarea capitalizată nu trebuie luată în considerare la calcularea cotei fără numerar din capitalul social;

Obligațiuni de împrumut federal deținute de investitori cu un venit constant din cupon, primite de aceștia ca urmare a inovațiilor obligațiilor de datorie guvernamentală dobândite anterior. Mărimea maximă a părții din capitalul autorizat al unei organizații de credit plătită cu obligațiuni nu poate depăși 25% din capitalul total autorizat al organizației de credit;

Fonduri din capitalizarea surselor proprii: dividende acumulate, dar neplatite; fonduri din fondul de rezervă (într-o sumă care depășește suma minimă obligatorie a acestuia); veniturile din vânzarea de acțiuni către proprietarii lor inițiali la un preț peste egal; fonduri primite ca urmare a reevaluării activelor fixe prin decizie a Guvernului Federației Ruse; soldurile fondurilor de stimulare economică; rezultatul reportat al băncii; fonduri de capital suplimentare formate ca urmare a unei reduceri efectuate anterior a capitalului autorizat al bancii.

Obligațiuni convertibile și alte valori mobiliare emise anterior cu condiția de a fi înlocuite cu acțiuni.

4. Plata contribuțiilor la capitalul autorizat trebuie efectuată de către participanții efectivi ai băncii. Atunci când un participant achiziționează mai mult de 20% din acțiunile (acțiunile) din capitalul autorizat al unei bănci, este necesară aprobarea prealabilă din partea administrației teritoriale a Băncii Rusiei. Dacă un participant achiziționează mai mult de 5% din acțiunile (acțiunile) din capitalul autorizat al băncii, atunci administrația teritorială a Băncii Rusiei trebuie notificată.

Pentru acțiunile plătite în numerar este permisă plata în rate. Capitalul autorizat nevărsat se reflectă în conturile în afara bilanţului grupei B nr. 90601 „Suma nevărsată a capitalului autorizat al unei bănci pe acţiuni” (P) şi nr. -bancă pe acțiuni” (P). În contabilitatea analitică, se țin conturi personale separate pentru conturile nr. 10601 și nr. 10602 de către participanți și tipuri de titluri.

5. Fondurile primite ca plată pentru acțiuni sunt creditate într-un cont special de economii într-o sucursală teritorială a Băncii Rusiei (ruble) (contul de bilanț nr. 30208 „Conturile de economii ale instituțiilor de credit la emiterea de acțiuni” (A)) și la contul de corespondent al băncii la o bancă autorizată - Sberbank a Federației Ruse și Vneshtorgbank a Federației Ruse (valută străină) (contul de bilanț nr. 30110 „Conturi de corespondent în instituțiile de credit corespondente” (A)). Banca emitentă nu are dreptul de a utiliza fondurile primite ca plată pentru acțiunile din cifra de afaceri. Până când emisiunea de acțiuni nu este recunoscută ca valabilă și se înregistrează raportul privind rezultatele emisiunii, fondurile primite în plată pentru acțiuni nu sunt înregistrate în contul de capital autorizat, ci se reflectă în contul nr. 60322 „Decontări cu alte creditori” (P) în contul personal „Cumpărători de acțiuni”. După înregistrarea raportului privind rezultatele emisiunii, conturile de economii sunt deblocate, iar fondurile din conturile de economii sunt creditate în principalele conturi corespondente ale băncii. În același timp, fondurile primite în plată pentru acțiuni sunt înregistrate în conturile fondului autorizat. Partea capitalizată a capitalurilor proprii este creditată direct în capitalul autorizat al băncii după înregistrarea raportului privind rezultatele emisiunii. Plata suplimentară pentru acțiuni este creditată și în capitalul autorizat al băncii.

Fondurile primite în conturile corespondente ale unei bănci fără acțiuni pentru plata acțiunilor sunt creditate imediat la capitalul autorizat al băncii. Sursele de plată pentru acțiunile unei bănci neîncorporate sunt similare cu sursele de plată pentru acțiuni.

6. Banca poate răscumpăra acțiuni (participări) pentru ea însăși în următoarele cazuri:

Reducerea capitalului autorizat;

Ieșirea participantului;

Plata incompletă a acțiunilor și a acțiunilor la timp.

Acțiunile proprii achiziționate de către bancă se înregistrează în conturile de bilanț de ordinul 2 nr. 10501 „Acțiuni proprii achiziționate de la acționari” (A) și nr. 10502 „Acțiuni proprii din capitalul autorizat al unei bănci fără acțiuni achiziționate. de la participanți” (A). În contabilitatea analitică, se ține un cont personal pentru conturile nr. 10501 și nr. 10502.

Acțiunile proprii (acțiunile) achiziționate de bancă trebuie vândute în termen de un an de la data răscumpărării sau distribuite între participanți.

7. Capitalul autorizat al unei bănci poate fi redus prin anularea acțiunilor (acțiunilor) deținute de bancă și prin reducerea valorii nominale a acțiunilor (acțiunilor). Dacă valoarea activelor nete ale băncii se dovedește a fi mai mică decât mărimea capitalului său autorizat, băncile sunt obligate să își reducă capitalul autorizat la valoarea activelor nete și să reflecte valoarea reducerii capitalului autorizat în contul nr. 10604. „Diferența dintre capitalul autorizat al unei organizații de credit și fondurile proprii (capital)” (A). În contabilitatea analitică, se menține un cont personal pentru contul nr. 10604.

8. Modificarea componenței participanților la o bancă pe acțiuni se face prin vânzarea de acțiuni către terți pe piața liberă cu înregistrare la registratorul sau prin răscumpărarea de acțiuni pentru sine. Pentru băncile create sub formă de societăți cu răspundere limitată, atunci când un participant părăsește compania, cota sa trece către companie. În acest caz, societatea este obligată să plătească participantului valoarea reală a cotei sale în proprietatea băncii. Valoarea reală a acțiunii se plătește din diferența dintre valoarea activelor nete și mărimea capitalului social al societății. Cota-parte în proprietatea băncii se determină pe baza rezultatelor exercițiului financiar încheiat, în cursul căruia participantul a depus o cerere de retragere.

9. Formele de acțiuni se contabilizează în contul extrabilanțiar nr. 907 „Titluri neplazate” în conturile ordinul 2 Nr. 90701 „Forme de titluri proprii de distribuție” (A) și nr. 90702 „Certificate, formulare, cupoane de valori mobiliare pentru distrugere” (A ). Contabilitatea analitică se realizează pe tipuri de titluri.

Proprietatea asupra acțiunilor este înregistrată și în conturile DEPO în afara bilanţului.

10. Băncile, în conformitate cu actele lor constitutive, pot forma diverse fonduri din profiturile lor. Fondurile create de bancă în detrimentul profitului sunt reflectate în contul de bilanţ de ordinul 1 nr. 107 „Fonduri”, în conturile de ordinul 2 nr. 10701 „Fond de rezervă” (P), nr. 10702 „Fonduri cu destinaţie specială”. ” (P), Nr. 10703 „Fonduri de acumulare” (P) și Nr. 10704 „Alte fonduri” (P). În contabilitatea analitică, se mențin conturi personale separate pentru fiecare fond.

Procedura de formare a fondurilor și utilizarea acestora este determinată de bănci în reglementările privind fondurile. Contribuțiile la fonduri se fac conform estimărilor în limita profitului rămas după impozitare.

Procedura de formare și utilizare a fondului de rezervă este reglementată de documentele de reglementare ale Băncii Rusiei:

Mărimea minimă a fondului de rezervă nu poate fi mai mică de 15% din capitalul autorizat al băncii;

Cuantumul deducerilor anuale din profit trebuie să fie de cel puțin 5% până la atingerea mărimii minime a fondului de rezervă;

Fondul de rezervă poate fi utilizat de către bancă pentru acoperirea pierderilor la sfârșitul anului de raportare, pentru valorificarea capitalului autorizat sau pentru majorarea altor fonduri bancare create din profitul net (în măsura în care depășește suma minimă stabilită a fondului de rezervă). ).

11. Capitalul suplimentar al băncii se contabilizează în contul de bilanț al ordinului I nr. 106 „Capital suplimentar”, conform conturilor de ordinul II: Nr. 10601 „Creșterea valorii proprietății în timpul reevaluării” (P), Nr. 10602 „Primă de emisiune” (P), Nr. 10603 „Costul proprietății primite gratuit” (P) și Nr. 10604 „Diferența dintre capitalul autorizat al unei organizații de credit și fondurile proprii (capital)” (P) . Contabilitatea analitică pentru contul nr. 10601 se ține pe conturile personale deschise pentru fiecare element de proprietate reevaluat. În contabilitatea analitică se deschide un cont personal pentru conturile nr. 10602, nr. 10603 și nr. 10604.

Contul nr. 10601 este creat la reevaluarea mijloacelor fixe. Capitalul suplimentar primit de bancă ca urmare a reevaluării proprietății poate fi utilizat ca sursă de acoperire a costului proprietății la cedarea și vânzarea acesteia, pentru notarea proprietății și pentru valorificare.

Prima de emisiune a băncii, înregistrată în contul nr. 10602, este generată atunci când acțiunile sunt vândute proprietarilor inițiali la un preț peste valoarea nominală. Prima de emisiune poate fi utilizată de către bancă pentru capitalizare.

Contul nr. 10603 ia în considerare valoarea proprietății primite gratuit de la organizații și persoane fizice. Fondurile creditate în cont pot fi utilizate de către bancă pentru a rambursa pierderile rezultate din transferul gratuit de proprietate și pentru a rambursa pierderile pe baza performanței băncii pentru anul de raportare.

Contul nr. 10604 reflectă valoarea reducerii capitalului autorizat al băncii atunci când valoarea fondurilor proprii scade sub capitalul social autorizat în cazul modificării valorii nominale a acțiunilor (acțiunilor). Fondurile din contul nr. 10604 pot fi folosite pentru a rambursa pierderile din anii anteriori și pentru a majora capitalul autorizat al băncii.

Operațiunile de formare și utilizare a fondurilor proprii ale băncii se reflectă în contabilitate folosind înregistrările date în tabel. 12.1.

Tabelul 12.1

Înregistrări contabile tipice

privind reflectarea fondurilor proprii ale băncii în contabilitate

Conținutul operațiunii	Corespondența de cont
CONTABILITATEA OPERAȚIUNILOR DE FORMARE ȘI CREȘTERE (DIMINUARE) CAPITALULUI AUTORIZAT AL BANCURILOR DE ACȚIUNI
Procedura de contabilizare a fondurilor primite ca plată pentru acțiuni la crearea unei bănci
1. Primirea fondurilor în moneda rusă	D-t 30102 „Conturile corespondente ale instituțiilor de credit în Banca Rusiei” K-t 102(01-06) „Capitalul autorizat al băncilor pe acțiuni constituit prin acțiuni ordinare” K-t 103(01-06) „Capitalul autorizat al băncilor pe acțiuni constituit prin actiuni preferentiale"
2. Primirea de fonduri în valută	Dt 30110840 „Conturi de corespondență în instituțiile de credit corespondente” Kt 102(01-06), 103(01-06) Kt 10602 „Primă de emisiune” - pentru valoarea diferenței dintre cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse pe data înscrierii în capitalul navlos și suma de emisiune la egalitate în moneda rusă
3. Plata cu imobilizări corporale	D-t 604(01-04) „Active fixe ale băncilor” D-t 610(01-07) „Materiale de uz casnic” D-t 611(02-03) „Articole cu valoare scăzută și uzată” D-t 102(01-06 ) , 103(01-06)
4. Plata cu obligațiuni de împrumut federal cu venit constant din cupoane:
4.1. Valoarea de piață a obligațiunilor în ziua creditării în secțiunea principală a contului DEPO al băncii depășește valoarea obligațiunilor la plata acțiunilor	Dt 50305 „Obligații de datorie cotate ale Federației Ruse dobândite pentru investiții” Kt 102(01-06), 103(01-06) Kt 10602
4.2. Costul obligațiunilor la plata acțiunilor depășește valoarea lor de piață în ziua în care obligațiunile sunt creditate în secțiunea principală a contului DEPO al băncii	Dt 50305 Kit 102 (01-06), 103 (01-06)

Continuarea tabelului. 12.1
Conținutul operațiunii	Corespondența de cont
4.3. Contabilitatea în afara bilanţului a diferenţei dintre valoarea obligaţiunilor la plata acţiunilor şi valoarea lor de piaţă în ziua în care obligaţiunile au fost creditate în secţiunea principală a contului bancar DEPO	D-t 90601 „Suma neachitată din capitalul autorizat al unei bănci pe acțiuni” D-t 99999
4.4. Primirea ulterioară a fondurilor de la acționari pentru plata capitalului autorizat	D-t 30102 K-t 102 (01-06), 103 (01-06)
4.5. Stergerea diferenței negative de valoare a obligațiunilor din contabilitatea extra-bilanț (concomitent cu înregistrarea 4.4)	D-t 99999 K-t 90601
Procedura de contabilizare a fondurilor primite în plată pentru acțiunile unei bănci operaționale
1. Contabilizarea numerarului primit ca plată pentru acțiuni înainte de înregistrarea unui raport privind rezultatele emisiunii de acțiuni:
1.1. Plata actiunilor in numerar	D-t 20202 „Caseria organizațiilor de credit” D-t 60322 „Decontări cu alți creditori” (pentru conturile personale ale cumpărătorilor de acțiuni)
1.2. Creditarea numerarului acceptat în contul de corespondent principal al băncii	D-t 30102 K-t 20202
1.3. Transferați în termen de 3 zile echivalentul sumei acceptate de fonduri din contul de corespondent principal al băncii în contul de economii	D-t 30208 „Conturile de economii ale instituțiilor de credit la emiterea de acțiuni” K-t 30102
2. Contabilitatea fondurilor necash primite ca plată pentru acțiuni înainte de înregistrarea raportului privind rezultatele emisiunii de acțiuni:
2.1. Plata acțiunilor în numerar prin transfer bancar (de către clienții băncii emitente)	D-t conturi (curente) de decontare D-t 42301 „Depozite la cerere ale persoanelor fizice” K-t 60322
2.2. Transferați în termen de 3 zile echivalentul sumei acceptate de fonduri din contul de corespondent principal al băncii în contul de economii	D-t 30208 K-t 30102
3. Plata acțiunilor în numerar de către acționarii care nu sunt clienți ai băncii emitente înainte de înregistrarea raportului privind rezultatele emisiunii de acțiuni	D-t 30208 K-t 60322
4. Plata acțiunilor în numerar în valută, înainte de înregistrarea unui raport privind rezultatele emisiunii de acțiuni:
4.1. Prin transfer bancar	D-t 30110840 K-t 60322
4.2. În numerar	D-t 20202840 K-t 60322 „Decontări cu alți creditori” (pentru conturile personale ale cumpărătorilor de acțiuni)
4.3. Transferați în termen de 3 zile echivalentul sumei acceptate de fonduri într-un cont de economii la o bancă autorizată	D-t 30110840 K-t 60322
5. Plata cu imobilizări corporale	D-t 604(01-04) D-t 610(01-07) D-t 611(02-03) Kt 60322
6. Plata cu obligațiuni pentru un împrumut federal cu un venit constant din cupon, înainte de înregistrarea unui raport privind rezultatele emisiunii de acțiuni:
6.1. Primirea obligațiunilor	D-t 50305 K-t 60322
6.2. Contabilitatea în afara bilanţului a diferenţei dintre valoarea obligaţiunilor la preţul pieţei în ziua blocării în contul DEPO al băncii şi valoarea acestora la plata acţiunilor	D-t 90601 K-t 99999
6.3. La primirea fondurilor de la acționari pentru a plăti diferența în termen de 10 zile lucrătoare de la blocarea obligațiunilor în contul DEPO al băncii	D-t 30208 K-t 60322
6.4. Stergerea din contabilitatea extra-bilanț a diferențelor negative de curs valutar în valoarea obligațiunilor (concomitent cu înregistrarea 6.3)	D-t 99999 K-t 90601
7. Valorificarea dividendelor acumulate, dar neplătite către acționari (prin hotărâre a adunării generale a acționarilor), înainte de înregistrarea raportului privind rezultatele emisiunii de acțiuni:
7.1. Transferul dividendelor în plată pentru acțiuni	D-t 60320 „Decontări cu participanții la bancă pentru dividende” D-t 60322
7.2. Transferați în termen de 3 zile echivalentul sumei acceptate de fonduri din contul de corespondent principal al băncii în contul de economii	D-t 30208 K-t 30102
8. Contabilitatea fondurilor primite în plată pentru acțiuni după înregistrarea raportului privind rezultatele emisiunii de acțiuni:
8.1. Deblocarea contului de economii	D-t 30102 K-t 30208
8.2. Creditarea fondurilor în moneda rusă, active materiale, dividende capitalizate la capitalul autorizat al băncii (concomitent cu afișarea 8.1)	D-t 60322 K-t 102(01-06), 103(01-06) - pentru valoarea nominală a acțiunilor K-t 10602 - pentru valoarea diferenței dintre prețul de plasare al acțiunilor și valoarea nominală a acestora
8.3. Creditarea fondurilor primite în valută străină la capitalul autorizat al băncii	D-t 60322 K-t 102(01-06), 103(01-06) - pentru valoarea nominală a acțiunilor K-t 10602 - pentru valoarea diferenței dintre cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la data înscrierii în capitalul autorizat și valoarea emisiunii la egalitate în valută străină RF
8.4. Utilizarea unei părți din fondul de rezervă pentru majorarea capitalului	Dt 10701 „Fond de rezervă” Kt 102 (01-06), 103 (01-06) - pentru valoarea nominală a acțiunilor Kt 10602 - pentru valoarea diferenței dintre prețul de plasare a acțiunilor și valoarea nominală a acestora
8.5. Utilizarea fondurilor primite de bancă anterior din vânzarea de acțiuni către proprietarii inițiali la un preț peste valoarea lor nominală pentru a crește capitalul băncii	D-t 10602 K-t 102 (01-06), 103 (01-06) - pentru valoarea nominală a acțiunilor K-t 10602 - pentru valoarea diferenței dintre prețul de plasare a acțiunilor și valoarea nominală a acestora
8.6. Dirijarea diferitelor fonduri bancare pentru majorarea capitalului autorizat	Dt 10702 „Fonduri cu destinație specială” Dt 10703 „Fonduri de acumulare” Kt 102 (01-06), 103 (01-06) - pentru valoarea nominală a acțiunilor Kt 10602 - pentru valoarea diferenței dintre prețul de plasare a acțiunilor și valoarea lor nominală
8.7. Capitalizarea fondurilor primite ca urmare a reevaluării activelor fixe ale băncilor efectuată prin hotărâri ale Guvernului Federației Ruse de la 1 ianuarie 1997	D-t 10601 „Creșterea valorii proprietății în timpul reevaluării” K-t 102 (01-06), 103 (01-06) - pentru valoarea nominală a acțiunilor K-t 10602 - pentru valoarea diferenței dintre prețul de plasare a acțiunilor și a acestora valoarea nominală
8.8. Capitalizarea profitului reportat din anii anteriori	D-t 70302 „Profitul anilor anteriori” K-t 102 (01-06), 103 (01-06) - pentru valoarea nominală a acțiunilor K-t 10602 - pentru valoarea diferenței dintre prețul de plasare a acțiunilor și valoarea nominală a acestora
8.9. Capitalizarea diferenței dintre capitalul autorizat al băncii și fondurile proprii (capital)	D-t 10604 „Diferența dintre capitalul autorizat al unei organizații de credit și fondurile proprii (capital)” K-t 102(01-06), 103(01-06)
8.10. Conversia obligațiunilor emise anterior în acțiuni	D-t 520 (conform conturilor de ordinul 2) „Obligațiuni emise” K-t 102(01-06), 103(01-06) - pentru valoarea nominală a acțiunilor K-t 10602 - pentru valoarea diferenței dintre prețul de plasare a acțiunilor și valoarea lor nominală
9. Contabilitatea acțiunilor neplătite:
9.1. Reflectarea părții nevărsate din capitalul autorizat la vânzarea acțiunilor în rate (pentru numerar)	D-t 90601 K-t 99999
9.2. Primirea de numerar și fonduri fără numerar ca plată suplimentară	Conturi (curente) de decontare D-t D-t 30102 D-t 20202 K-t 102(01-06), 103(01-06)
9.3. Reducerea părții neachitate din capitalul autorizat (concomitent cu detașarea 9.2)	D-t 99999 K-t 90601
9.4. Banca preia în bilanţ acţiunile care nu au fost plătite în perioada stabilită	D-t 10501 „Acțiuni proprii achiziționate de la acționari” - la valoarea nominală a acțiunilor K-t 10204, 10304 „Capitalul autorizat al băncilor pe acțiuni...” (conform contului personal al băncii) - pentru valoarea nominală neachitată a acțiunilor din contul personal al acțiunilor transferate la dispoziția băncii K-t 70102 „Venituri primite din tranzacții cu valori mobiliare” - pentru suma de bani adusă pentru acțiuni
9.5. Reflectarea valorii nominale plătite a acțiunilor în contul personal al acțiunilor transferate la dispoziția băncii (concomitent cu afișarea 9.4)	Dt 102(01-06), 103(01-06) (conform contului personal al clientului) Dt 10204, 10304 „Capitalul autorizat al băncilor pe acțiuni...” (conform contului bancar personal)
10. Tranzacții cu acțiuni bancare pe piața secundară:
10.1. Racumpararea bancara a propriilor actiuni	D-t 10501 Set de conturi de decontare (curente) Set 30102 Set 20202 Set 70102 - când este achiziționat la un preț sub valoarea nominală D-t 70204 - când este achiziționat la un preț peste valoarea nominală
10.2. Efectuarea de modificări la capitalul autorizat al băncii (concomitent cu afișarea 10.1)	Dt 102(01-06), 103(01-06) (conform contului personal al clientului) Dt 10204, 10304 (conform contului personal al băncii)
10.3. Revânzarea acțiunilor răscumpărate către terți investitori	Conturi (curente) de decontare D-t D-t 30102 D-t 20202 K-t 10501
10.4. Efectuarea de modificări la capitalul autorizat al băncii (concomitent cu înregistrarea 10.3)	D-t 10204, 10304 (conform contului personal al băncii) D-t 102(01-06), 103(01-06) (conform contului personal al clientului)
11. Reducerea capitalului autorizat al unei bănci pe acțiuni:
11.1. Reducerea (anularea) capitalului autorizat al băncii cu valoarea acțiunilor nevândute de bancă în termen de 1 an de la data acceptării în bilanțul acesteia.	D-t 10204, 10304 K-t 10501
11.2. Reducerea capitalului autorizat prin reducerea valorii nominale a acțiunilor în circulație	D-t 10204, 10304 K-t 10604
CONTABILITATE PENTRU OPERAȚIUNI DE FORMARE ȘI CREȘTERE (DICHERARE) CAPITALUL AUTORIZAT AL BANCURILOR NON-ACTIONALE (SUB FORMA DE SRL)
Contabilitatea formării capitalului autorizat
1. Plata in numerar in moneda rusa	D-t 20202 K-t 104(01-06) „Capitalul autorizat al băncilor fără acțiuni”
2. Plata in numerar in moneda rusa prin transfer bancar	Conturi (curente) de decontare D-t D-t 30102 D-t 42301 K-t 104 (01-06)
3. Plata in numerar in valuta	D-t 30110840 K-t 104 (01-06) K-t 10602 - pentru valoarea diferenței dintre evaluarea în ruble a acțiunilor participanților plătite în valută străină la cursul Băncii Centrale a Federației Ruse în ziua în care plata a fost primită în contul bancar si valoarea nominala a actiunilor
4. Plata cu imobilizări corporale	D-t 604(01-04) D-t 610(01-07) D-t 611(02-03) Kt 104 (01-06)
5. Plata cu obligațiuni de împrumut federal cu venit constant din cupon:
5.1. Valoarea de piață a obligațiunilor în ziua în care sunt creditate în secțiunea principală a conturilor DEPO ale băncii depășește valoarea obligațiunilor la plata acțiunilor	D-t 50305 K-t 104 (01-06) K-t 10602 - pentru suma depășirii valorii obligațiunilor la prețul pieței în ziua în care obligațiunile au fost creditate în secțiunea principală a conturilor DEPO ale băncii peste valoarea lor la plata pentru acțiuni
5.2. Valoarea obligațiunilor la prețul pieței în ziua blocării în contul DEPO al băncii s-a dovedit a fi mai mică decât valoarea lor la plata acțiunilor.	D-t 50305 K-t 104 (01-06)
5.3. Contabilitatea în afara bilanţului a diferenţei dintre valoarea de piaţă a obligaţiunilor în ziua blocării în contul DEPO al băncii şi valoarea acestora la plata acţiunilor (concomitent cu înregistrarea 5.2)	D-t 90602 „Suma neachitată din capitalul autorizat al unei bănci fără acțiuni” D-t 99999
5.4. Primirea de fonduri de la participanți pentru a plăti diferența negativă în valoarea obligațiunilor	D-t 30102 K-t 104 (01-06)
5.5. Stergerea diferenței negative de valoare a obligațiunilor din contabilitatea extra-bilanț	D-t 99999 K-t 90602
6. Utilizarea fondului de rezervă pentru majorarea capitalului autorizat	D-t 10701 K-t 104 (01-06)
7. Direcția de majorare a capitalului autorizat al soldurilor neutilizate ale fondurilor bancare	D-t 10702 D-t 10703 K-t 104 (01-06)
8. Capitalizarea fondurilor primite ca urmare a reevaluării activelor fixe ale băncilor efectuată prin hotărâri ale Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 1997	D-t 10601 K-t 104 (01-06)
9. Capitalizarea profitului reportat din anii anteriori	D-t 70302 K-t 104 (01-06)
10. Capitalizarea dividendelor acumulate, dar neplătite	D-t 60320 K-t 104 (01-06)
11. Capitalizarea diferenței dintre capitalul autorizat al băncii și fondurile proprii (capital)	D-t 10604 K-t 104 (01-06)
Contabilitatea tranzacțiilor legate de retragerea participanților băncii de la fondatori
1. Un participant la bancă a depus o cerere de retragere din organizația de credit (la valoarea nominală a acțiunii)	D-t 10502 K-t 60322
2. Plata către participantul bancar a valorii reale a cotei sale (pe baza rezultatelor exercițiului financiar)	D-t 60322 D-t 70209 „Alte cheltuieli” - dacă valoarea reală a cotei participantului este mai mare decât valoarea cotei sale nominale în capitalul autorizat K-t conturile (curente) de decontare, 30102, 20202 K-t 70107 „Alte venituri” - dacă valoarea cotei unui participant este mai mică decât valoarea cotei sale nominale din capitalul autorizat
3. Revânzarea acțiunilor achiziționate din capitalul autorizat	Conturi (curente) de decontare D-t D-t 30102 D-t 20202 K-t 10502
4. Reducerea capitalului autorizat al băncii cu valoarea propriilor acțiuni achiziționate de la participanți (nevândute în intervalul de timp stabilit)	Dt 104(01-06) Kit 10502
5. Reducerea capitalului autorizat al unei bănci fără acțiuni prin reducerea valorii nominale a acțiunilor	Dt 104(01-06) Kit 10604
CONTABILITATEA OPERAȚIUNILOR DE FORMARE ȘI UTILIZARE A FONDURILOR BANCARE
1. Formarea de fonduri bancare din profitul anului de raportare în conformitate cu reglementările interne actuale și documentele de reglementare ale Băncii Centrale a Federației Ruse:
1.1. Formarea unui fond de rezervă	D-t 70501 „Utilizarea profitului din anul de raportare” D-t 10701 „Fond de rezervă”
1.2. Formarea de fonduri cu destinație specială	Dt 70501 Kt 10702 „Fonduri cu scop special”
1.3. Formarea fondurilor de acumulare	D-t 70501 K-t 10703 „Fonduri de acumulare”
2. Utilizarea fondului de rezervă:
2.1. Pentru a compensa pierderile pe baza rezultatelor activităților din anii anteriori	D-t 10701 D-t 70402 „Pierderi din anii anteriori”
2.2. Pentru valorificarea capitalului autorizat în sume care depăşesc suma minimă stabilită a fondului de rezervă	Dt 10701 Decontarea contului de capital autorizat
2.3. Pentru formarea de fonduri bancare formate din profiturile anilor anteriori in sume care depasesc dimensiunea minima stabilita a fondului de rezerva	D-t 10701 K-t 10702, 10703
3. Utilizarea fondurilor cu destinație specială:

Sfârșitul mesei. 12.1
Conținutul operațiunii	Corespondența de cont
3.1. Pentru plata bonusurilor, beneficiilor, asistenței financiare către angajații băncii etc.	D-t 10702 K-t 20202, 30102
3.2. Pentru a compensa pierderile pe baza rezultatelor activităților din anii anteriori	D-t 10702 K-t 70402
3.3. Pentru valorificarea capitalului autorizat	Dt 10702 Decontarea contului de capital autorizat
3.4. Pentru a forma un fond de rezervă bancar	D-t 10702 K-t 10701
4. Utilizarea fondurilor de economii:
4.1. Pentru a compensa pierderile pe baza rezultatelor activităților din anii anteriori	D-t 10703 K-t 70402
4.2. Pentru formarea altor fonduri bancare	D-t 10703 K-t 10702 K-t 10701
4.3. Pentru valorificarea capitalului autorizat	D-t 10703 K-t din contul de capital autorizat
4.4. Să acumuleze dividende acționarilor (participanților) băncii în conformitate cu procedura stabilită	D-t 10703 K-t 60320

Procedura de organizare a contabilității fondurilor proprii ale unei bănci este reglementată de următoarele documente de reglementare:

2. Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse din 30 decembrie 1997 nr. 12-P „Cu privire la particularitățile reorganizării băncilor sub formă de fuziuni și achiziții”;

3. Codul civil al Federației Ruse (părțile unu și doi);

4. Legea federală din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”;

5. Directiva Băncii Centrale a Federației Ruse din 1 iunie 1998 nr. 245-U „Cu privire la procedura de reducere a capitalului autorizat al unei organizații de credit atunci când valoarea fondurilor proprii (capital) scade sub capitalul social autorizat. ”;

6. Instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse din 17 septembrie 1996 nr. 8 „Cu privire la regulile pentru emiterea și înregistrarea valorilor mobiliare de către instituțiile de credit de pe teritoriul Federației Ruse” (noua ediție a Instrucțiunii Băncii Rusiei nr. 8);

7. Directiva Băncii Centrale a Federației Ruse din 19 martie 1999 nr. 513-U „Cu privire la procedura de plată a capitalului autorizat al instituțiilor de credit în valută și reflectarea tranzacțiilor corespunzătoare în conturile contabile”;

8. Directiva Băncii Centrale a Federației Ruse din 21 decembrie 1998 nr. 373-T „Cu privire la procedura și contabilitatea tranzacțiilor legate de retragerea participanților dintr-o organizație de credit care operează sub forma unei societăți cu răspundere limitată”;

9. Directiva Băncii Centrale a Rusiei din 25 martie 1999 Nr. 527-U „Cu privire la procedura de înlocuire a unei obligații în care o instituție de credit este debitoare cu o obligație formalizată printr-o obligațiune a unei instituții de credit convertibilă în acțiunile sale ”;

10. Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse din 24 aprilie 2000 nr. 112-P „Cu privire la procedura de formare și utilizare a fondului de rezervă al unei organizații de credit”;

11. Reguli de ținere a evidenței contabile în instituțiile de credit din 18 iunie 1997 Nr. 61.

Partea practică „Calculul indicatorului fondurilor proprii (capitalului) unei bănci comerciale”

Date generale inițiale

Un audit efectuat în luna februarie a acestui an a confirmat fiabilitatea indicatorilor de raportare ai instituției de credit pentru anul precedent.

Rezerva estimată creată pentru valorile mobiliare înstrăinate cu obligația de a le redobândi este zero.

Nu există surse de fonduri proprii pentru formarea cărora investitorii au folosit active necorespunzătoare.

Rezerva pentru eventuale pierderi la datoria creditată clasificată ca grupă de risc 1 este de 30% din suma totală a rezervelor înregistrate în conturile relevante.

Împrumutul subordonat se ridică la 70% din totalul datoriei pe conturile specificate.

Nu există instrucțiuni metodologice pentru rezervele sub-create de către instituția de credit conform clauzei 4 din procedura de calcul al indicatorului capitalului propriu.

Valoarea totală a împrumuturilor, garanțiilor bancare și garanțiilor acordate de o instituție de credit participanților (acționarilor) și persoanelor din interiorul acesteia nu depășește valoarea maximă a acesteia.

Nu există un depășire a valorii reale a acțiunii datorate participantului care se retrage la o organizație de credit în forma organizatorică și juridică a unei societăți cu răspundere limitată (sau suplimentară) față de valoarea la care acțiunea a fost vândută unui alt participant al companiei. .

Procedura de calcul al indicatorului capitalului propriu (capital) al unei bănci comerciale.

1. Valoarea fondurilor proprii (capitalului) instituțiilor de credit în conformitate cu prezenta metodologie se determină ca suma capitalului fix și a capitalului suplimentar, minus indicatorii enumerați la alineatele (4) și (5) din prezenta Procedură.

2. Capitalul fix este definit ca fiind suma surselor de fonduri proprii enumerate la paragraful 2.1 din prezenta Procedură, minus indicatorii enumerați la paragraful 2.2 din prezenta Procedură.

2.1. Sursele de fonduri proprii luate în considerare la calcularea capitalului fix al unei organizații de credit includ:

2.1.1. Capitalul autorizat al unei organizații de credit sub forma juridică a unei societăți pe acțiuni, format ca urmare a emiterii și plasării de acțiuni ordinare, precum și de acțiuni preferențiale de un anumit tip, neclasificate drept cumulative. Capitalul autorizat al unei organizații de credit în forma organizatorică și juridică a unei societăți pe acțiuni este inclus în sursele de capital fix în termeni de acțiuni, raportul privind rezultatele emisiunii este înregistrat de Banca Rusiei pe data data calculului capitalului propriu (capital). Valoarea capitalului autorizat este determinată pe baza valorii nominale a acțiunilor emise în moneda Federației Ruse - ruble, dar nu mai mult decât suma primită efectiv în plată pentru acțiuni.

Capitalul autorizat al unei organizații de credit sub forma juridică a unei societăți pe acțiuni este inclus în calculul capitalului fix pe baza datelor din conturile de bilanț 10207. Calculul capitalului fix nu include o parte din soldurile listate în conturile de bilanț. 10207, care sunt incluse în calculul capitalului suplimentar în conformitate cu clauzele 3.6 și 3.7 din prezentul ordin. UK = 67760844 rub.

2.1.3. Prima de emisiune a unei organizații de credit sub forma juridică a unei societăți pe acțiuni.

Prima de emisiune a unei organizații de credit în forma organizatorică și juridică a unei societăți pe acțiuni se înțelege astfel:

· diferența pozitivă între valoarea (prețul) acțiunilor atunci când acestea sunt vândute primilor proprietari și valoarea nominală a acțiunilor și (sau);

· diferența care apare la plata acțiunilor în valută între costul acțiunilor calculat pe baza cursului de schimb oficial al valutei străine față de ruble stabilit de Banca Rusiei (denumit în continuare cursul valutar stabilit de Banca Rusiei) la data creditării fondurilor la capitalul autorizat și a cotelor de cost stabilite în decizia de a emite acțiuni și (sau);

· diferența care apare la plata acțiunilor cu obligațiuni de împrumut federal cu un venit constant din cupon, între valoarea acestor obligațiuni la prețul pieței în ziua în care sunt creditate în secțiunile relevante ale contului de valori mobiliare al instituției de credit și prețul obligațiuni la plata acțiunilor.

Prima de emisiune a unei organizații de credit sub forma juridică a unei societăți pe acțiuni este inclusă în calculul capitalului fix după ce Banca Rusiei înregistrează un raport privind rezultatele emisiunii în modul prescris.

Prima de emisiune a unei organizații de credit sub forma juridică a unei societăți pe acțiuni este inclusă în calculul capitalului fix pe baza datelor contului de bilanț 10602 = 228054226 ruble.

2.1.5. Fondul de rezervă al unei organizații de credit, format în conformitate cu cerințele Legii federale „Cu privire la societățile pe acțiuni” și ale Legii federale „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”, prin decizie a adunării generale a acționarilor (participanților) organizației de credit. și în modul stabilit prin actele constitutive ale organizației de credit, în detrimentul profiturilor din anii anteriori rămase la dispoziția instituției de credit. Fondul de rezervă este inclus în alcătuire pe baza datelor din raportul contabil anual al organizației de credit, confirmat de o organizație de audit.

În cazul în care fondul de rezervă al unei organizații de credit, format din profiturile anului precedent, a fost inclus în anul precedent în calculul fondurilor proprii (capitalului) al organizației de credit în conformitate cu subclauza 2.1.7 din clauza 2 din prezentul Regulament, acesta poate fi inclus în calculul capitalului fix în anul curent în conformitate cu prezentul paragraf, până când organizația de audit confirmă datele raportului contabil anual al organizației de credit în suma confirmată în anul precedent de organizația de audit, dar nu mai mult decât ceea ce este disponibil în contul de bilanț 107.

Fondul de rezervă al unei organizații de credit, format în anul curent pe cheltuiala profiturilor anilor anteriori, confirmat de o organizație de audit ca parte a raportului contabil anual al organizației de credit, este inclus în sursele de capital fix în conformitate cu cu acest paragraf.

Fondul de rezervă al unei organizații de credit este inclus în calculul capitalului fix pe baza datelor contului de bilanț 10701 = 3.527.429 RUB.

2.1.11. Profitul anilor anteriori, ale cărui date au fost confirmate de o organizație de audit.

Profitul din anii precedenți, inclus în calculul capitalului fix, este definit ca rezultat pozitiv din reducerea soldurilor (parte din solduri) listate în conturile de bilanț 10801, 70302, 70701, 70702, 70703, 70704, 70705, 70801. după valoarea soldurilor (parte a soldurilor), enumerate în conturile de bilanț 10901, 70402, 70706, 70707, 70708, 70709, 70710, 70802, 70502.

În cazul în care profitul anului precedent a fost inclus în anul precedent în calculul capitalului propriu (capital) în conformitate cu subclauza 2.1.6 din clauza 2 din prezenta Procedură, acesta poate fi inclus în calculul capitalului propriu (capital) în cursul curent. an în conformitate cu prezenta subclauză până la confirmarea de către organizația de audit a datelor din raportul contabil anual al instituției de credit în cuantumul confirmat în anul precedent de o organizație de audit, dar nu mai mult decât soldurile disponibile în conturile de profit ale anilor anteriori. 10801 = 895181997 rub.

2.2. Indicatori care reduc cantitatea surselor de capital fix:

2.2.1. Imobilizari necorporale, mai putin amortizarea acumulata, precum si investitii in crearea (fabricarea) si achizitia de active necorporale.

Valoarea imobilizărilor necorporale care reduce cantitatea surselor de capital fix, precum și a investițiilor în crearea (producția) și achiziția de active necorporale, se determină pe baza datelor din conturile de bilanț 60701, 60901, 60903: 45984209 + 3493836 - 594612 = 48883433 ruble.

2.2.2. Acțiuni proprii achiziționate (recumpărate) de către o instituție de credit de la acționari pe motivele permise de Legea federală „Cu privire la societățile pe acțiuni”, acțiuni proprii înstrăinate de o instituție de credit, acordând simultan dreptul dobânditorului (contrapartei) de a amâna plata.

Acțiunile specificate în această subclauză sunt acceptate pentru reducerea capitalului fix pe baza datelor din conturile de bilanț 10501, 60323: 0+13567311=13567311 ruble.

2.2.4. Pierderi neacoperite din anii anteriori.

Pierderile din anii anteriori care reduc capitalul fix sunt definite ca rezultat pozitiv din reducerea soldurilor (parte a soldurilor) listate in conturile de bilant 10901, 70402, 70706, 70707, 70708, 70709, 70710, 70802, 70502, 70. a soldurilor (parte a soldurilor), listate în conturile de bilanț 10801, 70302, 70701, 70702, 70703, 70704, 70705, 70801.

Dacă la sfârșitul anului precedent rezultatul financiar este pozitiv, partea din solduri înscrise în conturile de bilanț 10801, 70302, 70701, 70702, 70703, 70704, 70705, 70801, 10901, 704706, 704706, 704706, 704706 70710, 70802, 70502 și aferente anului precedent, este inclusă în calculul pierderilor neacoperite din anii anteriori în conformitate cu prezenta subclauză după ce adunarea acționarilor (participanților) ia o decizie cu privire la distribuirea profitului din anul precedent confirmată de către organizația de audit. Înainte de a lua această decizie, profitul din anul precedent neconfirmat de organizația de audit este inclus în calculul capitalului suplimentar în conformitate cu clauza 3.9 din prezentul Regulament, iar profitul confirmat de organizația de audit este inclus în calculul capitalului fix. în conformitate cu subclauza 2.1.11 din clauza 2 din prezenta Procedură.

895181997 rub. = 0 frecare.

2.2.5. Pierderea anului curent, calculată fără a ține cont de soldurile (parte din solduri) enumerate în conturile contabile relevante, luate în considerare la determinarea sumei capitalului fix în conformitate cu subclauza 2.1.6 din clauza 2 din prezenta Procedură .

O pierdere din anul curent care reduce capitalul fix este definită ca un rezultat pozitiv al scăderii cantității soldurilor (parte a soldurilor) listate în conturile de bilanț 10605, 70501, 70606 - 70610, 50905, 61401, 61403, cu suma de solduri (parte din solduri) listate în conturile bilanțului conturile 10603, 70601 - 70605, 61301, 61304:

(23983869+1210009118+243418+3907127714+538923770+2442562+76534+0+15499053)-(22884011+1493746656+3181199+3912632923+538205803+2412437+0+414058)=

275171049 rub. = 0 frecare.

2.2.6. Investiții ale unei instituții de credit în acțiuni (interese participative).

Investițiile specificate ale instituției de credit în acțiuni (participații) sunt acceptate ca reducere a capitalului fix pe baza datelor din conturile de bilanț 50605, 50618, (50621 - 50620), 50705, 50718, (50721 - 507120, ), 60201, 60202, 60203, 60204, 47408. Investițiile unei organizații de credit în acțiuni (acțiuni) reflectate în conturile de bilanț 50705, 50718, 601A, 60201, 60202, 60202, 60204 sunt luate în calculul rezervelor fixe din capitalul 60203 min. pentru posibile pierderi, formate în conformitate cu cerințele Regulamentului Băncii Rusiei nr. 283 -P și (sau) în conformitate cu documentele interne ale instituției de credit:

(2000134+12819+12609901+32997+5743951+65719402+20428508+75783622+84184+10959)-(233824+10818409+10818409+1818409+1891509+1891891891929184092)

3. Capitalul suplimentar este definit ca fiind suma surselor sale enumerate la paragrafele 3.1 - 3.9 din prezenta Procedură, redusă cu valoarea indicatorului în conformitate cu paragraful 3.10 din prezenta Procedură, ținând cont de cerințele stabilite de paragraful 3.11 din prezenta Procedură. .

3.1. Creșterea valorii proprietății din bilanțul unei instituții de credit ca urmare a reevaluării:

făcută înainte de 1998 în conformitate cu Rezoluțiile Guvernului Federației Ruse din 14 august 1992 N 595 „Cu privire la reevaluarea activelor fixe (active) în Federația Rusă” într-o sumă care nu depășește valoarea reevaluării pe baza nivelului prețului și indici diferențiați ai modificării valorii activelor imobilizate stabiliți de Comitetul de Stat de Statistică al Rusiei pe baza datelor din rapoartele contabile anuale confirmate de o organizație de audit;

efectuate nu mai mult de o dată pe an (de la 1 ianuarie a anului următor anului de raportare) la costul curent (de înlocuire) în conformitate cu Regulamentul Băncii Rusiei nr. 302-P din 26 martie 2007 „Cu privire la regulile de contabilitate în instituțiile de credit situate pe teritoriul Federației Ruse”, pe baza datelor din rapoartele contabile confirmate de o organizație de audit. Creșterea valorii proprietății ca urmare a reevaluării este luată în considerare la calcularea capitalului suplimentar în conformitate cu prezentul alineat nu mai mult de o dată la 3 ani.

Creșterea valorii proprietății din cauza reevaluării este inclusă în calculul capitalului suplimentar pe baza datelor din contul de bilanț 10601: 85.078.362 RUB.

3.4. Profitul exercițiului curent, neconfirmat de o organizație de audit și neinclus în capitalul fix, în condițiile determinate de subclauza 2.1.6 din clauza 2 din prezenta Procedură.

Profitul din anul curent inclus în calculul capitalului suplimentar este definit ca rezultat pozitiv din scăderea sumei totale a soldurilor (parte din solduri) listate în conturile de bilanț 10603, 70601, 70602, 70603, 70604, 70605, 61301, 61304, după valoarea soldurilor (parte din solduri), enumerate în conturile de bilanț 10605, 70501, 70606, 70607, 70608, 70609, 70610, 50905, 61401, 61403:

(22884011+1493746656+3181199+3912632923+538205803+2412437+0+414058)-(23983869+1210009118+243418+3907127714+538923770+2442562+76534+0+15499053)=

275171049 rub.

3.5. Împrumuturile subordonate (depozite, împrumuturi, emisiuni de obligațiuni) sunt incluse în sursele de capital suplimentar pe baza datelor din conturile de bilanț 20313, 20314, 31309, 31409, 31509, 41107, 41207, 41307, 41407, 41407, 41407, 41407, 41407 1907 , 42007 , 42207, 42507, 42807, 42907, 43007, 43107, 43207, 43307, 43407, 43507, 43607, 43707, 43707, 43707, 43707, 43707, 43707, 43707, 43707, 44907, 43307, 43407

39330677+19+16000+100000+79163111+406977+1716223+4377+307186937 = 427924321 rub. * 70% = 299547024,7 rub.

4. Indicatori care reduc valoarea capitalului fix și a capitalului suplimentar la determinarea valorii capitalului propriu (capital) al instituțiilor de credit:

4.5. Creanțe restante cu o durată mai mare de 30 de zile calendaristice, înregistrate în conturile de bilanț 474A (cu excepția conturilor 47402, 47408, 47423, 47427), 603A (cu excepția conturilor 60312, 60314, 60315, 60323, 60323, 60323, 60312, 60314 60343) și 61202, pentru minus rezerva pentru eventuale pierderi creată în conformitate cu documentele interne ale instituției de credit:

6814026+127+5251592+72+1133+993055+13278+743077+9148400+572449-(51739173+14769995) = rub.

5. Valoarea capitalului fix și suplimentar, determinată în conformitate cu paragrafele 2, 3 și 4 din prezenta procedură, se reduce cu valoarea următorilor indicatori:

5.2. Depășirea sumei surselor de capital fix și suplimentar, a investițiilor în construcții (construcții), creare (producție) și achiziție de mijloace fixe, costul mijloacelor fixe (minus amortizarea acumulată și fondurile efectiv cheltuite pentru construcție de către instituția de credit - dezvoltator, primit de la participanții la construcția comună), precum și rezerve de materiale (cu excepția publicațiilor).

Valoarea acestui indicator este definită ca diferența dintre

· suma soldurilor debitoare din conturile de bilanț 604, 607 (parte din cont), 610 (parte din cont), minus soldurile din contul de bilanț 606 (P), precum și soldurile enumerate în bilanț fișa cont 60311, în ceea ce privește fondurile efectiv cheltuite pentru construcție, primite de la participanții la construcția comună și contabilizate în conturile personale separate ale acționarilor:

· suma surselor de capital fix și suplimentar, calculată în conformitate cu clauzele 2.1, 3.2 - 3.4, 3.6 - 3.9 din prezenta Procedură, precum și soldurile din contul de bilanț 10601 „Creșterea valorii proprietății în timpul reevaluării”, ținând cont o scădere a cantității de indicatori calculate în conformitate cu clauzele 2.2, 3.10, 4.1 - 4.3 din prezenta Procedură:

(67760844+228054226+3527429+895181997+275171049+85078362)-(48883433+13567311+169825487) = 13224976.

388912866 - 1322497676 = -933584810 rub.

Deoarece valoarea s-a dovedit a fi negativă, suma capitalului fix și suplimentar este redusă cu valoarea soldurilor debitoare din conturile de bilanț 604, 607, (parte a contului), 610 (parte a contului), minus soldurile. a contului de bilanţ 60601. Precum şi a soldurilor înscrise în contul de bilanţ 60311, în ceea ce priveşte fondurile efectiv cheltuite pentru construcţie, primite de la participanţii la construcţia comună şi contabilizate în conturile personale separate ale acţionarilor, i.e.

(455265635+4306598+354331+2112896+45984209+1133850+1298051+1608326+13260653+2527651) - (1366004018+92)

2.2 Procedura de raportare 0409134 „Calculul fondurilor proprii (capital)”

Numărul de linie	Numele indicatorului	Punctul (subpunctul) al ordinii în conformitate cu care se completează rândul (calcul)
	Fonduri proprii (capital), total, inclusiv:	1209594626 rub. (linia 400 minus suma liniilor 501, 502, 503)
	Capitala principală
	Capitalul autorizat al unei instituții de credit	67760844 rub. (2.1.1 - pentru o organizație de credit creată sub forma unei societăți pe acțiuni)
	Prima de emisiune a unei instituții de credit	228054226 rub. (2.1.3 - pentru o organizație de credit creată sub forma unei societăți pe acțiuni)
	Parte din fondul de rezervă al unei instituții de credit formată din profiturile anilor anteriori
	O parte din profitul reportat al anului curent
		22884011 - 23983869 = - 1099858 rub. (soldul contului 10603 minus soldul contului 10605 (diferență pozitivă cu semnul „+”, diferență negativă cu „-”))
	O parte din fondul de rezervă al instituției de credit este format din profitul exercițiului curent
	Profitul reportat din anii anteriori (sau o parte a acestora)	895181997 rub.
	Surse de capital fix, total	1194524496 rub. (suma liniilor de la 101 la 106)
	Active necorporale	48883433 rub.
	Acțiuni proprii (acțiuni ale participanților) achiziționate (cumpărate) de o instituție de credit de la acționari (participanți)	13567311 rub. (2.2.2 - pentru o organizație de credit creată sub forma unei societăți pe acțiuni)
	Pierderi neacoperite din anii anteriori
	Pierdere din anul curent
	incl. reevaluarea titlurilor disponibile pentru vânzare	(soldul contului 10605 minus soldul contului 10603 (diferența pozitivă cu semnul „-”, diferența negativă cu semnul „+”))
	Investiții ale unei instituții de credit în acțiuni (acțiuni) ale filialelor și ale persoanelor juridice dependente și ale instituțiilor de credit rezidente	169825487 rub.
	Capitalul autorizat (parte din acesta) și alte surse de capital propriu (prima de emisiune, rezultat reportat, fond de rezervă) (parte din acesta), pentru formarea cărora investitorii au folosit active neadecvate
	Sumă negativă de capital suplimentar
	Capital fix, total	962248265 rub. (linia 107 minus suma liniilor de la 108 la 114)
	Capital suplimentar
	Creșterea valorii proprietății unei instituții de credit ca urmare a reevaluării	85078362 rub.
	O parte din fondul de rezervă format din profitul anului curent
	Rezultatul reportat din anul curent (sau o parte a acestuia)	275171049 rub.
	incl. reevaluarea titlurilor disponibile pentru vânzare	22884011 - 23983869 = -1099858 rub. (soldul contului 10603 minus soldul contului 10605 (diferența pozitivă cu semnul „+”, diferența negativă cu semnul „-”))
	Împrumut subordonat (împrumut, depozit, emisiune de obligațiuni) la valoare reziduală	299547024.7 rub.
	O parte din capitalul autorizat formată prin valorificarea creșterii valorii proprietății în timpul reevaluării
	O parte din acțiunile preferate (inclusiv cumulative).
	Profitul reportat din anii anteriori
	Surse (parte din surse) de capital suplimentar (capital autorizat, rezultat reportat, fond de rezervă, împrumut subordonat), pentru formarea cărora investitorii au folosit active necorespunzătoare
	Surse de capital suplimentar, total	659796435.7 rub. (suma liniilor de la 201 la 207 minus linia 208)
	Capital suplimentar, total	659796435.7 rub. (linia 209, ținând cont de restricțiile impuse de clauza 3.11 din Regulamentul Băncii Rusiei nr. 215-p)
	Indicatori care reduc cantitatea de capital fix și suplimentar
	Valoarea rezervei insuficient create pentru eventuale pierderi la creditele categoriilor de calitate II - V
	Valoarea rezervei insuficient create pentru eventuale pierderi
	Valoarea rezervelor sub-create pentru tranzacțiile cu rezidenții din zonele offshore
	Creante restante cu o durata mai mare de 30 de zile calendaristice	23537209 rub.
	Credite subordonate (depozite, credite, emisiuni de obligatiuni) acordate institutiilor de credit rezidente
	Subtotal	1598507492 rub. (suma liniilor 115 și 210 minus suma liniilor 301 la 305)
	Suma excedentului din suma totală a împrumuturilor, garanțiilor bancare și garanțiilor oferite de o instituție de credit participanților (acționarilor) și persoanelor din interiorul acesteia peste suma maximă prevăzută de legile și reglementările federale ale Băncii Rusiei
	Depășirea sumei surselor de capital fix și suplimentar, a investițiilor în construcții (construcții), creare (producție) și achiziție de mijloace fixe, costul mijloacelor fixe, precum și stocurile	388912866 rub.
	Diferența dintre valoarea reală a acțiunii datorată participanților care au părăsit compania și valoarea la care acțiunea a fost vândută unui alt participant

4.2. fondurile proprii ale unei bănci comerciale

Fondurile proprii ale unei bănci comerciale includ capitalul autorizat, prima de emisiune, valoarea reevaluării activelor imobilizate, fondurile create prin deduceri din profit și rezultatul reportat.

Capitalul autorizat servește drept garanție principală pentru obligațiile băncii și este format din acțiuni ordinare și privilegiate poate fi completat fie prin creșterea valorii nominale a acțiunilor (acțiunilor), fie prin emiterea suplimentară a acestora. Statutul unei organizații de credit stabilește: numărul, valoarea nominală a acțiunilor dobândite de acționari (acțiuni plasate) și drepturile acordate de aceste acțiuni; numărul, valoarea nominală, categoriile (tipurile) de acțiuni pe care o instituție de credit are dreptul să le plaseze în plus față de acțiunile plasate și drepturile acordate de aceste acțiuni. Daca aceste prevederi nu sunt cuprinse in statutul unei institutii de credit, aceasta nu are dreptul de a plasa actiuni suplimentare.

Prima de acțiuni poate fi primită în două moduri: în primul rând, ca diferență între valoarea nominală a acțiunilor și valoarea contribuției la capitalul autorizat în valută, convertită în ruble la cursul de schimb oficial al Băncii Centrale a Rusiei. Federația la data contribuției; în al doilea rând, ca diferență între valoarea nominală și valoarea vânzărilor acțiunilor în ruble. Acesta din urmă poate fi fie meritul băncii însăși, fie rezultatul condițiilor favorabile de piață. În unele cazuri, prima de emisiune poate fi de câteva ori mai mare decât capitalul autorizat al unei instituții de credit (adică valoarea nominală a tuturor acțiunilor vândute);

Valoarea reevaluării mijloacelor fixe, de regulă, nu depinde de activitățile instituției de credit și constituie o parte nesemnificativă a fondurilor proprii ale băncii. Este adesea nerealist și este folosit pentru a mări capitalul fictiv, estimând valoarea obiectului reevaluat mult mai mare decât valoarea de piață. În prezent, creșterea valorii imobilizărilor ca urmare a reevaluării poate fi inclusă în capitalul acestuia nu mai mult de o dată la trei ani: numai dacă valoarea contabilă a obiectului reevaluat este reală și corespunde valorii de piață a unui obiect similar. active fixe. Cu toate acestea, recent poate fi obținut ca urmare a unei probleme de bonus. Emisiunea bonusului se datorează faptului că rezervele de reevaluare create pentru acoperirea diferenței dintre valoarea de piață și valoarea contabilă a mijloacelor fixe ale băncii pot fi apoi valorificate sub forma unui plasament gratuit de acțiuni între acționarii băncii. Astfel, acțiunile noi măresc capitalul social, dar nu dispersează proprietatea și nu reduc valoarea acțiunilor emise anterior.

Fondurile create prin deduceri din profit includ rezerve, consum, economii etc. În special, fondul de rezervă se formează prin deduceri din profit și servește la acoperirea pierderilor rezultate din principalele activități ale băncii. Valoarea minimă a acestuia este determinată a fi nu mai mică de 5% din capitalul autorizat. Prin deduceri din profit, băncile comerciale pot forma fonduri de consum, fonduri de acumulare etc.

Rezultatul reportat reprezintă partea din profituri acumulate în timpul funcționării sale și reținută din distribuire către acționari. Include „Fonduri și profituri neutilizate din anii anteriori la dispoziția instituției de credit” și „Profit pentru distribuire (pierdere) pentru perioada de raportare” minus cheltuielile efectuate după încheierea anului de raportare pentru plata dividendelor către acționari, precum și profitul rămas după efectuarea plăților către buget, contribuții la rezervă și alte fonduri. Valoarea rezultatului reportat din anul de raportare și suma fondurilor create din profituri trebuie confirmate de auditori.

Calitatea si structura resurselor proprii ale bancii depind in mare masura de modalitatile (directiile) de utilizare a profitului primit de banca. Pentru a asigura stabilitatea băncii în ceea ce privește capitalul său, este important:

cunoașteți în ce proporții este distribuit între fondurile băncii;

determinați ce parte din acesta este profitul anului curent și profitul reportat din anii anteriori;

monitorizează mișcarea acestor indicatori în dinamica lor;

să studieze influența asupra formării fondurilor proprii ale băncii a părții nedistribuite a profitului acesteia.

Rezolvarea problemelor tipice

Sarcina 1. În tabel. Tabelul 4.1 prezintă date privind valoarea fondurilor proprii ale unei bănci comerciale. Necesar:

Determinați ponderea elementelor din fondurile proprii ale băncii în structura globală a pasivelor;

analiza structurii fondurilor proprii;

a trage concluzii.

Rezultatele calculului

Soluţie. Să determinăm ponderea elementelor individuale din fondurile proprii ale băncii în structura globală a pasivelor și să arătăm rezultatele calculului în tabel (Tabelul 4.2).

După cum se arată în această problemă, ponderea fondurilor participanților la o bancă comercială (societate pe acțiuni) este de 75\%, ponderea rezultatului reportat este de 42\%. Banca în cauză nu are primă de emisiune, întrucât nu este pe acțiuni. Putem concluziona că această structură a fondurilor proprii ale băncii este tradițională pentru băncile rusești.

Sarcina 2. În tabel. Tabelul 4.3 prezintă date privind dinamica fondurilor proprii (resurse) unei bănci comerciale. Necesar:

1) caracterizează structura și dinamica dată a resurselor proprii ale unei bănci comerciale;

analizează abaterea capitalurilor proprii față de perioada anterioară;

a trage concluzii.

Soluţie. Să prezentăm în tabel rezultatele calculelor privind dinamica și structura fondurilor proprii ale băncii. 4.4.

Din datele de mai sus reiese clar că dinamica și structura fondurilor proprii ale băncii s-au deteriorat semnificativ, deși valoarea totală a pasivelor pentru această perioadă a crescut ca urmare a creșterii volumului fondurilor împrumutate. Banca ar trebui să mărească suma fondurilor proprii pentru a asigura stabilitate și fiabilitate în activitatea sa.

Probleme de rezolvat independent

Sarcina 1. În tabel. Tabelul 4.5 prezintă date privind valoarea fondurilor proprii ale unei bănci comerciale. Necesar:

Fondurile proprii ale bancii

determinarea abaterii sumelor absolute ale fondurilor proprii ale băncii pentru două perioade;

determina ponderea elementelor individuale din fondurile proprii ale băncii în structura globală a pasivelor pentru două perioade;

analizați structura fondurilor proprii și trageți concluzii.

Sarcina 2. În tabel. Tabelul 4.6 prezintă date privind dinamica fondurilor proprii ale unei bănci comerciale. Necesar:

1) caracterizează dinamica și structura dată a resurselor proprii ale unei bănci comerciale;

2) determina greutatea specifică a componentelor proprii

fonduri în răspunderea unei bănci comerciale;

analizează abaterea capitalurilor proprii față de perioada anterioară;

a trage concluzii.

Tabelul 4.6 Date privind dinamica fondurilor proprii ale băncii

Elemente de răspundere	Sumă, mii de ruble		Gravitație specifică, \%		Abatere de la 01/01/07
Fonduri proprii: